CHứNG Từ GHI Sổ
2.2.2. Kế toán các khoản trích theo lơng a Chứng từ sử dụng:
a. Chứng từ sử dụng:
Hiện tại công ty đang sử dụng các loại chứng từ sau để phục vụ cho quá trình hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng, bao gồm:
Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH ( Biểu 2.11); Phiếu thanh toán BHXH ( Biểu 2.12);
Bảng thanh toán tiền lơng (Bảng 2.4 & Bảng 2.5);
Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng của bộ phận lao động trực tiếp (Bảng 2.6),
Bảng thanh toán BHXH ,
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội ( Bảng 2.7)…
Hàng tháng, phòng tổ chức tổng hợp các chứng từ liên quan đến BHXH, BHYT nh giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH, BHYT để duyệt. Sau khi duyệt xong chuyển qua cho kế toán tổng hợp để thanh toán BHXH, BHYT cho nhân viên.
Sau khi có Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH ( Biểu 2.10), ngời lao động còn phải có Phiếu nghỉ hởng BHXH để bảo hiểm thanh toán.
Khi lập xong các Bảng tính lơng của các bộ phận, kế toán tiến hành trích lập các khoản trích theo lơng theo tỷ lệ quy định. Với lao động gián tiếp, Bảng thanh toán lơng đợc gộp chung cả các khoản khấu trừ vào lơng( Bảng 2.4). Đối với bộ phận lao động trực tiếp thi tách riêng bảng thanh toán lơng (Bảng 2.5) và Bảng trích các khoản khấu trừ vào lơng( Bảng 2.6).
Căn cứ vào những chứng từ trên, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng ( Bảng 2.7).
Biểu 2.10. Mẫu Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH
Biểu 2.11. Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
CÔNG TY TNHH thiết bị phụ tùng sông m ã Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Xóm I, thôn hạ, mễ trì, hà nội Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
SĐT : 043 553 9629
Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH Họ và tên: Hoàng Thị Thu Vân.
Nghề nghiệp: Nhân viên phòng kế toán Số ngày nghỉ : 3 ngày
Trợ cấp mức 75% : 92.308 * 3* 75% = 207.693 (đ)
Số tiền bằng chữ : Hai trăm linh bảy nghìn sáu trăm chín mơi ba đồng.
Ngày 19 tháng 11 năm 2010 Ngời nhận tiền Kế toán Công đoàn Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bệnh viện Xây dựng Hà Nội MẫU C03
Số KB/BA Quyển số :01
GIấY CHứNG NHậN NGHỉ VIệC HƯởNG BHXH Họ và tên : Hoàng Thị Thu Vân
Đơn vị công tác: phòng kế toán Lý do nghỉ việc : ốm
Số ngày nghỉ : 3 ngày
Từ ngày 15 tháng 11 năm 2010 đến ngày 17 tháng 11 năm 2010 Ngày 18 tháng 11 năm 2010
Xác nhận của đơn vị Y Bác Sĩ KCB
Số ngày thực nghỉ (ký và ghi rõ họ tên)
b.Tài khoản sử dụng:
Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty đang sử dụng trong kế toán các khoản trích theo lơng bao gồm TK 338: Phải trả khác (chi tiết 3382, 3383, 3384, 3389); TK 111; TK 112; TK 334; TK 1542; TK 642.
c.Quy trình ghi sổ:
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ này, cuối tháng, kế toán ghi vào sổ đăng kí chứng từ (Biểu 2.6), và ghi vào sổ cái TK 338 và các sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389.
Bảng 2.7. Bảng phõn bổ tiền lương và các khoản trích theo lơng.
Mẫu số:11-LĐTL
Đơn vị: Công ty TNHH thiết bị phụ tùng Sông Mã (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC) Bộ phận: Toàn công ty
BảNG PHÂN Bổ TIềN LƯƠNG Và BảO HIểM Xã HộI
Tháng11 năm 2010 Đơn vị ; 1000đ Số
TT Ghi Có tài khoản TK 334-Phải trả ngời lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Lơng Cơ bản Các khoản phụ cấp, l- ơng khác Cộng có TK334 KPCĐ (2%) BHXH (22%) BHYT(4,5%) BHTN (2%) Cộng có TK338 (3382, 3383, 3384, 3389) A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
-Bộ phận LĐ tham gia đóng BHXH -Bộ phận không tham gia đóng BHXH 34.750 36.650 80.575 48.510 115.325 85.160 2.306,5 5.560 1.042,5 347,5 9.256,5 124.581,5 139.560 2 TK 642 - Chi phí quản lí doanh nghiệp 62.900 87.086 149.986 3,000 10.064 1.887 629 15.580 165.566 3 TK 334 - Phải trả ngời lao động 5.859 1.460,25 976,5 8.295,75 8.295,75
…. TK 338 - Phải trả phải nộp khác 207,693
Cộng 134,300 216.171 350.679 5.306,5 21.483 4.389,75 1.953 33.132,25 383.603,25 Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.12. Mẫu Chứng từ ghi sổ các khoản trích theo lơng tính vào chi phí của DN
CÔNG TY TNHH thiết bị phụ tùng sông mã Mẫu số S02a-DNN
Xóm I, thôn hạ, mễ trì,hà nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
SĐT : 043 553 9629 Ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
CHứNG Từ GHI Sổ
Số: 06
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
TRíCH YếU SHTK Số Tiền GHI
Nợ Có
Các khoản trích theo lơng tính vào chi phí của bộ phận văn phòng T11/2010
6422 338 15.580.000
Các khoản trích theo lơng tính vào chi phí của bộ phận CNSXTT T11/2010
1542 338 9.256.500
CộNG: 24.836.500
Bằng chữ: Hai mơi t triệu tám trăm ba mơi sáu nghìn năm trăm đồng. Kèm theo:
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Ngời lập Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dơng Thị Thơng Trần Thu Hà
Biểu 2.13. Mẫu sổ cái TK 338- Phải trả, phải nộp khác
CÔNG TY TNHH thiết bị phụ tùng sông mã Mẫu số S02a-DNN
Xóm I, thôn hạ, mễ trì, hà nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
SĐT : 043 553 9629 Ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ CáINăm : 11/2010