- Kế toán thu nợ (gốc)
Việc thu nợ của kế toán cho vay là hoạt động diễn ra thờng xuyên, bởi việc cho vay đã đợc xác định kì hạn trả nợ, kì hạn đó đợc xác định trên khế ớc hoặc giấy nhận nợ. Đến kì hạn trả nợ, ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ cho Ngân hàng khi đến hạn và việc trả nợ có thể đợc thực hiện một hoặc nhiều lần. Nếu đơn vị không
chủ động trích tài khoản tiền gửi., nộp tiền mặt... trả nợ cho Ngân hàng thì kế toán sẽ tự động trích tài khoản của đơn vị hoặc gửi giấy báo nhờ thu để trả nợ.
- Tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, việc thu nợ đợc tiến hành với sự phối hợp chặt chẽ giữa kế toán cho vay và cán bộ tín dụng. Cụ thể: kế toán cho vay căn cứ vào kì hạn trả nợ trên hợp đồng tín dụng, lập giấy báo nợ đến hạn theo mẫu quy định gửi cho bộ phận tín dụng chuyên quản để đôn đốc thu nợ.
Giấy báo nợ phải đợc lập và gửi tới khách hàng trớc kì hạn trả nợ tối thiểu 10 ngày (kì hạn trả nợ là các phân kì trả nợ hoặc ngày trả nợ cuối cùng ghi trong hợp đồng tín dụng).
- Hạch toán trên tài khoản cho vay
+ Thu nợ trực tiếp tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ: Cơ sở để hạch toán thu nợ (ghi có trên tài khoản cho vay) là các chứng từ hợp lệ, hợp pháp do khách hàng hoặc Ngân hàng lập, kèm theo hợp đồng tín dụng, chứng từ thu nợ phải gửi cho khách hàng 1 liên.
Căn cứ vào chứng từ nh: giấy nộp tiền, uỷ nhiệm chi từ tài khoản tiền gửi hoặc giấy báo có liên hàng, kế toán hạch toán:
Nợ: Tài khoản tiền mặt 1011.01 (Nếu trả bằng tiền mặt)
Tài khoản ngân phiếu 1012.021 (Nếu trả bằng ngân phiếu) Tài khoản thanh toán giữa các Ngân hàng (TK 52)
Có: Tài khoản cho vay thích hợp
+ Thu nợ thông qua tổ chức tín dụng lu động: cơ sở hạch toán thu nợ là phiếu thu của khách hàng và bảng kê thu nợ kèm theo là phiếu thu tổng số tiền thu nợ của tổ chức tín dụng lu động. Cũng căn cứ vào phiếu thu hợp lệ, hợp pháp của tổ chức tín dụng lu động chuyển đến kèm phiếu thu của khách hàng. Kế toán hạch toán:
Nợ: Tài khoản thích hợp (1011.01; 1012.01; 52) Có: Tài khoản cho vay thích hợp
- Công việc theo dõi và quản lí trên hợp đồng tín dụng;
+ Trờng hợp thu nợ trực tiếp tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ: kế toán căn cứ chứng từ trả nợ của khách hàng, ghi đầy đủ các yếu tố ở mục theo dõi thu nợ trên phụ lục hợp đồng tín dụng của khách hàng và ngân hàng (số
chứng từ, ngày trả nợ, số tiền trả nợ, số d nợ) và kí tên vào nơi quy định, lấp chữ kí xác nhận của khách hàng.
+ Trờng hợp thu nợ qua tổ chức tín dụng lu động: kế toán căn cứ vào số tiền thu nợ (gốc) của từng khách hàng trên bảng kê thu nợ kèm phiếu thu do tổ chức tín dụng lu động thanh toán để đối chiếu vơí hợp đồng tín dụng lu tại Ngân hàngTMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, ghi đầy đủ các yếu tố ở mục theo dõi thu nợ trên phụ lục hợp đồng tín dụng (ngày trả nợ, chứng từ ghi sổ, số tiền trả nợ, số d) và kí tên vào nơi quy định.
