2.1.3.1. Quy trình kiểm toán của công ty ASCO
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC của ASCO
Quy trình kiểm toán do ASCO thực hiện trải qua 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Quy trình được miêu tả cụ thể trong sơ đồ trên và được giải thích qua các bước chi tiết.
Bước 1: Nghiên cứu, tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Bước 2: Thực hiện lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng quát
TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA QUÝ KHÁCH
TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA QUÝ KHÁCH
THỐNG NHẤT PHƯƠNG PHÁP KẾ HOẠCH VÀ LỊCH TRÌNH LÀM VỆC THỐNG NHẤT PHƯƠNG PHÁP KẾ HOẠCH VÀ LỊCH TRÌNH LÀM VỆC Giai đoạn khảo sát và lập kế hoạch
TIẾN HÀNH KIỂM TOÁN
Thực hiện các thủ tục phân tích. Áp dụng các thử nghiệm cơ bản đối với các số dư và các nghiệp vụ
phát sinh. Soát xét kết quả kiểm toán.
Soát xét kết quả kiểm toán
TIẾN HÀNH KIỂM TOÁN
Thực hiện các thủ tục phân tích. Áp dụng các thử nghiệm cơ bản đối với các số dư và các nghiệp vụ
phát sinh. Soát xét kết quả kiểm toán.
Soát xét kết quả kiểm toán
HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN
Thống nhất kết quả kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý
HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN
Thống nhất kết quả kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý
Giai đoạnthu thập bằngchứng kiểm toán Lập báo cáo
Bước 3: Thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm toán
Bước 4: Tư vấn hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
Bước 5: Phát hành báo cáo kiểm toán
Do lượng khách hàng khá đa dạng và phong phú ở nhiều loại hình kinh doanh nên các công việc tiến hành kiểm toán ở mỗi Công ty là khác nhau, tùy theo từng loại hình kinh doanh mà có những kế hoạch kiểm toán cụ thể.
2.1.3.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty
Kiểm soát chất lượng cán bộ, nhân viên. • Kiểm soát quá trình tuyển dụng nhân viên.
Hiện nay, công ty đang duy trì một quy trình tuyển dụng nhân viên một cách chuyên nghiệp nhằm mục đích lựa chọn được những người có năng lực vào đúng vị trí tại công ty.
• Kiểm soát quá trình đào tạo nhân viên.
Trong quá trình làm việc ngoài những kiến thức về chuyên môn nghiệp vụ mọi nhân viên đều được phổ biến những kiến thức cơ bản về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, cách giải quyết những tình huống khi rơi vào tình huống vi phạm tính chính trực, khách quan, bảo mật…Công ty thường xuyên có các buổi đào tạo vào ngày thứ 7, để các nhân viên có thể trao đổi kinh nghiệm và giải quyết các vướng mắc trong quá trình làm việc. Hiện tại, công ty phân công kiểm tra chéo lẫn nhau giữa các nhân viên đảm tính độc lập, chính trực khách quan.
Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hồ sơ kiểm toán là thành quả của cuộc kiểm toán do đó cần phải được kiểm soát một cách chặt chẽ. Như đã nêu ở phần đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán, phòng hành chính sẽ thực hiện quản lý hồ sơ kiểm toán và phòng kiểm soát chất lượng do BGĐ bổ nhiệm, được tổ chức độc lập. Các thủ tục áp dụng khi tiến hành kiểm soát hồ sơ kiểm toán bao gồm:
• Chọn người kiểm tra hồ sơ.
• Chọn hồ sơ kiểm toán cần kiểm tra.
• Lập báo cáo tổng hợp về kết quả kiểm tra. • Lưu trữ kết quả kiểm tra hồ sơ kiểm toán.
Kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán của các nhân viên kiểm toán, các nhóm kiểm toán.
Để đảm bảo chất lượng công việc kiểm toán thì trước hết công ty phân công công việc cho các nhân viên phù hợp với trình độ và khả năng của từng người. Trong quá trình kiểm toán, trưởng nhóm thường xuyên giám sát, chỉ dẫn các thành viên trong nhóm từ việc sử dụng các thủ tục kiểm toán đến việc thu thập các bằng chứng và cách trình bày giấy tờ làm việc, lưu file kiểm toán đồng thời các thành viên trong nhóm hỗ trợ nhau thực hiện tốt các nhiệm vụ. Mặt khác ban lãnh đạo cũng thường xuyên giám sát nhóm kiểm toán và hỗ trợ giải quyết các vấn đề khúc mắc.
Tóm lại, công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty khá tốt, và tương đối cụ thể, gắn trách nhiệm tới từng người, kiểm soát chặt chẽ tới từng khâu trong quá trình tuyển dụng, đào tạo, kiểm toán và tìm hiểu khách hàng.
2.1.3.3. Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện
Là một phần trong quy tình kiểm toán BCTC, kiểm toán phải thu khách hàng chứa đựng rủi ro tiềm tàng cao, đòi hỏi việc thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm toán sao cho rủi ro phát hiện là thấp nhất, để đảm bảo tính hiệu quả, hiệu lực của từng cuộc kiểm toán, cũng như để thu thập đầy đủ bằng chứng làm căn cứ cho những ý kiến của KTV về tính trung thực và hợp lý của khoản mục phải thu khách hàng nói riêng và BCTC nói chung.
Cuộc kiểm toán tại ASCO cũng được tiến hành theo quy trình thông thường, gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Các bước công việc trong từng giai đoạn kiểm toán đối với khoản mục phải thu khách hàng cũng được ASCO thiết kế khá chi tiết và sát với quy trình kiểm toán đã trình bày ở trên. Quy trình kiểm toán được thiết kế khá chi tiết và sát với quy trình kiểm toán đã trình bày ở trên.
Bảng 2.2: Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại ASCO LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán:
- Khảo sát và chấp nhận khách hàng (đối với khách hàng mới) - Lựa chọn và thiết lập nhóm kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
1. 1. Thu thập thông tin tổng quan về đơn vị khách hàng:
- Thông tin cơ sở: Ngành nghề kinh doanh, hoạt động liên tục - Thông tin về nghĩa vụ pháp lý
2. Tìm hiểu HTKSNB của công ty
3. Xác định mức trọng yếu: Ước lượng mức trọng yếu và phân bổ mức trọng yếu.
4. Thiết kế chương trình kiểm toán Lập chương trình kiểm toán chi tiết
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
1. Thử nghiệm kiểm soát
- Đánh giá hiệu quả của các thủ tục kiểm soát đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng và độ tin cậy của thông tin.
- Sử dụng kỹ thuật phỏng vấn, quan sát, kiểm tra, đưa ra kết luận.
2. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp
- Lập trang tổng hợp số liệu khoản mục phải thu khách hàng
- Thu thập số liệu từ BCĐPS tài khoản, đối chiếu với tài liệu liên quan - Phân tích biến động khoản mục phải thu khách hàng: phân tích xu hướng, phân tích tỷ suất.
3. Kiểm tra chi tiết
- Đối chiếu sổ chi tiết và sổ cái để đảm bảo số dư đã được trình bày tên BCĐKT là hợp lý
- Rà soát các nghiệp vụ bất thường
- Kiểm tra tính đúng kỳ của khoản phải thu khách hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kiểm tra tính hiện hữu, tính chính xác của số dư phải thu khách hàng - Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh đã chọn
- Kiểm tra chi tiết dự phòng nợ phải thu khó đòi - Soát xét các sự kiện sau ngày kết thúc năm tài chính
KẾT THÚC KIỂM TOÁN
- KTV tổng hợp kết quả kiểm toán và giải trình các sai phạm về khoản mục phải thu khách hàng cho trưởng nhóm kiểm toán.
- Trưởng nhóm kiểm tra và tổng hợp sai phạm, đưa vào biên bản kiểm toán, trao đổi với khách hàng và có điều chỉnh nếu cần thiết.
- Đánh giá các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ và xem xét giả định hoạt động liên tục.
- Phân tích soát xét tổng thể sau kiểm toán.
- Phát hành BCKT sau khi thống nhất các vấn đề kiểm toán với khách hàng và thông qua soát xét các cấp của ASCO
được thực hiện bởi ASCO sẽ được xem xét kỹ khi đi sâu tìm hiểu và đánh giá quy trình kiểm toán tại một khách hàng cụ thể của công ty được trình bày dưới đây.
2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN