Phân tích chênh l ch là m t công c h u ích giúp cho nhà qu n tr có th xác
đnh đ c nh ng bi n đ ng và nguyên nhân gây bi n đ ng gi a th c hi n so v i d toán, ho c gi a k này so v i k tr c. Qua phân tích chênh l ch s giúp cho nhà qu n tr nh n di n đ c nh ng bi n đ ng tích c c và tiêu c c, t đó nhà qu n tr t p trung s chú ý vào các b ph n, các ho t đ ng có nh ng bi n đ ng đi l ch kh i m c tiêu chung c a t ch c đ tìm ra các gi i pháp kh c ph c, đi u ch nh k p th i.
Khi phân tích chênh l ch c n th c hi n theo m t s b c sau: - Xác đnh ch tiêu c n phân tích;
- Xác đnh đ i t ng c n phân tích, đ i t ng c n phân tích ng d ng vào h th ng k toán trách nhi m là bi n đ ng gi a th c t v i k ho ch (d toán);
- Tính toán m c đ nh h ng c a các nhân t liên quan đ n s bi n đ ng theo yêu c u qu n lý, ki m soát, đánh giá trách nhi m. Các nhân t nh h ng đ n s bi n đ ng s đ c chia thành hai lo i là nhân t quy mô và nhân t hi u su t. Trong đó, nhân t quy mô th hi n m c đ , kh i l ng ho t đ ng nh : kh i l ng s n ph m s n xu t, tiêu th ; nhân t hi u su t th hi n ch t l ng ho t đ ng nh : chi phí tiêu hao đ s n xu t m t s n ph m, t l s d đ m phí trên doanh thu…
i v i trung tâm chi phí: Nhân t quy mô chính là s l ng s n ph m s n xu t, hàng hóa mua vào trong k còn nhân t hi u su t là s hao phí đã b ra đ s n xu t s n ph m, mua s m hàng hóa đó.
i v i trung tâm doanh thu: Nhân t quy mô chính là s l ng s n ph m, hàng hóa tiêu th , đ n giá bán trong k và nhân t hi u su t là t l s d đ m phí trên doanh thu.
i v i trung tâm l i nhu n: Nhân t quy mô là l i nhu n và nh ng nhân t c u thành nên l i nhu n nh doanh thu, chi phí và nhân t hi u su t chính là t su t l i nhu n trên doanh thu, s vòng quay v n.
i v i trung tâm đ u t : Nhân t quy mô là RI, EVA và nhân t hi u su t là ROI.
- Xác đnh nguyên nhân, xu h ng c a bi n đ ng và đ a ra các gi i pháp kh c ph c. (Ph l c 1)