- Đối với khách hàng vay vốn mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ có nợ quá hạn, hoặc nợ vay thu trớc hạn (do vi phạm hợp đồng tín dụng), cán bộ kế toán cho vay phải thờng xuyên theo dõi và phối hợp với bộ phận tín dụng để tiến hành thu nợ khi tài khoản tiền gửi có số d.
Hiện nay, tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, với lợng khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp lớn, khách hàng kinh doanh xuất nhập khẩu, có nhu cầu về vốn ngoại tệ cũng nh nội tệ là rất lớn, quan hệ của khách hàng này với Ngân hàng đều thực hiện thông qua chuyển khoản, tức là ngoài tài khoản tiền vay, khách hàng còn mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng. Do vậy, việc hạch toán khi các khoản nợ đến hạn có nhiều thuận lợi, giảm đợc chi phí, tiết kiệm thời gian, giúp Ngân hàng có khả năng kiểm soát tốt tình trạng tài chính của khách hàng. - Kế toán thu lãi.
Lãi cho vay là nguồn thu nhập lớn nhất của Ngân hàng, vừa để nuôi sống đợc bộ máy hoạt động Ngân hàng và hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, với khách hàng gửi vốn vào Ngân hàng. Do vậy việc tính và hạch toán thu lãi tiền vay một cách chính xác, đầy đủ, nhanh chóng sẽ giúp cho hoạt động tín dụng của Ngân hàng đợc thực hiện trôi chảy, đấp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp, cá nhân một cách nhanh chóng giúp họ tận dụng đợc thời cơ trong kinh doanh.
Tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ việc thực hiện thu lãi đợc tiến hành theo các kì hạn khác nhau (hàng tháng, hàng quý), lãi hàng tháng đợc thu vào một ngày nhất định (ngày 26 hàng tháng).
- Tính lãi theo món: áp dụng trong trờng hợp thu lãi phù hợp với số tiền thu nợ gốc.
- Tính lãi theo tích số: áp dụng trong trờng hợp thu lãi theo theo tháng, hoặc theo định kì.
Xác định thời gian tính lãi:
+ Thời gian tính lãi đợc xác định theo ngày.
+ Thời gian tính lãi đợc tính từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ. + Ngày lễ, ngày nghỉ số d tính lãi là số d của ngày làm việc hôm trớc. + Trờng hợp vay trả trong ngày thời gian tính lãi đợc xác định là 1 ngày. Công thức tính lãi:
- Tính theo món
Tiền lãi = Gốc x Lãi suất x Số ngày Trong đó:
+ Gốc: Số tiền trả nợ của khách hàng
+ Lãi suất: lãi suất tháng / 30 ngày hoặc lãi suất năm /360 ngày + Số ngày: Đợc tính từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ
-Tính lãi theo phơng pháp tích số Tiền lãi = Tổng tích số x Lãi suất Trong đó: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tổng tích số: là tổng số d của các ngày thực tế của kì tính lãi + Lãi suất: lãi suất tháng /30 ngày, lãi suất năm /360 ngày
Tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, do quan hệ với khách hàng chủ yếu là thông qua tài khoản. Sau khi kí hợp đồng tín dụng, khách hàng có thể rút tiền, trả tiền thờng xuyên, liên tục nhiều lần (trong tháng thậm chí trong ngày có từ 2 lần trở lên vay vốn hoặc trả nợ). Do vậy, việc thu lãi Ngân hàng thực hiện hàng tháng theo phơng pháp tích số.
Công thức tính:
M*i*n L = ---
Trong đó: L: Lãi phải thu i: lãi suất cho vay theo tháng M: Mức d nợ
n: số ngày
Căn cứ vào số lãi tính đợc, kế toán lập chứng từ và hạch toán Nợ: Tài khoản thích hợp
Có: Tài khoản "thu lãi Ngân hàng”
Đồng thời kế toán cho vay ghi ngày thu lãi, số chứng từ, số tiền thu lãi (trong