Để đạt được kết quả tốt trong quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, một điều hết sức quan trọng là tổ chức, cá nhân phải nắm vững chính sách, pháp luật thuế thu nhập cá nhân. Hiểu biết về thuế giúp người dân nâng cao ý thức chấp hành pháp luật, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước.
Từ trước tới nay, người nộp thuế thường coi nộp thuế là cách tự tước đi lợi ích của chính mình. Vì vậy, họ luôn tìm cách trốn tránh nghĩa vụ của mình và chỉ tuân thủ khi thấy nếu không tuân thủ thì phải nộp phạt với mức cao hơn. Người nộp thuế mới tính đến chi phí trực tiếp của hành vi trốn thuế mà chưa tính đến chi phí cơ hội mà họ phải gánh chịu khi ở trạng thái là người phạm tội và có thể bị phát giác bất cứ lúc nào. Đối
với người nộp thuế, nên hình thành thái độ đúng đắn đối với việc chấp hành chính sách thuế, coi thuế là giá cả hàng hoá công cộng mà họ nhận được, từ đó tự nguyện thực hiện nghĩa vụ đóng thuế cho Ngân sách.
KẾT LUẬN
Về nguồn gốc của thuế, Các Mác đã từng viết: "Thuế là cơ sở của bộ máy Nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước". Ăng ghen cũng đã nhận định rằng: "Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có sự đóng góp của công dân cho Nhà nước, đó là thuế má". Như vậy, sự tồn tại của hệ thống thuế là một tất yếu khách quan ở bất kì quốc gia nào.
Thuế luôn gắn liền với nhà nước, thuế không những là nguồn thu chủ yếu của NSNN mà còn là một công cụ kinh tế quan trọng và có hiêụ lực của nhà nước để quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Mỗi nhà nước đều đặt ra cho mình một hệ thống thuế riêng để phục vụ cho sự tồn tại và phát triển của mỗi quốc gia đó. Cùng với sự phát triển của xã hội hệ thống thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng đang ngày càng khẳng định vai trò và vị trí của mình.
Thực tế thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế công bằng nhất trong phân phối thu nhập của xã hội. Đến nay, thuế thu nhập cá nhân đã trở thành một loại thuế cơ bản “giữ vai trò trách nhiệm trung tâm trong cơ chế thuế” của các nước phát triển. ở nước ta, mặc dù thuế thu nhập cá nhân đã ra đời hơn 10 năm, nhưng hiện nay thuế thu nhập cá nhân vẫn còn là một khái niệm khá mới mẻ với đa số người lao động. Bên cạnh đó, nó còn mang nhiều hạn chế lớn, gây nên tình trạng thất thu thuế cho ngân sách nhà nước rất nghiêm trọng. Do đó, sắc thuế này vẫn chưa tìm được vị trí xứng đáng cho mình trong hệ thống thuế của nước ta như nhiều quốc gia khác.
Trong bối cảnh hiện nay với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường, thu nhập của người dân không ngừng tăng lên, kéo theo khoảng cách giàu - nghèo trong xã hội ngày càng xa hơn, quan hệ giữa các nước ngày càng mở rộng; sự gia
tăng của các hoạt động kinh tế ngầm kèm theo những nguồn thu nhập bất hợp pháp đã làm cho tình trạng thất thu thuế ngày càng nghiêm trọng hơn.
Với bài viết: “Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập đối
với người có thu nhập cao trên địa bàn Hà Nội” em hi vọng đóng góp nhất định trong
việc đưa thuế thu nhập cá nhân vào đời sống xã hội đạt hiệu quả cao và có chất lượng. Khắc phục những nguyên nhân còn tồn tại và phát huy những kết quả đã đạt được là mong muốn lớn nhất của em đối với sắc thuế này.
