B ng 2.2 ut tr ct ip nc ngoài theo ngành 1988-2008 (tính ti ngày 22/10/2008 ch tính các d án còn hi u l c)
2.2.2.1. Chu yn giá qua hình th c nâng chi phí đu vào, h th p chi phí đu ra
Nhi u doanh nghi p n c ngoài l i d ng hình th c nâng chi phí đ u vào, h th p giá đ u ra đ gi m s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p. Các t p đoàn đa qu c gia th ng áp d ng chiêu th c này t i các n c có m c thu thu nh p doanh nghi p cao nh Vi t Nam (25%), Trung Qu c (30%) nh m nâng kh ng giá nguyên v t li u, t ng kh ng chi phí qu ng cáo ti p th ... đ gi m l i nhu n đ n m c th p nh t, th m chí h ch toán ra nh ng con s l “ o” đ tr n thu . Khi tình tr ng thua l “ o” c a liên doanh kéo dài, các đ i tác phía Vi t Nam trong liên doanh s không th tr n i, đành ôm n , xin rút lui. Lúc đó, công ty liên doanh s b thôn tính thành doanh nghi p 100% v n n c ngoài.
T i Vi t Nam, công ty con c báo l , trong khi đó t i b n x , công ty m c ung dung h ng l i. Tình tr ng trên đang là thách th c đ i v i các c quan ch c n ng Vi t Nam. T i M và Nh t B n, trong quá kh hai qu c gia này đã t ng x ph t r t n ng m t s t p đoàn đa qu c gia c a n c khác gian l n qua vi c chuy n giá n i b , đ nh giá không theo nguyên t c giá th tr ng.
Trong s nh ng m t hàng có hi n t ng chuy n giá c a các công ty đa qu c gia, ô tô là m t ví d đi n hình. Lâu nay, câu chuy n chuy n giá trong m t hàng ô tô là m t v n đ nan gi i đ i v i B Tài chính khi có t i 90% giá thành đ u vào c a m i chi c xe l p ráp trong n c B Tài chính không th ki m soát đ c. K t qu s b cu c đi u tra giá bán ôtô do B Tài chính ti n hành n m 2004 và 2005 cho th y m t s công ty, m c chênh l ch gi a giá bán so v i m t b ng th tr ng khá l n. M t lo i ô tô l p ráp t i Vi t Nam có th s d ng linh ki n s n xu t t nhi u n c khác nhau. Khi c dây chuy n s n xu t nh v y ch do m t t p đoàn s h u thì s d n đ n v n đ đ nh giá n i b , t c là giá mà các công ty liên k t trong cùng t p đoàn bán hàng hoá hay d ch v cho nhau. M c tiêu là nh m nâng giá đ u vào nh ng n c có thu su t thu thu nh p doanh nghi p cao nh m gi m l i nhu n, t đó gi m thi u s thu ph i n p. Bù vào đó, h s đ nh chi phí đ u vào th p nh ng n c có thu su t th p h n đ t ng l i nhu n. M t s ki n gi i đ i v i v n đ giá ô tô cao nh đã nêu ph n trên cho r ng giá ôtô trong n c cao mãi có th có hi n t ng chuy n giá, ngh a là giá ôtô có th th p h n n u không có chuy n giá. C th nh m t doanh nghi p s n xu t xe h i t i Thái Lan v i giá v n 9.000 USD, bán ra v i giá bán là 10.000 USD, và thu l i 1000 USD t i Thái Lan. T i th tr ng Vi t Nam, công ty Thái Lan c ng bán xe cho công ty liên k t v i giá 10.000 USD, tuy nhiên công ty liên k t t i Vi t Nam kê chi phí đ qu ng cáo và bán chi c xe đó t i Vi t Nam là 1.000 USD, t đó giá v n c ng là 10,000 USD, công ty liên k t không thu đ c l i nhu n t i th tr ng Vi t Nam và không ph i n p thu . V t ng th , công ty đã có l i 1.000 USD và ph i đóng thu t i Thái Lan thay vì Vi t Nam. N u t i Thái Lan công ty đang đ c u đãi thu , thì kho n lãi này s đ c mi n thu . Nh v y, n u giá mua linh ki n cao, l i nhu n c a công ty t i Vi t Nam s
gi m và Nhà n c Vi t Nam s th t thu thu . Tuy nhiên l i nhu n c a c t p đoàn s không đ i (vì l i nhu n t i Vi t Nam đã đ c chuy n sang cho công ty con khác Thái Lan). Tuy nhiên, n u c quan thu Vi t Nam nghi ng giá mua này là quá cao và đ nh giá l i 9.000 USD, thì t p đoàn s r i vào tình tr ng khó x . ó là h đã đóng thu cho kho n thu nh p 1.000 USD t i Thái Lan, nay l i ph i đóng cho kho n thu nh p đó t i Vi t Nam. Nh v y t p đoàn s n xu t xe h i b đánh thu hai l n cho m t thu nh p.
V n đ chuy n giá ch x y ra giao d ch gi a các công ty liên k t. N u doanh nghi p Vi t Nam ph i mua linh ki n m t doanh nghi p đ c l p c a Nh t B n, h s ph i tr giá và mua theo giá th tr ng. Khi đó, l i nhu n s không th t t ng lên hay t gi m xu ng đ c.
ã t lâu, OECD ban hành nguyên t c đ nh giá sòng ph ng - giao dch gi a các công ty liên k t ph i đ c đ nh giá theo giá gi a hai doanh nghi p đ c l p. Nguyên t c này đã đ c ghi nh n t i i u 9 - M u hi p đ nh tránh đánh thu hai l n, đ c áp d ng nhi u n c trên th gi i. Theo nguyên t c c a OECD, trong v vi c gi a hai công ty Thái Lan và Vi t Nam nói trên, t p đoàn s n xu t xe h i có th s yêu c u hai c quan thu Vi t Nam và Thái Lan th ng nh t cách áp giá giao dch đ tránh b đánh thu hai l n. Khi đó, kh n ng nhi u nh t là m i bên s đ c chia m t ph n l i nhu n, và s không x y ra vi c m t n c gánh toàn b chi phí, n c kia đ c h ng toàn b l i nhu n.
Vi c yêu c u hai c quan thu ng i l i v i nhau hay trao đ i thông tin cho nhau là không d dàng. Kh n ng tìm đ c tho thu n chung là r t th p, vì n c nào c ng s th t thu thu , và ai c ng mu n thu nh p đ c chia cho n c mình nhi u nh t. Ngoài ra, c hai n c có th đang thu hút đ u t , vì v y n u ph i nh ng b thì h s m t l i th c nh tranh. ôi khi, m t trong hai n c có th là
thiên đ ng thu khoá nh British Virgin Islands, Cayman Islands hay Netherlands
Antilles. T i đó, t t c các lo i thu nh p đ u đ c mi n thu , nh v y c quan thu Vi t Nam s ch ng có ai đ th ng l ng. Các doanh nghi p s l i d ng s h này đ tránh thu các n c có thu su t cao h n.
2.2.1.2. Chuy n giá t giai đo n đ u c a d án đ u t :
Tr n thu qua chuy n giá có th đ c th c hi n m t cách bài b n ngay t giai đo n đ u t thông qua vi c tính giá tr công ngh , th ng hi u... (v n vô hình) cao. Nh đó, ph n v n góp cao lên cùng t l góp v n cao làm t l l i nhu n đ c chia cao h n nhi u so v i v n th c. Ch a h t, b ng cách t ng chi phí kh u hao (ngh a là l i nhu n gi m) s khi n thu nh p ch u thu gi m, đ ng ngh a v i vi c gi m thu thu nh p doanh nghi p.Ch ng h n, khi doanh nghi p nâng giá tr thêm 1.000 USD v i th i gian kh u hao 10 n m thì m i n m s đ a vào chi phí thêm 100 USD và nh th có ngh a là thu nh p ch u thu gi m 100 USD; và v i m c thu su t thu thu nh p doanh nghi p là 25% nh hi n nay, Nhà n c s th t thu 25 USD.
n giai đo n ho t đ ng, vi c nâng giá v t t , ph tùng đ u vào c ng kéo
theo ngân sách b th t thu r t nhi u lo i thu . Ch ng h n, khi doanh nghi p nâng giá lên 100.000 USD thì công ty m không ph i n p m t đ ng thu Gía tr gia t ng nào (vì là hàng xu t kh u), đ ng th i đ c kh u tr thu đ u vào. Còn công ty con, ph i n p thu v i hàng nh p kh u nh ng bù l i, đ c kh u tr khi bán s n ph m. Th là đ ng nhiên c công ty m và công ty con đ u không m t m t đ ng thu nào trong khi đ c h ng tr n kho n ti n do nâng giá mà có. V i thu nh p kh u c ng v y, n u hàng n m trong di n mi n gi m thì s ti n đ c mi n gi m chính là s th t thu c a Nhà n c đã đành, nh ng ngay c khi không n m trong di n mi n gi m, s ti n n p thu c ng đã đ c đ a vào chi phí và làm gi m thu nh p ch u thu m t l ng t ng đ ng, gây th t thu thu thu nh p doanh nghi p cho ngân sách. Ch ng h n, v i tr giá hàng hóa đ c nâng lên là 100.000 USD và thu su t thu nh p kh u là 30% thì thu nh p kh u ph i n p là 30.000 USD, ngh a là thu nh p ch u thu gi m 30.000 USD. Ch c n làm m t phép tính nhân đ n gi n ta có th th y ngay ph n thu thu nh p doanh nghi p b th t thu là: 30.000 x 25% = 7.500 USD. N u thu su t trong n c và n c ngoài b ng nhau thì công ty m n c ngoài t ng thu nh p ch u thu lên 100.000 USD s ph i n p thu là 25.000 USD, ph n còn l i đ c coi nh thu nh p l m thu nh p ch u thu
100.000 USD s gi m thu thu nh p 25.000 USD; đây chính là kho n mà Nhà n c ta b th t thu. Tr ng h p thu su t n c ngoài nh h n Vi t Nam thì sao? Ch ng h n thu thu nh p doanh nghi p ài Loan là 20% và Vi t Nam là 25% thì chi nhánh ài Loan s có th t ng giá chuy n giao hàng hoá và dch v cho chi nhánh Vi t Nam. N u kho n nâng giá là 100.000 USD thì l i nhu n báo cáo ài Loan s t ng 100.000 USD và thu n p cho n c này t ng thêm 20.000 USD. ng th i l i nhu n Vi t Nam gi m đi 100.000 USD, t c s thu ph i đóng đây gi m đi 25.000 USD. Nh v y thông qua chuy n giá qu c t công ty này đã ti t ki m đ c 8.000 USD ti n thu .