Phiếu xuất kho
2.2.5. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng ở công ty cổ phần AP Group là các khoản chi phí nh: chi phí dịch vụ mua ngoài nh tiền điện, tiền điện thoại, chi phí vận chuyển, chi phí bằng tiền khác liên quan đến quá trình tiêu thị hàng hoá.
Chứng từ ban đầu: Hoá đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài. Kế toán sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng
Quy trình ghi sổ:
Căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh phản ánh chi phí bán hàng, kế toán theo dõi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 641, TK 111 cũng nh bảng kê chi tiền mặt. Cuối tháng, kế toán hạch toán vào sổ cái TK 641 và Sổ tổng hợp chi tiết TK 641. TK 111.
Khi kiểm tra số liệu khớp đúng giữa sổ Cái và sổ tổng hợp chi tiết, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 911 Có TK 641
Cụ thể: Căn cứ vào phiếu chi số 15 ngày 22/ 01/ 2011 thanh toán tiền vận chuyển hàng bán cho công ty TNHH sản xuất thơng mại và dịch vụ Đoàn Kết số tiền là 16.500.000 bao gồm thuế GTGT 10%.
Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 641: 15.000.000 Nợ TK 1331: 1.500.000 Có TK 1111: 16.500.000
Căn cứ vào phiếu chi trên, kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 641, TK 1331, TK 1111. Cuối tháng, kế toán theo dỗi vào sổ Cái TK 641, TK 1331, TK 1111. ( Mẫu sổ TK 641 Biểu 2.8)–
Biểu 2.8 : Mẫu sổ cái TK 641 Công ty cổ phần AP Group
438 Đội Cấn, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội
Sổ cái: Tài khoản chi phí BáN HàNG Tháng 01/ 2011
NT
GS Số Chứng từNg yà Diễn giải NK ChungTS STTD TK đối Nợ Số tiền Có
Số d đầu tháng - -
Số phát sinh trong tháng 01
PC 15 22/01/2011 Thanh toán tiền vận chuyển bông cho công ty Đoàn Kết 1111 15.000.000 PC 22 25/01/2011 Thanh toán tiền vận chuyển bông cho công ty Phong Phú 1111 10.437.592
PKC04 31/12/2009 Kết chuyển chi phí bán hàng để xác đinh kết quả bán hàng 911 25.437.592
Cộng số phát sinh tháng 01 25.437.592 25.437.592
Số d cuối tháng -
Cộng số phát sinh luỹ kế 25.437.592 25.437.592
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2011
Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị
b) Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cổ phần AP Group bao gồm các chi phí nh: chi phí tiền lơng của các phòng ban, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận quản lý, thuế, phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ ban đầu dùng để hạch toán : Hoá đơn GTGT, bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi tiền mặt, Giấy đề nghị thanh toán...
Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Quy trình ghi sổ :
Giống nh chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp theo dõi trên sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 642. Cuối tháng, dựa trên sổ Nhật ký chung kế toán mở ra sổ Cái TK 642 để phục vụ cho việc phản ánh tổng quát nhất tình hình chi phí quản lý của toàn doanh nghiệp, đồng thời để lên BCTC.
Khi kiểm tra số liệu khớp đúng giữa sổ Cái và sổ tổng hợp chi tiết, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 911
Có TK 642 (Mẫu số cái TK 642 Biểu 2.9)–
Cụ thể: Căn cứ vào bảng tính lơng tháng 01/2011 của bộ phận kinh doanh. Kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 642: 19.800.000 Có TK 334: 16.500.000 Có TK 338 : 3.300.000
Biểu 2.9 : Mẫu sổ cái TK 642 Công ty cổ phần AP Group
438 Đội Cấn, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội
Sổ cái: Tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 01/ 2011
NT
GS SốChứng từNg yà Diễn giải TSNK ChungSTTD TK đối Nợ Số tiền Có
Số d đầu tháng - -
Số phát sinh trong tháng 01
PC 05 03/01/2011 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 568.000
PC 08 04/01/2011 Thanh toán tiền vé máy bay 1111 2.044.000
… … …. … ....
PPB01 31/12/2009 Trích khấu hao TSCĐ 214 8.090.000
PKT01 31/12/2009 Tính lơng phải trả cho nhân viên tháng 01 334 43.500.000 KKT01 31/12/2009 Các khoản trích theo lơng của doanh nghiệp 3382 8.700.000
PKC05 31/01/2011 Kết chuyển chi phí QLDN 911 73.565.015
Cộng số phát sinh tháng 01 73.565.015 73.565.015
Số d cuối tháng -
Cộng số phát sinh luỹ kế 73.565.015 73.565.015
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2011
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp, hạch toán sau:
Nợ TK 642: 8.090.000 Có TK 214: 8.090.000
Hàng ngày, kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 642. Cuối tháng, kế toán mở sổ Cái TK 642 và các sổ liên quan TK 334, TK 338, TK 214 để theo dõi một cách tổng quát chi phí phát sinh.