Một lần nữa, em chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Phạm Hồng Vân (giáo viên hướng dẫn) cùng toàn thể thầy cô giáo trong khoa Ngân hàng – Tài chính đã hết sức tận tình hướng dẫn em và sự quan tâm giúp đỡ của ban lãnh đạo, cán bộ phòng thuế thu nhập cá nhân, phòng Tổ chức cán bộ của Cục thuế TP Hà Nội đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...1
CHƯƠNG 1...3
TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ...3
THU NHẬP CÁ NHÂN...3
1.1. LÝ THUYẾT CHUNG VỀ THUẾ TNCN...3
1.1.1. Lịch sử ra đời và khái niệm về thuế TNCN...3
1.1.2. Đặc điểm của thuế TNCN...5
1.1.2.1. Thuế TNCN là loại thuế trực thu:...5
1.1.2.2. Thuế TNCN có diện thu thuế rất rộng...5
1.1.2.3. Thuế TNCN là loại thuế gắn liền với chính sách xã hội của mỗi quốc gia:...6
1.1.2.4. Thuế TNCN thường được đánh theo kiểu luỹ tiến từng phần...6
1.1.2.5. Xét về góc độ kỹ thuật, thuế TNCN là loại thuế phức tạp..6
1.1.2.6. Xét về góc độ kinh tế, thuế TNCN không ảnh hưởng nhiều đến cơ cấu kinh tế...7
1.1.3. Vai trò thuế thu nhập cá nhân...7
1.1.3.1. Vai trò của thuế TNCN đối với nền kinh tế xã hội...7
1.1.3.2. Vai trò của thuế TNCN trong hệ thống thuế...9
1.1.4. Nội dung của thuế TNCN...10
1.1.4.1. Đối tượng nộp thuế...10
1.1.4.2. Thu nhập chịu thuế...12
1.1.4.3. Những nguyên tắc khấu trừ để xác định thu nhập chịu thuế ...14
1.1.4.4. Các phương pháp đánh thuế TNCN...16
1.1.4.5. Tờ khai của người nộp thuế...17
1.2. TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN...17
1.2.1. Hình thức quản lý thuế TNCN:...17
1.2.1.1. Hình thức quản lý thu thuế thông qua sổ bộ thuế:...17
1.2.1.2. Hình thức khấu trừ tại nguồn...18
1.2.2.1. Xác định thu nhập chịu thuế...18
1.2.2.2. Xác định thuế suất...20
1.2.3. Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế TNCN ...24
1.2.3.1. Những nhân tố khách quan...24
1.2.3.2. Những nhân tố chủ quan...26
CHƯƠNG 2...30
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI...30
2.1. TÌNH HÌNH KINH TẾ – XÃ HỘI CỦA THÀNH PHỐ HÀ NỘI TRONG THỜI GIAN QUA...30
2.2. CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO...31
2.2.1. Quá trình sửa đổi và bổ sung pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trong những năm qua...31
2.2.2. Chính sách thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hiện nay...35
2.3. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO...40
2.3.1. Tổ chức bộ máy ngành thuế của Việt Nam...40
2.3.2. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao tại cục thuế Hà Nội...43
2.3.3. Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trên địa bàn Hà Nội...46
2.4. ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO...48
2.4.1. Kết quả đạt được...48
2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân...50
2.4.2.1. Hạn chế...50
2.4.2.2. Nguyên nhân...61
CHƯƠNG 3...63
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI...63
3.1. QUAN ĐIỂM VỀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO...63
3.2. GIẢI PHÁP...64
3.2.1. Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho cán bộ thuế...64
3.2.2. Hoàn thiện quy trình, bộ máy quản lý thu...65
3.2.3. Đầu tư cải tạo cơ sở vật chất kỹ thuật của cơ quan thuế...67
3.2.4. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế...69
3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ...70
3.3.1. Về phía Nhà nước...70
3.3.2. Về phía cơ quan thuế...71
3.3.3. Về phía các tổ chức cá nhân...72
KẾT LUẬN...74