Đối với bên giao đại lý
♦
Khi xuất kho giao hàng hóa cho đơn vị nhận đại lý, kế toán ghi Nợ TK hàng gửi bán (157), ghi Có TK hàng hóa (156).
Khi hàng hóa gửi bán được bán, kế toán phản ánh doanh thu, giá vốn như sau : ghi Nợ TK tiền mặt (111), tiền gửi ngân hàng (112), hoặc TK phải thu khách hàng (131) theo tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, ghi Có TK doanh thu
bán hàng (511) theo giá chưa có thuế GTGT và ghi Có TK thuế GTGT phải nộp (3331), đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán ghi Nợ TK giá vốn hàng bán (632), ghi Có TK hàng gửi bán (157) theo trị giá thực tế xuất kho.
Kế toán phản ánh số tiền hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý ghi Nợ TK chi phí bán hàng (6421) theo số hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT, ghi Nợ TK thuế GTGT đầu ra được khấu trừ (133), ghi Có TK tiền mặt (111), tiền gửi ngân hàng (112) theo tổng giá thanh toán.
Đối với bên nhận đại lý
♦
Khi nhận được hàng hóa do đơn vị giao đại lý chuyển đến, căn cứ vào biên bản giao nhận ghi Nợ TK hàng hóa nhận bán hộ (003).
Khi hàng hóa bán được căn cứ vào hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền phải trả bên giao đại lý : ghi Nợ TK tiền mặt (111), tiền gửi ngân hàng (112) hoặc phải thu khách hàng (131), ghi Có TK phải trả người bán (331).
Khi tính hoa hồng đại lý được nhận, kế toán ghi Nợ TK tiền mặt (111), tiền gửi ngân hàng (112), ghi Có TK doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (511) theo số hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT, ghi Có TK thuế GTGT phải nộp (3331).
Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán nghiệp vụ bán hàng đại lục (Phụ lục 09)