2.1. Phân loại NVL-CCDC.
* Nguyên vật liệu:
- Nguyên vật liệu chính: xi măng, gạch, sắt, thép, cát, sạn, đá… đều là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trình. - Nguyên vật liệu phụ: gồm sơn, dầu, mỡ phục vụ cho quá trình thi công. - Nhiên liệu: Xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện, máy móc thiết bị hoạt động cho quá trình thi công.
- Phụ tùng thay thế: Các loại chi tiết phụ tùng thay thế các máy móc, máy cầu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như mũi khoan, xăm, lốp ô tô.
* Công cụ dụng cụ: được phân loại như sau.
CCDC: gồm dàn giáo, cuốc, xẻng, mũ nhựa, quần áo LĐ, giày ba ta. v.v. Bao bì luân chuyển.
Đồ dùng cho thuê: các loại máy móc thi công như máy cẩu, máy xúc, máy khoan, máy đầm cóc, các loại xe chuyên chở. v.v.
DN bảo quản NVL-CCDC theo 2 kho và theo mỗi công trình khác nhau. NVL như xi măng, sắt, thép. v.v thì được quản lý ở tại kho của DN, còn các loại như cát, đá, gạch, ngói. v.v thì được quản lý ở kho tại nơi có công trình XD. Để hạch toán NVL-CCDC thì kế toán cần tổ chức quản lý, phân loại một cách hợp lý và khoa học trong khi DN vẫn chưa lập sổ danh điểm NVL-CCDC. Do đó, NVL-CCDC sử dụng trong DN là các chữ cái đầu tiên mang tên NVL-CCDC đó và được thể hiện ở trên sổ chi tiết NVL-CCDC.
2.2. Kế toán chi tiết NVL-CCDC tại DN.
2.2.1. Thủ tục nhập-xuất NVL-CCDC và các chứng từ kế toán có liên quan.
Các chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán NVL-CCDC gồm:
Hóa đơn : mẫu 01/GTGT-3LL
Biên bản kiểm nghiệm vật tư: mẫu 05-VT. Phiếu nhập kho: mẫu 01-VT
Phiếu xuất kho: mẫu 02-VT
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số các chứng từ liên quan khác để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán NVL-CCDC.
* Thủ tục nhập kho.
NVL-CCDC nhập kho từ nguồn mua ngoài:
Theo chế độ kế toán quy định, tất cả NVL-CCDC về đến DN đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho. Khi NVL-CCDC về đến DN thì người nhận mang hóa đơn của bên bán lên phòng kế hoạch vật tư. Phòng vật tư xem xét hóa đơn nếu phù hợp thì tiến hành nhập kho theo 2 liên phiếu nhập. Người lập phiếu nhập đánh số hiệu phiếu nhập, vào thẻ kho rồi giao 2 liên cho người nhận. Người nhận mang hóa đơn kiêm phiếu xuất của bên bán và 2 liên phiếu nhập đi nhận hàng. Thủ kho kiểm tra rồi ghi vào cột thực nhập, ký 2 liên phiếu, vào thẻ kho để cuối ngày chuyển cho kế toán NVL-CCDC hạch toán và kế toán
công nợ để thanh toán. Kế toán NVL-CCDC đối chiếu với kế toán công nợ và thủ kho để theo dõi NVL-CCDC. Thủ tục nhập được diễn ra theo sơ đồ sau. Hóa Hóa đơn Nhập
Đơn Biên bản kiểm kho nghiệm
Sơ đồ 09: Thủ tục nhập kho NVL-CCDC của Công ty
Hàng tháng, thủ kho mang chứng từ lên phòng kế toán để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập và thẻ kho. Kế toán rút sổ số dư, cuối tháng ký vào thẻ kho. Kế toán hạch toán NVL-CCDC dựa trên những chứng từ gốc sau.
NVL-CCDC
Ban kiểm
nghiệm Phòng quản lý vật tư Nhập kho
Chứng từ số 01: