Phiếu xuất kho
2.2.6. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Tài khoản sử dụng: Để hạch toán kết quả bán hàng kế toán sử dụng các tài khoản sau:
+ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
+ TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối. Trong đó, tài khoản này đuợc mở chi tiết thành hai cấp:
+ TK 4211 – Lợi nhuận cha phân phối năm trớc + TK 4212 – Lợi nhuận cha phân phối năm nay
Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 511,TK 532, TK 632, TK 641, TK 642. Quy trình ghi sổ: Căn cứ vào sổ cái TK 511 và TK 532, kế toán xác định doanh thu thuần về bán hàng:
Nợ TK 511 : 22.080.000 Có TK 532: 22.080.000
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu
= 1.660.390.909 – 22.080.000 = 1.638.310.909
Căn cứ vào sổ Cái TK 511, 632,641,642, kế toán kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả bán hàng:
Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 1.638.310.909 Có TK 911: 1.638.310.909
Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 1.229.404.800 Có TK 632: 1.229.404.800 Lãi gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
= 1.638.310.909 – 1.229.404.800 = 408.906.109 Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 35.437.592 Có TK 641: 35.437.592
Kết chuyển chi phí quản lý:
Nợ TK 911: 83.565.015 Có TK 642: 83.565.015
Kết quả bán hàng = Lãi gộp – Chi phí bán hàng – Chi phí QLDN = 408.909.109 – 35.437.592 – 83.565.015
= 289.903.502
Sau khi phản ánh trên sổ Nhật ký chung, kế toán theo dõi kết quả bán hàng trên sổ cái TK 911. Tài khoản này dùng để ghi chép các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sau đó, kế toán xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 911 : 72.475.876
Có TK 821: 72.475.876 Cuối cùng, kế toán xác định lãi, lỗ:
Nợ TK 911: 217.427.627 Có TK 421: 217.427.627
Biểu 2.10 : Mẫu sổ cái TK 642 Công ty cổ phần AP Group
438 Đội Cấn, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội
Sổ cái: Tài khoản xác định kết quả kinh doanh Tháng 01/ 2011
NT
GS SốChứng từNg yà Diễn giải NK ChungTS STTD TK đối Nợ Số tiền Có
Số d đầu tháng - -
Số phát sinh trong tháng 01
PKC02 31/12/2009 Kết chuyển doanh thu thuần 511 1.638.770.000
PKC03 31/12/2009 Kết chuyển GVHB 632 1.344.334.800
PKC04 31/12/2009 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 25.437.592
PKC05 31/12/2009 Kết chuyển chi phí QLDN 642 73.565.015
PKC06 31/12/2009 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 48.858.148
PKC06 31/12/2009 Xác định kết quả kinh doanh (Lãi) 421 146.574.445
Cộng số phát sinh tháng 01 1.638.770.000 1.638.770.000
Số d cuối tháng - -
Cộng số phát sinh luỹ kế 1.638.770.000 1.638.770.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2011
Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị
Trên đây là toàn bộ quy trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng: từ lục lập chứng từ cho khách hàng đến lúc chấm dứt ở nghiệp vụ xác định kết quả bán hàng ở công ty cổ phần AP Group. Thông qua việc lập và sử dụng hợp lý hệ thống chứng từ sổ sách kế toán là cơ sở cho công ty xác định kết quả bán hàng, lập báo cáo tài chính cũng nh cung cấp công cụ hữu hiệu cho việc kiểm tra, đối chiếu và ra quyết định kịp thời của các nhà quản trị.