Việc sử dụng tài khoản nợ quá hạn tại chi nhánh ngân hàng còn phức tạp, rờm rà. Thực tế, các món vay đã quá hạn có tài khoản đang chia thành 3 loại:
+ Tài khoản cho vay quá hạn đến 180 ngày.
+ Tài khoản cho vay quá hạn có khả năng thu hồi từ 180- 360 ngày. + Tài khoản cho vay quá hạn trên 360 ngày.
Nh vậy đối với một khách hàng vay trung, dài hạn rút vốn nhiều lần một hợp đồng vay có thể tồn tại 4 tài khoản: Tài khoản cho vay trong hạn, tài khoản cho vay quá hạn đến 180 ngày, từ 180- 360 ngày, trên 360 ngày và kèm theo đó là các tài
khoản lãi tơng ứng với từng thời hạn. Việc phân chia các khoản nợ quá hạn làm nhiều giai đoạn nh vậy đã làm cho bảng cân đối phất sinh thêm rất nhiều tài khoản, số liệu tài khoản rất dài, kéo theo đó là các báo cáo về tín dụng phức tạp hơn, việc tính lãi cũng vì thế mà trở nên khó khăn hơn mặc dù bản chất của các món nợ này chỉ là nợ cha đòi đợc.
Mặc dù việc sử dụng tiêu trí thời gian để đánh giá một món vay cha thu đợc là đúng, tuy nhiên nếu ta phân chia thời gian nhỏ quá thì sẽ bất tiện cho công tác kế toán cũng nh báo cáo tiền vay trong thời gian ngắn, cứ 6 tháng kế toán lại phải thực hiện chuyển nợ qúa hạn một lần, và khi cần thiết lại phải xem số liệu về một tài khoản vay thì phải tìm và tra soát qua hàng loạt các tài khoản chi tiết, điều đó gây rất nhiều khó khăn. nên chăng mỗi món vay chỉ cần sử dụng hai tài khoản là tài khoản nợ quá hạn áp dụng đối với các khoản vay cha trả đợc dới một năm( < 360 ngày) đây là khoảng thời gian cần thiết để các doanh nghiệp gặp khó khăn trong kinh doanh có thể tìm biện pháp tháo gỡ, củng cố hoạt động kinh doanh của mình hoặc sử dụng các nguồn vốn khác để trả nợ cho ngân hàng. Thứ hai, là tài khoản nợ khó đòi áp dụng đối với các khoản vay trên một năm( > 360 ngày) các khoản nợ này là căn cứ cho ngân hàng tiện trong việc theo dõi và đôn đốc sát sao các doanh nghiệp trả nợ cho ngân hàng, cũng nh việc mua bán nợ sau này.