Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Số phiếu: PKTCP12
Nội dung TK Vụ việc PS nợ PS cú
Bỳt toỏn kết chuyển chi phớ sang 154 1541 714,023,496 Bỳt toỏn kết chuyển chi phớ sang 154 1542 23,446,000 Bỳt toỏn kết chuyển chi phớ sang 154 1543 63,944,499 Bỳt toỏn kết chuyển chi phớ sang 154 1544 801,413,995
Cộng 801,413,995 801,413,995
Bằng chữ tỏm trăm linh một triệu bốn trăm mười ba ngàn chớn trăm chớn lăm ngàn chẵn
Ngày…. Thỏng…. Năm
Trỡnh tự hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất qua cỏc bước sau:
- Tập hợp cỏc chi phớ cơ bản cú liờn quan trực tiếp cho từng cụng đoạn sản xuất
- Tập hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc loại sản phẩm cú liờn quan
- Xỏc định chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỡ, tớnh ra tổng giỏ thành và giỏ thành đơn vị sản phẩm.
Chi phớ sản xuất được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn phự hợp với phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho và đặc điểm phỏt sinh thường xuyờn với giỏ trị lớn của cỏc chi phớ thành phần.
2.1.4.2 Kiểm kờ đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thỳc giai đoạn chế biến, cũn nằm trong quỏ trỡnh sản xuất. Kế hoạch sản xuất tại AVINAA được xõy dựng khỏ chặt chẽ. Định kỡ 2 tuần kế toỏn bỏn hàng tổng hợp tỡnh hỡnh tiờu thụ ngoài thị trường, bộ phõn kinh doanh lập dự toỏn sản lượng trong 2 tuần kế tiếp, thủ kho lập bỏo cỏo tồn kho. Trờn cơ sở đú, phũng kế toỏn kết hợp với giỏm đốc sản xuất và quản đốc phõn xưởng lập kế hoạch sản xuất xỏc định chủng loại sản phẩm sản xuất, số lượng, thời gian sản xuất.Bờn cạnh đú do đặc điểm sản xuất , sản xuất hàng loạt một lụ sản phẩm với số lượng dự trữ trong thời gian khỏ dài. Sản xuất hoàn thành dứt điểm nhập kho, nờn số lượng sản phẩm dở dang sau mỗi cụng đoạn sản xuất khụng nhiều. Đõy là một nhõn tố khỏ quan trọng gúp phần nõng cao hiệu quả của sản xuất, giảm thiểu hao tổn chi phớ.
Kiểm kờ sản phẩm dở dang do kế toỏn hàng tồn kho kết hợp với quản đốc phõn xưởng thực hiện dưới sự giỏm sỏt của thành viờn ban kiểm soỏt và được thực hiện vào ngày cuối mỗi thỏng. Đối với xưởng in, mờ, Cỏn bộ kiểm kờ xỏc định số lượng chai đang trong cụng đoạn in, làm mờ nhưng chưa hoàn thiện. Đối với xưởng rượu, cỏn bộ kiểm xỏc định số lượng rượu đang ủ trong tank bằng cỏch kiểm tra thước đo lượng rượu trong mỗi tank, số lượng chai rượu và nước tồn trờn hệ thống dõy chuyền, sản phẩm đó hoàn thiện nhưng chưa được cỏn bộ KCS kiểm tra hoặc chưa được nhõn viờn tổ bao gúi đúng thựng. Kế toỏn chịu trỏch nhiệm lập bỏo cỏo kết quả kiểm kờ xưởng là căn cứ để đỏnh giỏ sản phẩm dở dang. Bỏo cỏo kiểm kờ được minh hoạ tại biểu mẫu 18, 19: