3.1. Tài khoản kế toán sử dụng.
Hiện nay, Cty TNHH Việt Trường Thành đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006. Để phù hợp với qua trình hạch toán NVL-CCDC ở DN, kế toán sử dụng các TK tổng hợp chủ yếu như TK 152, 153, 133, 331, 111, 112, 142, 621, 627, 641, 642. v.v và một số TK liên quan khác.
* TK 152 (nguyên vật liệu).
TK này phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm của các loại NVL-
CCDC theo giá thực tế. NVL ở DN không phân chia thành NVL chính hay NVL phụ, mà chúng đều được coi là NVL chính. Do vậy, kế toán không chi tiết TK này thành các TK cấp 2. Để phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán giá trị của DN, kế toán hạch toán NVL bởi các mã vật tư khác nhau. Kết cấu của TK này như sau:
Nợ TK 152 (NVL) Có SDĐK: giá trị NVL tồn đầu P/S tăng: giá trị thực tế NVL nhập P/S giảm: giá trị thực tế NVL xuất giảm
tăng do các nguyên nhân khác nhau. xuống do các nguyên nhân khác nhau. Tổng số P/S tăng Tổng số P/S giảm
SDCK: giá trị NVL tồn cuối.
* TK 153 (CCDC).
TK này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của các loại CCDC theo giá thực tế. Cũng như TK 152, TK 153 không được chi tiết thành các TK cấp 2. Để phục vụ cho công tác hạch toán CCDC, kế toán sử dụng các mã , ký hiệu riêng biệt của từng CCDC để hạch toán. Kết cấu của TK này như sau:
Nợ TK 153 (NVL) Có SDĐK: giá trị CCDC tồn đầu P/S tăng: giá trị thực tế CCDC nhập P/S giảm: giá trị thực tế CCDC xuất tăng do các nguyên nhân khác nhau. giảm do các nguyên nhân khác nhau. Tổng số P/S tăng Tổng số P/S giảm
SDCK: giá trị CCDC tồn cuối.
3.2. Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế P/S chủ yếu.3.2.1. Kế toán tổng hợp nhập kho NVL-CCDC. 3.2.1. Kế toán tổng hợp nhập kho NVL-CCDC.
* Kế toán tổng hợp nhập kho NVL-CCDC từ nguồn mua ngoài.
Trường hợp DN nhập NVL-CCDC nhưng chưa thanh toán cho người bán. Bút toán 1: Ngày 02/12/2012 DN nhập thép của công ty thép Thái Nguyên- chi nhánh Hà Nội chưa trả tiền. Theo phiếu nhập số 165 ngày 02/12/2012 trị giá là:
105 235 000đ (chưa có thuế), kèm theo HĐ số 139 ngày 02/12/2012 với số tiền là: 115 758 500đ (thuế VAT 10%). Kế toán định khoản rồi ghi NKC và sổ cái TK 152.
Nợ TK 152: 105 235 000đ Nợ TK 133: 10 523 500đ Có TK 331: 115 758 500đ
Bút toán 2: Ngày 05/12/2012 DN nhập xi măng chưa trả tiền cho công ty vật tư số 27, hàng về kèm theo HĐ số 140 số tiền là: 25 500 000đ (thuế VAT 10%).
Kế toán ghi: Nợ TK 152: 25 500 000đ Nợ TK 133: 2 550 000đ Có TK 331: 28 050 000đ
Bút toán 3: Ngày 09/12/2012 DN nhập CCDC của công ty thiết bị XD, theo phiếu nhập kho số 167 số tiền là: 33 760 000đ. Kèm theo HĐ số 141 số tiền là:
37 136 000đ (thuế VAT 10%), DN đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 153: 33 760 000đ
Nợ TK 133: 3 376 000đ
Có TK 111: 37 136 000đ
Bút toán 4: Ngày 16/12/2012 DN nhập xi măng của công ty vật tư số 27 với số tiền ghi trên HĐ số 142 là: 16 800 000đ (thuế VAT 10%). DN thanh toán bằng tiền mặt, Kế toán ghi:
Nợ TK 152: 16 800 000đ Nợ TK 133: 1 680 000đ Có TK 111: 18 480 000đ
Bút toán 5: Ngày 25/12/2012 DN nhập cát tại chân công trình với số tiền ghi trên hóa đơn số 144 là: 11 440 000đ (thuế VAT 10%). DN thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 152: 11 440 000đ Nợ TK 133: 1 144 000đ Có TK 111: 12 584 000đ
Trường hợp DN tạm ứng tiền cho CNV mua NVL-CCDC: kế toán viết phiếu chi tiền mặt, nhưng khi NVL-CCDC về kho kế toán hạch toán với trường hợp là mua NVL-CCDC trả tiền trực tiếp. Căn cứ vào HĐ và phiếu nhập, kế toán ghi số chi tiết TK 331. Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết để ghi NKC.
Chứng từ số 23: