Bút toán 1: xuất NVL-CCDC dùng cho SXKD, kế toán ghi: Nợ TK 621: chi phí NVL-CCDC trực tiếp Nợ TK 627: chi phí SX chung Nợ TK 641: chi phí bán hàng Nợ TK 642: chi phí quản lý DN Nợ TK 241: XDCB dở dang Có TK 152: NVL Có TK 153: CCDC
Bút toán 2: xuất NVL-CCDC góp vốn liên doanh Nợ TK 222: vốn góp liên doanh Nợ TK 128: đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 421: lợi nhuận chưa phân phối Có TK 152: NVL
Có TK 153: CCDC
Bút toán 3: xuất NVL-CCDC tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến, kế toán ghi:
Nợ TK 154: chi phí SXKD dở dang Có TK 152: NVL
Có TK 153: CCDC
Nợ TK 136 (8): phải thu nội bộ khác Nợ TK 138 (8): phải thu khác
Có TK 152: NVL Có TK 153: CCDC
Bút toán 5: NVL-CCDC thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Nợ TK 642: chi phí quản lý DN Nợ TK 138 (1): tài sản thiếu chờ xử lý Nợ TK 138 (8): phải thu khác Nợ TK 334: phải trả người LĐ Có TK 152: NVL Có TK 153: CCDC
Bút toán 6: đối với CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn thì hạch toán phân bổ 1 lần (phân bổ ngay 100%): kế toán căn cứ vào phiếu xuất CCDC để tính giá thực tế CCDC xuất dùng rồi tính phân bổ ngay 1 lần toàn bộ giá trị vào chi phí SXKD trong kỳ. Kế toán ghi:
Nợ TK 627 (3): chi phí CCDC SX
Nợ TK 641 (3): chi phí dụng cụ đồ dùng Nợ TK 642 (3): chi phí đồ dùng văn phòng
Có TK 153 (1531, 1532, 1533): chi tiết CCDC
Bút toán 7: đối với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài thì kế toán phân bổ nhiều lần giá trị CCDC vào chi phí SXKD trong kỳ. Căn cứ vào phiếu xuất kế toán ghi:
Nợ TK 142: chi phí trả trước ngắn hạn
Có TK 153: 100% giá trị CCDC xuất dùng Kế toán phân bổ 50% giá trị CCDC vào chi phí quản lý:
Nợ TK 641: chi phí bán hàng Nợ TK 642: chi phí quản lý DN Nợ TK 627: chi phí SX chung
Có TK 142: giá trị CCDC phân bổ lần đầu
50% giá trị CCDC còn lại khi nào báo hỏng thì mới phân bổ nốt giá trị còn lại. Giá trị thực tế CCDC báo hỏng = Giá trị thực tế CCDC đã phân bổ -- Giá trị phế liệu thu hồi
(nếu có) -- Khoản bồi thường vật chất (nếu có)
Kế toán ghi: Nợ TK 152: giá trị phế liệu thu hồi
Nợ TK 138: số tiền bồi thường vật chất (nếu có)
Nợ TK 627, 641, 642: giá trị phân bổ vào chi phí SXKD Có TK 142: giá trị phân bổ lần cuối
Phân bổ nhiều lần: xuất CCDC có giá trị lớn dùng cho nhiều kỳ SXKD, kế toán ghi:
Nợ TK 142: chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 153: giá trị CCDC
Số lần phân bổ được căn cứ vào giá trị xuất dùng và thời gian sử dụng của CCDC đó, kế toán ghi:
Nợ TK 627, 641, 642: các loại chi phí Có TK 142: giá trị phân bổ mỗi lần
Nếu CCDC bị mất hoặc hỏng thì kế toán phân bổ nốt giá trị còn lại sau khi trừ đi giá trị phế liệu thu hồi và giá trị bồi thường, kế toán ghi:
Nợ TK 153: giá trị CCDC thu hồi Nợ TK 138 (8): giá trị đòi bồi thường Nợ TK 627, 641, 642: các loại chi phí Có TK 142: giá trị còn lại cần phân bổ
Quá trình kế toán tổng hợp NVL-CCDC được thể hiện qua sơ đồ sau.