Công ty CP Avinaa
Ô CN6 - KCN Nguyên Khê - Đông Anh - Hà Nội
Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 1542 - Chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày: 31/12/2010
Số dư có đầu kỳ: -
Chứng từ Khách
hàng Diễn giải Tk đ.ứng Số phát sinh
Ngày Số
Nợ Có
31/12/2010 PKT009 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất chai 250 ml phải nộp 3382 469,333 31/12/2010 PKT009 - Tiền BH BPSX công đoạn nước đóng chai phải nộp 3382 300,000 31/12/2010 PKT009 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất rượu lít phải nộp 3382 469,333 31/12/2010 PKT009 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất rượu chai 250 ml phải nộp 3382 1,577,334 31/12/2010 PKT011 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất chai 250 ml phải nộp 3341 2,346,667 31/12/2010 PKT011 - Tiền BH BPSX công đoạn nước đóng chai phải nộp 3341 1,500,000 31/12/2010 PKT011 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất rượu lít phải nộp 3341 2,346,667 31/12/2010 PKT011 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất rượu chai 250 ml phải nộp 3341 14,436,666
31/12/2010 PKTCP12 - Bút toán kết chuyển chi phí sang 154 1544 23,446,000
Tổng phát sinh nợ: 23,446,000.00 Tổng phát sinh có: 23,446,000.00 Số dư có cuối kỳ: -
Ngày.... tháng.... năm....
NGƯời ghi sổ Kế toán trƯởng Giám đốc
2.1.3.3 Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
2.1.3.1 Nội dung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ liờn quan đến việc tổ chức quản lý và phục vụ sản xuất tại cỏc phõn xưởng ngoài chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cỏc chi phớ này giỏn tiếp tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất tạo điều kiện cho sản xuất diễn ra thuận lợi, liờn hoàn.
Theo thống kờ tại phũng kế toỏn cụng ty cổ phần AVINAA, chi phớ sản xuất chung chiếm tỉ lệ từ 1.7% đến 19% trong cơ cấu giỏ thành sản phẩm. Tuy tỉ lệ này khụng cao nhưng với sản lượng sản xuất trung bỡnh khoảng trờn 180 nghỡn chai rượu thành phẩm cỏc loại mỗi năm thỡ chi phi này là khụng nhỏ. Mặt khỏc chi phớ sản xuất chung mang tớnh chất phức tạp liờn quan đến nhiều đối tượng, bao gồm nhiều loại chi phớ cú đặc điểm phỏt sinh và cụng dụng sản xuất khỏc nhau. Tớnh toỏn chi phớ sản xuất chung lại bao gồm nhiều ước tớnh kế toỏn như tớnh và phõn bổ chi phớ khấu hao tài sản cố định, cụng cụ dụng cụ, phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho từng dũng sản phẩm. Do đú quản lý và hạch toỏn chi phớ sản xuất chung yờu cầu phải chớnh xỏc, phự hợp, phải căn cứ trờn những cơ sở hợp lý khi tiến hành tập hợp và phõn bổ
Chi phớ sản xuất chung được theo dừi chi tiết cho từng cụng đoạn sản xuất. Đối với cụng đoạn sản xuất chai được thực hiện trọn vẹn tại xưởng in mờ, do đú toàn bộ chi phớ sản xuất chung phỏt sinh tại xưởng in mờ được theo dừi tại cụng đoạn sản xuất chai. Cụng đoạn sản xuất nước, rượu lớt, rượu chai được thực hiện chung tại xưởng rượu, Kế toỏn tập hợp những chi phớ phỏt sinh riờng cho một cụng đoạn duy nhất vào chi phớ sản xuất chung của cụng đoạn đú vớ dụ chi phớ khấu hao hệ thống tank ủ tập hợp cho cụng đoạn sản xuất rượu lớt, chi phớ khấu hao khuụn chat pột tập hợp cho cụng đoạn sản xuất nước. Những chi phớ phỏt sinh chung cho cả 3 cụng đoạn như tiền điện nước, lương nhõn viờn quản đốc phõn xưởng kế toỏn tập hợp chung sau đú tiến hành phõn bổ cho từng cụng đoạn theo tiờu thức chi phớ trực tiếp ( bao gồm chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp). Định kỡ hàng thỏng, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung từng cụng đoạn cho từng dũng sản phẩm theo tiờu thức chi phớ trực tiếp.
Hiện nay cụng ty đó bước đầu xõy dựng quy trỡnh kế toỏn chi phớ sản xuất chung, cụ thể cho từng thành phần chi phớ. Trong một giới hạn nhất định, kế toỏn
chi phớ sản xuất chung đó được định hướng rừ ràng. Theo đú chi phớ sản xuất chung bao hàm cỏc thành phần chi phớ sau:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng chi phớ lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp, ăn ca của quản đốc, phú quản đốc, thống kờ xưởng, vật tư xưởng, thủ kho, nhõn viờn KCS, cỏc khoản trớch theo lương tương ứng với số tiền phỏt sinh trờn. Cỏn bộ phụ trỏch tiền lương của phũng tổ chức hành chớnh căn cứ trờn bảng chấm cụng, cỏc quyết định về hệ số phụ cấp trỏch nhiệm, thưởng phạt, tớnh toỏn lương của nhõn viờn phõn xưởng từ mựng 1 đến mựng 5 hàng thỏng sau đú chuyển số liệu đó được phờ duyệt của kế toỏn trưởng, ban giỏm đốc cho kế toỏn tổng hợp làm căn cứ hạch toỏn.
- Chi phớ vật liệu gồm cỏc chi phớ về vật liệu sản xuất chung tại phõn xưởng như sửa chữa bảo dưỡng mỏy múc, thiết bị, giấy bỳt văn phũng phẩm sử dụng tại phõn xưởng, rượu lớt dựng xột nghiệm mẫu…. Kế toỏn hàng tồn kho tập hợp cỏc chứng từ như đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho của vật liệu sản xuất chung để làm cơ sở hạch toỏn.
- Chi phớ dụng cụ sản xuất gồm chi phớ về quần ỏo, mũ, ủng bảo hộ lao động, balet chuyờn dụng trong vận chuyển, khuụn in, khung chụp bản, xe nõng tay… Kế toỏn theo dừi cỏc nghiệp vụ nhập, xuất cụng cụ dụng, tớnh toỏn số kỡ phõn bổ chi phớ cụng cụ dụng cụ phự hợp, theo dừi cỏc cụng cụ dụng cụ xuất dựng cả về mặt giỏ trị ban đầu, số kỡ và giỏ trị đó phõn bổ, số kỡ và giỏ trị cũn lại chờ phõn bổ. Đồng thời kế toỏn phối hợp với cỏc bộ phận sử dụng định kỡ cuối mỗi thỏng kiểm kờ bỏo cỏo tỡnh trạng cụng cụ dụng cụ đang sử dụng. Bảng phõn bổ giỏ trị cụng cụ dụng cụ được minh hoạ tại biểu mẫu 13: