Cụng ty cổ phần AVINAA
ụ 6CN khu CN Nguyờn Khờ - Đụng Anh - Hà nội
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Thỏng 12/ 2010
STT Tên tài sản Nguyên giá KH (năm)Thời gian Giá trị KH KH/tháng
1 2 3 4 5 6
1 Thiết bị lọc dung dịch cồn 178,553,040 10 17,855,304 1,487,942 2 Tank chứa bằng Inox 82,854,000 6 13,809,000 1,150,750 3 Thiết bị rót và đóng chai Vodka 1,651,459,920 20 82,572,996 6,881,083 4 ống Inox sus 304 vi sinh DN40, van bớm, đầu ren 480,000,000 8 60,000,000 5,000,000 5 ống Inox sus 304 vi sinh DN80; 304 DN40 480,000,000 8 60,000,000 5,000,000 6 ống DN40;50; van bớm; đồng hồ áp suất 360,000,000 6 60,000,000 5,000,000 7 Inox đóng tank ủ (Gia Anh) 360,000,000 6 60,000,000 5,000,000 8 Phụ kiện 6 tank ủ (Hoàng Gia) 104,700,000 10 10,470,000 872,500 9 Bộ lọc khí nén 487,854,000 6 81,309,000 6,775,750 10 Hệ thống băng tải chai 558,036,000 4 139,509,000 11,625,750
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm cỏc chi phớ thuờ ngoài phục vụ cho sản xuất của cỏc phõn xưởng như chi phớ sửa chữa TSCĐ, chi phớ điện, nước, điện thoại phục vụ sản xuất… Kế toỏn tập hợp hoỏ đơn chi phớ dịch vụ mua ngoài, biờn bản bàn giao khối lượng dịch vụ hoàn thành…làm cơ sở hạch toỏn và phõn bổ chi phớ hợp lý. Chi phớ sản xuất chung bao gồm cả cỏc chi phớ bằng tiền khỏc như chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, giao dịch của cỏc phõn xưởng sản xuất.
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
Theo dừi chi phớ sản xuất chung kế toỏn sử dụng tài khoản 1543 “ chi phớ sản xuất chung” trong đú theo dừi chi tiết cho từng cụng đoạn sản xuất:
- TK 15431: Chi phớ sản xuất chung cụng đoạn sản xuất chai - TK 15432: Chi phớ sản xuất chung cụng đoạn sản xuất nước - TK 15433: Chi phớ sản xuất chung cụng đoạn sản xuất rượu lớt - TK 15434: Chi phớ sản xuất chung cụng đoạn sản xuất rượu chai Kết cấu tài khoản 1543 “chi phớ sản xuất chung”
- Bờn nợ: Tập hợp cỏc chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỡ - Bờn cú: + Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản xuất chung
+ Kết chuyển chi phớ sản xuất chung.
Cỏc tài khoản đối ứng bao gồm - TK 214: Hao mũn tài sản cố định - TK 153: Cụng cụ dụng cụ
- TK 142: Chi phớ trả trước ngắn hạn - TK 242: Chi phớ trả trước dài hạn
- TK 334, 3382: Lương và cỏc khoản trớch theo lương của quản đốc phõn xưởng
- TK 152: Nguyờn vật liệu
- TK 331: Phải trả người bỏn ( chi phớ dịch vụ mua ngoài) - TK 111: Tiền mặt ( chi phớ bằng tiền khỏc)
2.1.3.3 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như bảng thanh túan tiền lương, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, bảng phõn bổ CCDC, hoỏ đơn dịch vụ mua ngoài, phiếu xuất kho vật liệu sản xuõt chung. Kế toỏn ghi vào phỏt sinh nợ trờn tài khoản 1543 trờn sổ chi tiết cột tổng số tiền trong đú chi tiết theo từng thành phần chi phớ: chi phớ lương nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ phõn bổ CCDC, chi phớ dịch vụ mua ngoài.
Cuối thỏng, cộng phỏt sinh nợ trờn tài khoản 1543 trờn sổ chi tiết, sau khi trừ đi phỏt sinh cú , kế toỏn kết chuyển sang tài khoản 1544 để tớnh giỏ thành.
2.1.3.4 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn tổng hợp
Căn cứ trờn chứng từ gốc, kế toỏn ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào nhật kớ chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật kớ chung để ghi vào sổ cỏi tài khoản 1543. Cuối thỏng, cuối quý, cộng số liệu trờn số cỏi đối chiếu với số liệu trờn sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1543 làm căn cứ để tớnh giỏ thành. Biểu mẫu sổ cỏi tài khoản 1543, sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1543 ỏp dụng tại cụng ty cổ phần AVINAA được minh hoạ tại biểu mẫu 15, 16.
Chi phớ sản xuất chung là một trong 3 thành phần cơ bản của chi phớ sản xuất, là cơ sở để tớnh giỏ thành sản xuất. Với tớnh chất phức tạp của cỏc thành phần chi phớ đũi hỏi phải cú biện phỏp quản lý và theo dừi chặt chẽ. Cần thiết phải xõy dựng cỏc định mức chi phớ sản xuất chung, lập dự toỏn sử dụng chi phớ, kế hoạch khấu hao, sửa chữa TSCĐ, phõn bổ CCDC để đảm bảo sản xuất diễn ra liờn hoàn. Bờn cạnh đú sau mỗi kỡ tớnh giỏ thành, kế toỏn cần lập bỏo cỏo so sỏnh và phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng chi phớ sản xuất chung so với định mức và dự toỏn, tham mưu cho nhà quản lý cỏc biện phỏp quản lý và tiết kiệm chi phớ trong kỡ kế tiếp