Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Vào thời điểm cuối năm, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ban Quản lý công trường Tây Nguyên yêu cầu thanh lý tài sản cố định đã hết hạn sử dụng:
Máy nén khí Aiman:
Nguyên giá: 27.015.000 (đồng) Giá trị còn lại: 0 (đồng)
Bộ chứng từ gồm: (xem phụ lục 1)
- Quyết định thanh lý của Tổng Giám đốc.
- Biên bản họp thanh lý tài sản cố định của Hội đồng thanh lý. - Biên bản xác định tình trạng của tài sản cố định xin thanh lý. - Chứng từ ghi sổ
- TK 2141BS : Hao mòn TSCĐ hữu hình từ vốn bổ sung Quy trình:
• Ngày 24 tháng 12 năm 2008, Hội đồng thanh lý tài sản cố định tiến hành kiểm tra và lập biên bản xác định tình trang tài sản cố định xin thanh lý, sau đó Hội đồng thanh lý họp và lập biên bản họp trình lên Tổng Giám đốc Công ty.
• Ngày 27 tháng 12 năm 2008, Tổng Giám đốc ký quyết định cho thanh lý tài sản cố định nói trên.
• Công ty đã tổ chức bán đấu giá tài sản thanh lý trên với giá 855.960 (đồng) (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 5 %), nhận ngay bằng tiền mặt.
• Kế toán tiến hành lập định khoản như sau:
- Nhập bút toán xóa sổ tài sản cố định đã thanh lý: Nợ TK 2141BS 27.015.000
Có TK 2112BS 27.015.000
- Tiền thu được từ việc thanh lý tài sản cố định trên được ghi nhận:
Nợ TK 1111 855.960
Có TK 711 815.200 Có TK 3331 40.760
Toàn bộ chứng từ liên quan đến việc thanh lý tài sản cố định đều được chuyển cho kế toán tài sản cố định lưu giữ và thực hiện việc xóa sổ tài sản cố định trên bảng thống kê trong phần mềm kế toán.
2.3.3. Kế toán khấu hao TSCĐ tại Tổng công ty Xây dựng Thủy lợi 4-CTCP
2.3.3.1. Kế toán chi tiết khấu hao
A. Nguyên tắc kế toán khấu hao TSCĐ tại Tổng Công ty Xây dựng Thủy lợi 4-CTCP: CTCP:
- Hàng năm, Công ty tính toán mức khấu hao và giao tài sản cố định cho các công trường sử dụng, các công trường tiến hành trích khấu hao theo kế hoạch khấu hao mà Công ty đã giao.
- Tài sản tăng tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao và tài sản giảm tháng này thì tháng sau mới thôi trích khấu hao.
- Đối với tài sản cố định thuê tài chính, Doanh nghiệp vẫn tiến hành trích khấu hao như tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của Công ty mnìh.
- Tổng Công ty Xây dựng Thủy lợi 4 áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng, 6 tháng trích khấu hao một lần.
B. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Khung thời gian sử dụng tài sản cố định (xem phụ lục) - Bảng phân bổ khấu hao