Để theo dõi tình hình thanh toán tiền công và các khoản khác với ngời lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN kế toán sử dụng tài khoản 334 và tài khoản 338.
Tài khoản 334:Phải trả công nhân viên: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán lơng và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên (CNV) trong kỳ.
Kết cấu tài khoản 334:
TK 334
của CNV. khác còn phải trả cho CNV. - Tiền lơng, tiền công và các khoản
khác đã trả cho CNV.
- Kết chuyển tiền lơng công nhân viên chức cha lĩnh
D nợ (nếu có): số trả thừa cho CNV D có: Tiền lơng, tiền công và các
chức khoản khác còn phải trả CNV.
Tài khoản 334 đợc chi tiết ra thành 2 tài khoản:
- TK 334.1: Thanh toán lơng. Dùng để phản ánh các khoản thu nhập có tính chất lơng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động.
- TK 334.8: Các khoản khác. Dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có tính chất lơng, nh trợ cấp từ quỹ BHXH, tiền thởng trích từ quỹ khen thởng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động.
Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác: Dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
Kết cấu tài khoản 338:
TK 338
- Các khoản đã nộp cho cơ quan - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN
quản lý theo tỷ lệ quy định
- Các khoản đã chi về kinh phí công - đoàn
- Xử lý giá trị tài sản thừa - Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ
- Các khoản đã trả đã nộp khác - Số BHXH, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù. đợc hoàn lại.
D nợ (Nếu có): nh phần KPCĐ, BHXH D có: Các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù cha nộp hoặc cha chi tiêu
TK 338 chi tiết làm 9 tiểu khoản:
3381 : Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 : Kinh phí công đoàn
3383: Bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế
3386: Nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn 3387 : Doanh thu cha thực hiện 3388 : Phải trả, phải nộp khác 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
Ngoài ra các tài khoản 334, 338, kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng còn phải sử dụng đến các tài khoản nh:
TK1542: Chi phí nhân công trực tiếp. TK1543: Chi phí sản xuất chung TK642: Chi phí quản lý kinh doanh.