C. Quy trình lập chứng từ và ghi sổ kế toán
2.3.4. Kế toán sửa chữa TSCĐ tại Tổngcông ty Xây dựng Thủy lợi 4-CTCP
Tổng công ty xây dựng Thủy lợi 4-CTCP không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định kể cả sửa chữa lớn TSCĐ. Khi phát sinh nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định, kế toán tài sản cố định hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hoặc là hạch toán vào chi phí phải trả trước chờ phân bổ vào các kỳ kinh doanh tiếp theo tài sản cố định hư hỏng tại công ty có thể tự sửa chữa hoặc thuê ngoài.
2.3.4.1. Kế toán sửa chữa thường xuyên
Là công việc sửa chữa,bảo dưỡng TSCĐ có tính chất thường xuyên,đều đặn giữa các kỳ, thời gian sửa chữa ngắn,chi phí phát sinh ít nên thường được phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh.
Khi có phát sinh nghiệp vụ,kế toán dựa vào hóa đơn,biên lai,các chứng từ liên quan,lập chứng từ ghi sổ và cập nhật vào phần mềm CADS.
2.3.4.2. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Vì Tổng công ty không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa nên trong quá trình sử dụng nếu TSCĐ bị hư hỏng nặng thì tiến hành sửa chữa,sau đó phân bổ vào chi phí trong kỳ,nếu sửa chữa nâng cấp TSCĐ thì ghi tăng nghuyên giá.
Công tác sửa chữa lớn TSCĐ tại Tổng công ty Xây dựng Thủy lợi 4-CTCP được tiến hành theo hai phương thức: tự làm và giao thầu.
Nếu tự làm: Kế toán mở sổ ghi chép chi phí phát sinh trong kỳ sửa chữa và tính giá thành cho từng công việc sửa chữa.
Nếu giao thầu: Kế toán sẽ theo dõi việc thực hiện hợp đồng sửa chữa và tiến hành thanh toán khi công việc sửa chữa hoàn thành.
Khi công việc sửa chữa hoàn thành công ty tiến hành nghiệm thu và lập :”Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành”.
2.3.4.3. Nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Trong tháng 7 năm 2008,tại công trường Tây Nguyên phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ máy ủi D65 (thay bầu lọc) với số tiền là 12.420.000 đồng.Chi phí này phân bổ trong 2 kỳ.
Chứng từ sử dụng:
- Giấy yêu cầu sửa chữa tài sản cố định - Hóa đơn và các chứng từ có liên quan
- Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa bàn giao Quy trình
chữa” trình lên cấp trên thông báo tình trạng TSCĐ bị hư hỏng. Khi nhận được quyết định của cấp trên thì đơn vị chủ quản tạm ứng tiền,tiến hành việc sửa chũa TSCĐ.Khi kế toán TSCĐ nhận được “Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành”,căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh,kế toán định khoản:
Nợ TK 2413 12.420.000
Có TK 14164 12.420.000
Sau đó kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ: Nợ TK 62764 6.210.000
Nợ TK 142164 6.210.000
Có TK 2413 12.420.000