5. Kết chuyển chi phớ NCTT vượt mức bỡnh thường
1.5.1. Tổ chức ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh
thức Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung bao gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau : - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt
- Sổ Cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Chứng từ kế toỏn
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Sổ Nhật ký đặc
biệt Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
SỔ CÁI
Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 07: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
(1)Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10…ngày) hoặc cuối thỏng, tựy khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú). (2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đó kiểm tra khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lập trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
1.5.2. Tổ chức ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức Nhật ký – Sổ cỏi thức Nhật ký – Sổ cỏi
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn này là cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – sổ Cỏi. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – sổ Cỏi là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – sổ Cỏi bao gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau : - Nhật ký – sổ Cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sơ đồ 08: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Sổ cỏi
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra và được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cỏi. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) được ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cỏi. Bảng
Chứng từ kế toỏn
Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
NHẬT Kí – SỎ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ quỹ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng:
tổng hợp chứng từ kế toỏn được lập cho những chứng từ cựng loại (Phiếu thu, phieus chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phỏt sinh nhiều lần trong một nagyf hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi sổ Nhật ký – Số cỏi, được dựng đẻ ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh toàn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thỏng trước và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư đầu thỏng (đầu quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký – Sổ Cỏi.
(3) khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng (cuối quý) trong sổ Nhật ký – Sổ Cỏi phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau:
Tổng số tiền của cột Tổng số phỏt sinh Tổng số phỏt sinh “Phỏt sinh” ở phần = Nợ của tất cả cỏc = Cú của tất cả cỏc
Nhật ký Tài khoản Tài khoản
Tổng số dư Nợ cỏc Tài khoản = Tổng số dư Cú cỏc tài khoản
(4) Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải được khúa sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khúa sổ của cỏc đối tượng lập “ Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trờn “ Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn sổ Nhật ký – Sổ Cỏi.
1.5.3. Tổ chức ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ thức Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: + Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ; + Sổ Cỏi;
+ Cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết;
Theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ, việc tổ chức ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm được thực hiện theo trỡnh tự sau:
Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra.
Sơ đồ 09: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ - ghi sổ
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng đẻ ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng đẻ ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng, phải khúa sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ. tổng số phỏt sinh Cú và số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cú của cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
1.5.4. Tổ chức ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ thức Nhật ký – Chứng từ
Tập hợp và hệ thống húa cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo Bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống húa cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: + Nhật ký chứng từ;
+ Bảng kờ; + Sổ Cỏi;
+ Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết;
Theo hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ, việc tổ chức ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm được thực hiện theo trỡnh tự sau:
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ Nhật ký Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
chứng từ
Sổ Cỏi
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Đối chiếu, kiểm tra.
Sơ đồ 10: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ
(1) Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký –Chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh daonh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc Bảng kờ và Nhật ký – Chứng từ cú liờn quan.
Đối với cỏc Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào cỏc Bảng kờ, sổ chi tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của Bảng kờ, cuối thỏng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ.
(2) Cuối thỏng khúa sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký – Chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng cỳa cỏc Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi.
Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ được ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ cú liờn quan. Cuối thỏng, cộng cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cỏi.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.5.5. Tổ chức ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức Kế toỏn mỏy trờn mỏy vi tớnh thức Kế toỏn mỏy trờn mỏy vi tớnh
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Theo hỡnh thức Kế toỏn trờn mỏy vi tớnh, việc tổ chức ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm được thực hiện theo trỡnh tự sau:
Sơ đồ 11: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra.
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký – Sổ Cỏi…) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng (hoặc hoặc bất kỳ vào thời điển cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người
PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn quản trị CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY TNHH
QUẢNG CÁO IN TÂN VIỆT
2.1.Giới thiệu chung về Cụng ty TNHH Quảng cỏo in Tõn Việt
2.1.1.Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển cuả Cụng ty TNHH Quảng cỏo In Tõn Việt
Cụng ty TNHH Quảng cỏo In Tõn Việt là một doanh nghiệp hoạt động trong nghành sản xuất đặc biệt - đú là ngành cụng nghiệp in ấn. Cụng ty được thành lập từ năm 1999 với số vốn được đầu tư và phỏt triển là 20 tỷ đồng.
1. Tờn giao dịch quốc tế:
2. Trụ sở chớnh: 168 Thỏi Thịnh – Đống Đa – Hà Nội 3. Ngành nghề hoạt động: In ấn, quảng cỏo
4. Mã số thuế: 0100110567-1