Thỏng 12 năm 2010 Cỏc khoản phải trừ BHXH , BHYT Đặt cọc Khỏc Cộng 1 Phạm Văn Hải 1,929,594 68,000 200,000 268,000 1,661,594 2 Ngụ Thị Huệ 1,541,896 200,000 200,000 1,341,896 3 Ngụ Duy Dự 1,471,438 200,000 200,000 1,271,438 4 Chu Văn Dự 487,438 68,000 200,000 268,000 219,438 ………… ……. ….. …… ….. ……. …….. Tổng
Lao động là một trong 3 yếu tố cơ bản của sản xuất, đặc biệt là với doanh nghiệp mới thành lập như AVINAA việc tạo dựng một đội ngũ cụng nhõn lành nghề gắn bú với cụng ty cú vị trớ hết sức quan trọng. Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp đặt ra yờu cầu phải chớnh xỏc và đỳng thời gian quy định.
2.1.2.2 Tài khoản sử dụng
Để theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp kế toỏn sử dụng tài khoản 1542 “chi phớ nhõn cụng trực tiếp” Tài khoản 1542 mở chi tiết theo từng cụng đoạn sản xuất:
- TK 15421: chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng đoạn sản xuất chai - TK 15422: chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng đoạn sản xuất nước - TK 15423: chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng đoạn sản xuất rượu nước - TK 15424: chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng đoạn sản xuất rượu chai Kết cấu tài khoản “ chi phớ nhõn cụng trực tiếp”:
- Bờn nợ: tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất sản phẩm
- Bờn cú: Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào tài khoản tớnh giỏ thành
- Tài khoảng 1542 cuối kỡ khụng cú số dư
Nhúm tài khoản đối ứng bao gồm: - TK 334 “phải trả người lao động”; - TK 3382 “BHYT, BHXH, KPCĐ”
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương được phờ duyệt, kế toỏn tổng hợp số phỏt sinh nợ trờn sổ chi tiết trong đú chi tiết theo lương chớnh, lương phụ và cỏc khoản triech theo lương. Sổ chi tiết tài khoản 1542 được mở chi tiết theo từng cụng đoạn sản xuất. Cuối thỏng cộng phỏt sinh nợ tài khoản 1542 kế toỏn kết chuyển sản tài khoản 1544 để tớnh giỏ thành, đồng thời ghi vào phỏt sinh cú TK 1542. Mẫu sổ chi tiết ỏp dụng tại cụng ty cổ phần AVINAA được minh hoạ tại biểu mẫu 10
2.1.2.4 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn tổng hợp
Căn cứ trờn bảng tổng hợp thanh toỏn lương, kế toỏn ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào nhật kớ chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật kớ chung để ghi vào sổ cỏi tài khoản 1542. Cuối thỏng, cuối quý, cộng số liệu trờn số cỏi đối chiếu với số liệu trờn sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1542 làm căn cứ để tớnh giỏ thành. Biểu mẫu sổ cỏi tài khoản 1542, sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1542 ỏp dụng tại cụng ty cổ phần AVINAA được minh hoạ tại biểu mẫu 11, 12.
Lao động là một trong 3 yếu tố cơ bản của sản xuất, đặc biệt là với doanh nghiệp mới thành lập như AVINAA việc tạo dựng một đội ngũ cụng nhõn lành nghề gắn bú với cụng ty cú vị trớ hết sức quan trọng. Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp đặt ra yờu cầu phải chớnh xỏc và đỳng thời gian quy định.