Chứng từ số 21:
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN NVL
STT Tên NVL Nhập Xuất Tồn SL TT SL TT SL TT 01 Thép φ6 3 500 17 920 000 0 0 3 500 1 7920 000 02 Thép φ10 8000 41 160 000 0 0 8 000 41 160 000 03 Thép φ12 4000 20 480 000 0 0 4 000 20 480 000 04 Thép φ14 5000 25 675 000 0 0 5 000 25 675 000 05 Xi măng 50 000 42 300 000 40000 33900000 30 500 113635000 06 Vì kèo 200 3 300 000 0 0 200 3 300 000 07 Nối đầu cọc 3000 18 000 000 0 0 3000 18 000 000 08 Cát 16 11 440 000 16 11440000 0 0 Cộng 73,716 180275000 56 45340000 17,716 134935000 Chứng từ số 22: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN CCDC Tháng 12 năm 2012. STT Tên NVL Nhập Xuất Tồn SL TT SL TT SL TT 01 Máy đầm cóc 1 26 000 000 1 26 000 000 0 0 02 Máy khoan 3 6 000 000 3 6 000 000 0 0 03 Máy Bơm 4 1 400 000 4 1 400 000 0 0 04 Cuốc 20 120 000 20 120 000 0 0 05 Xẻng 20 240 000 20 240 000 0 0 Cộng 48 33 760 000 48 33 760 000 0 0
2.2.4. Phương pháp tính giá NVL-CCDC xuất kho tại DN.
Việc xuất kho NVL-CCDC tại DN được tính theo giá thực tế đích danh. NVL-CCDC nhập với giá nào thì khi xuất kho được ghi theo đơn giá ấy (đơn giá nhập bằng đơn giá xuất).
Trường hợp DN mua NVL-CCDC, bên bán chuyển vật tư đến cho Công ty (DN không phải trực tiếp trả chi phí vận chuyển). Giá thực tế nhập NVL-CCDC chính là giá mua ghi trên hóa đơn (giá chưa có thuế). Khi xuất kho, kế toán ghi đơn giá xuất theo giá thực tế nhập chưa có thuế ghi trên hóa đơn.
Bút toán 1: theo HĐ số 139 ngày 02/12/2012 nhập thép của công ty thép Thái Nguyên-chi nhánh Sơn La. Giá thực tế của NVL thép là giá ghi trên HĐ số 139 (giá chưa có thuế): 105 235 000đ.
Bút toán 2: theo HĐ số 140 ngày 05/12/2012 nhập xi măng của công ty vật tư số 27 thì giá thực tế của xi măng là giá ghi trên HĐ số 140 (giá chưa có thuế): 25 500 000đ.
Bút toán 3: theo HĐ số 141 ngày 09/12/2012 nhập CCDC của công ty thiết bị XD thì giá thực tế CCDC là giá ghi trên HĐ số 141 (giá chưa có thuế) được chi tiết như sau.
Máy đầm cóc: 1 chiếc x 26 000 000đ/chiếc = 26 000 000đ Máy khoan: 3 chiếc x 2 000 000đ/chiếc = 6 000 000đ Máy bơm: 4 chiếc x 350 000đ/chiếc = 1 400 000đ Cuốc: 20 chiếc x 6000đ/chiếc = 120 000đ
Xẻng: 20 chiếc x 12 000đ/chiếc = 240 000đ
Việc tính toán phân bổ CCDC xuất dùng vào các đối tượng sử dụng có thể là 1 hoặc nhiều lần. Có loại CCDC phân bổ 2 lần, nên khi xuất dùng kế toán tính phân bổ ngay 50% giá trị thực CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD kỳ đó. Khi hỏng sẽ phân bổ nốt giá trị còn lại của CCDC đó.
Bút toán 4: theo HĐ số 142 ngày 16/12/2012 theo HĐ số 142 ngày 16/12/2012 nhập xi măng của công ty vật tư số 27, giá thực tế xi măng là giá ghi trên HĐ số 142 (giá chưa có thuế): 16 800 000đ.
Bút toán 5: theo HĐ số 143 ngày 20/12/2012 nhập chi tiết Vì kèo và Nối đầu cọc của xưởng gia công chế biến Đức Bảo. Giá thực tế của chi tiết vì kèo là 3 300 000đ, chi tiết nối đầu cọc là 18 000 000đ (giá chưa có thuế ghi trên HĐ số 143).
Bút toán 6: theo HĐ số 144 ngày 25/12/2012 nhập cát của công ty vật tư số 27, giá thực tế NVL cát là giá ghi trên HĐ số 144 (giá chưa có thuế): 11 440 000đ.
Trường hợp DN mua NVL-CCDC, nhưng DN tự vận chuyển hàng về kho (DN trực tiếp trả chi phí vận chuyển). Giá thực tế nhập NVL-CCDC đó chính là giá thực tế chưa có thuế ghi trên trên HĐ + chi phí vận chuyển hàng về kho của DN. Khi xuất kho, kế toán ghi đơn giá xuất theo giá thực tế nhập chưa có thuế ghi trên HĐ + chi phí vận chuyển hàng về DN.
Bút toán 7: Ví dụ giá mua xi măng ghi trên HĐ (giá chưa có thuế) là 16 800 000đ, chi phí vận chuyển xi măng về DN là 600 000đ. Giá thực tế của xi măng là: 16 800 000 + 600 000 = 17 400 000đ.
Trường hợp NVL-CCDC nhập với giá thực tế ghi trên HĐ tại mỗi thời điểm nhập theo đơn giá là khác khau. Khi xuất kho, kế toán ghi đơn giá xuất tính theo phương pháp nhập trước xuất trước. NVL-CCDC nào nhập trước thì xuất, NVL- CCDC nào nhập sau thì xuất sau. NVL-CCDC nhập với giá nào thì khi xuất kế toán ghi giá thực tế xuất theo đơn giá nhập của NVL-CCDC đó.
Bút toán 8: theo HĐ số 140 ngày 05/12/2012 giá nhập xi măng là 850đ/kg, HĐ số 142 ngày 16/12/2012 giá nhập xi măng là 840đ/kg, phiếu xuất số 137 ngày 20/12/2012 xuất 40 000kg. Vậy giá thực tế của xi măng được tính như sau: 40 000kg: trong đó có 30 000kg nhập giá 850đ/kg
10 000kg nhập giá 840đ/kg Kế toán hạch toán: 30 000 x 850 = 25 500 000đ 10 000 x 840 = 8 400 000đ