Thu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn phân theo sắc thuế bao gồm các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy ñịnh. ðây là nguồn thu ngân sách ñánh vào cá nhân, tổ chức, các hoạt ñộng và tài sản trong nước. Nguồn thu này phản ánh rõ nét tình hình phát triển kinh tếñịa phương.
Nguồn thu NS nội ñịa theo sắc thuế 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm Tỷñồng Tổng thu nội ñịa t heo sắc t huế T huế giá trị gia tăng T huế T TðB hàng SX trong nước T huế thu nhập doanh nghiệp T hu nhập sau thuế thu nhập
T hu nhập ñược chia từ DN có vốn ðT NN T huế tài nguyên
T huế T N ñối với người có T N cao T huế sử dung ñất nông nghiệp T huế nhà ñất
T huế chuyển quyền SDð
T huế môn bài
T huế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài T huế sử dụng vốn NSNN Lệ phí trước bạ Phí xăng dầu Các loại phí, lệ phí T hu tiền thuê ñất, mặt ñất mặt nước T hu tiền sử dụng ñất T hu bán nhà ở T hu sự nghiệp Xổ số kiến thiết T hu khác T hu khác ngân sách
Các khoản thu ñể lại ðV chi quản lý qua NS
Hình 3.2 Tổng hợp nguồn thu ngân sách nội ñịa theo sắc thuế
Nguồn: Tác giả tính toán, tổng hợp từ số liệu của sở Tài Chính tỉnh BRVT. (Số liệu chi tiết tham khảo bảng 2 phụ lục 2, trang 4-PL)
Trong giai ñoạn phân tích 2001 - 2008, nguồn thu ngân sách nội ñịa tăng tương ñối ổn ñịnh với tốc ñộ tăng trung bình hàng năm 24,3%, trong ñó nguồn thu từ thuế GTGT, thế TNDN và thuế TNCN là các nguồn thu chính và tăng trưởng ổn
ñịnh. Nguồn thu thuế TNDN năm 2006 giảm so với năm trước là do quy ñịnh ñiều chỉnh thuế suất về mức 28% ñược áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp. Trong năm 2006, tuy thuế TNDN giảm mạnh nhưng tổng thu ngân sách nội ñịa trên
ñịa bàn tăng 38% là do 2006 là năm ñầu tiên thực hiện thu ñối với khoản thu nhập
ñược chia từ các doanh nghiệp có vốn ðTNN và nguồn thu này chiếm tỷ lệ 13% tổng thu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn. Nguyên nhân thứ hai là do số thu từ khoản thu nhập sau thuế thu nhập, ñây chủ yếu là các nguồn thu sự nghiệp liên quan ñến hoạt ñộng phát thanh truyền hình. Nguồn thu này có tính bất thường và sự sụt giảm mạnh từ 1.597 tỷ ñồng năm 2006 xuống còn 125 tỷ ñồng trong năm 2007 ñã tác
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% % 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm
Thu ngân sách nội ñịa theo sắc thuế Thu khác ngân sáchCác khoản thu ñể lại ðV chi quản lý qua NS Thu khác
Xổ số kiến thiết Thu sự nghiệp Thu bán nhà ở
Thu tiền sử dụng ñất
Thu tiền thuê ñất, mặt ñất mặt nước Các loại phí, lệ phí
Phí xăng dầu Lệ phí trước bạ
Thuế sử dụng vốn NSNN Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngo ài Thuế mô n bài
Thuế chuyển quyền SDð
Thuế nhà ñất
Thuế sử dung ñất nô ng nghiệp Thuế TN ñối với người có TN cao Thuế tài nguyên
Thu nhập ñược chia từ DN có vốn ðTNN Thu nhập sau thuế thu nhập Thuế thu nhập do anh nghiệp Thuế TTðB hàng SX tro ng nước Thuế giá trị gia tăng
Hình 3.3 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội ñịa theo sắc thuế.
Nguồn: Tác giả tính toán, tổng hợp từ số liệu của sở Tài Chính tỉnh BRVT
Trong tổng thu ngân sách nội ñịa thì tỷ phần lớn nhất thuộc về nguồn thu thuế GTGT hàng sản xuất trong nước và thuế TNDN. Trong giai ñoạn 2001 – 2008, thuế TNDN tăng với tốc ñộổn ñịnh tuy nhiên tỷ trọng của nguồn thu này giảm dần trong tổng thu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn. Thuế TNCN lại chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu nội ñịa là chưa tương xứng với mức thu nhập bình quân ñầu người hiện nay. ðiều này cho thấy rõ hơn trong tổng sản phẩm trên ñịa bàn thì phần giá trị
người dân thực hưởng không cao, nguyên nhân là do giá trị tạo ra từ ngành khai thác dầu và khí là nguồn thu thuộc ngân sách trung ương. BRVT có nhiều doanh nghiệp có vốn ðTNN, ñặc biệt là trong lĩnh vực khai thác dầu và khí do ñó nguồn thu thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài chiếm tỷ trọng khá cao từ 15% năm 2001 và giảm dần xuống 5% năm 2005 do các cơ chế khuyến khích ñầu tư và ưu ñãi thuế
cho loại hình doanh nghiệp này. Theo quy ñịnh về khuyến khích vốn ðTNN thì loại thuế này ñã ñược bãi bỏ vào ngày 01/01/2004. Tuy nhiên trên số liệu chính thức thì nguồn thu này vẫn ñược thể hiện trên báo cáo thu của ñịa phương ñến năm 2005 là do thu hồi các khoản chậm nộp từ năm trước.
Ngoài việc phân tích cơ cấu nguồn thu ngân sách, ñể có cơ sở vững mạnh hơn cho việc ñánh giá về tính bình vững của nguồn thu ngân sách nội ñịa thì ta cần xem xét về ñộ nổi của thuế, mức ñộ tương quan của nguồn thu ngân sách với tổng sản phẩm trên ñịa bàn. Do BRVT có ñặc thù giá trị sản phẩm ngành khai thác mỏ
với chủ yếu là dầu thô và khí chiếm khoảng 2/3 tổng sản phẩm nên trong phần này ta cần loại bỏ giá trị sản phẩm ngành khai thác mỏ khi xét mối tương quan ñể tăng
ñộ chính xác trong phân tích và ñánh giá.
Sau khi tính hệ số tương quan của các nguồn thu theo sắc thuế ñối với tổng sản phẩm trên ñịa bàn (Số liệu chi tiết tham khảo bảng 3 phụ lục 2, trang 6-PL) ta
thấy các nguồn thu chiếm tỷ trọng cao như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN có tương quan chặt chẽ và biến thiên cùng chiều với tổng sản phẩm trên ñịa bàn, ñặc biệt là ñối với giá trị sản phẩm ngành công nghiệp và dịch vụ. Nguồn thu thuế
GTGT có hệ số tương quan so với tổng sản phẩm trên ñịa bàn là 0,95. ðây là loại thuếñược hạch toán và nộp tại ñịa phương mà doanh nghiệp ñặt trụ sở chính, không phụ thuộc nơi tiêu thụ hàng hóa. Vậy nguồn thu thuế GTGT tại ñịa phương cao thể
hiện ngành công nghiệp sản xuất và cung cấp dịch vụ trên ñịa bàn phát triển mạnh. Các nguồn thu không tương quan chặt với tình hình kinh tế ñịa phương là những nguồn thu ñóng góp rất ít vào tổng thu ngân sách nội ñịa như thuế TTðB hàng sản xuất trong nước, phí xăng dầu. Do ñó ta có thể kết luận nguồn thu ngân sách nội ñịa biến thiên tương ứng với tình hình tăng trưởng của giá trị tổng sản phẩm trên ñịa bàn. Thu ngân sách nội ñịa chủ yếu xuất phát từ tăng trưởng kinh tế, ít chịu ảnh hưởng bởi các nguồn thu bất thường, có tính chất tạm thời.
ðộ nổi của thuế so với tổng sản phẩm trên ñịa bàn không bao gồm giá trị
ngành công nghiệp khai thác mỏ cho thấy các nguồn thu chiếm ña số trong tổng nguồn thu ngân sách nội ñịa như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN có ñộ nổi tương ñối cao, ña số trong các năm ñều có giá trịðn >1 (Số liệu chi tiết tham khảo bảng 4 phụ lục 2, trang 7-PL) cho thấy nguồn thu ngân sách nổi trên bề mặt nền kinh tếñịa phương, một lần nữa cho thấy nguồn thu ngân sách gắn bó chặt chẽ với tình hình phát triển kinh tế của tỉnh. Riêng trong năm 2006, giá trị tổng sản phẩm
trên ñịa bàn (không gồm giá trị ngành công nghiệp khai thác mỏ) giảm so với năm trước nhưng thu ngân sách từ thuế GTGT, thuế TNCN vẫn tăng và làm cho giá trị ðn < 0 là do những quy ñịnh về Luật sửa ñổi bổ sung một số ñiều của Luật thuế
GTGT số 57/2005/QH11 ngày 29/11/2005. Ngoài ra, trong năm 2006, tuy giá trị
tổng sản phẩm không gồm ngành công nghiệp khai thác mỏ trên ñịa bàn giảm nhưng tổng sản phẩm trên ñịa bàn tỉnh vẫn tăng là do giá trị ngành khai thác dầu và khí tăng 37,34% so với năm 2005. ðiều này làm cho thu nhập của nhân viên trong lĩnh vực này tăng nên thuế TNCN tăng trong khi tổng sản phẩm không gồm giá trị
ngành khai thác mỏ giảm.
Hiện nay, tỷ lệ nguồn thu từ thuế GTGT là cao nhất, nguồn thu thuế TNDN vẫn tăng về lượng tuyệt ñối nhưng có xu hướng giảm dần về tỷ trọng. Tỷ phần ñóng góp của nguồn thu từ thuế TNCN thì rất thấp trong cơ cấu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn. Tuy nhiên qua phần phân tích trên ta thấy các nguồn thu chiếm tỷ trọng cao thì tương quan chặt chẽ với tình hình phát triển kinh tếñịa phương. Cơ cấu nguồn thu và ñộ nổi của thuế cho thấy nguồn thu ngân sách nội ñịa của tỉnh khá tốt. Tuy nhiên nguồn thu thuế TNCN như hiện nay là chưa tương xứng với tiềm năng và tình hình thu nhập của người dân. Thu ngân sách ñược xem là bền vững thì ngoài việc nguồn thu từ thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT phải có tỷ lệ cao trong tổng thu ngân sách nội ñịa, tỷ phần của các loại thuế trực thu còn phải tăng dần và tỷ phần của các loại thuế gián thu phải giảm dần theo sự tăng trưởng kinh tế.