5. Kết chuyển chi phớ NCTT vượt mức bỡnh thường
2.1.4.2. Chế độ kế toỏn cụng ty ỏp dụng:
Hiện tại, chế độ, chớnh sỏch kế toỏn của cụng ty được ỏp dụng theo
quyết định số 15/2006/QĐ-BTC quy định chế độ kế toỏn doanh nghiệp của Bộ tài chớnh ban hành ngày 20/03/2006. Theo đú, cụng ty đó căn cứ vào “Chế độ kế toỏn doanh nghiệp”, tiến hành nghiờn cứu, cụ thể húa và xõy dựng nờn chế độ kế toỏn, cỏc quy định cụ thể về nội dung, cỏch vận dụng phự
hợp với đặc điểm kinh doanh, yờu cầu quản lý của cụng ty. Chớnh sỏch kế toỏn
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toỏn: Đồng Việt Nam
- Niờn độ kế toỏn được bắt đầu từ: ngày 01 thỏng 01 và kết thức vào ngày 31 thỏng 12 hàng năm, lũy kế toỏn trựng với niờn độ kế toỏn.
- Phương phỏp tớnh thuế GTGT là: phương phỏp khấu trừ.
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho theo: phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
- Kờ toỏn chi tiết nguyờn vật liệu được hạch toỏn theo: phương phỏp ghi thẻ song song.
- Phương phỏp tớnh giỏ hàng xuất khho theo: phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
- Phương phỏp tớnh khấu hao tài sản cố định là: phương phỏp khấu hao theo đường thẳng.
- Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng là hỡnh thức: Nhật ký chứng từ.
Tổ chức vận dụng chứng từ kế toỏn
Dựa vào chế độ kế toỏn ỏp dụng là chế độ kế toỏn ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ Tài chớnh, đồng thời căn cứ vào quy mụ, đặc điểm sản xuất kinh doanh, trỡnh độ và yờu cầu tổ chức quản lý. Cụng ty sử dụng cỏc loại chứng từ sau:
- Chứng từ tiền tệ gồm cú: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng,
Giấy thanh toỏn tạm ứng, Bảng kiểm kờ quỹ.
- Chứng từ lao động tiền lương gồm cú: Bảng chấm cụng, Bảng thanh
toỏn tiền lương, Danh sỏch người lao động được hưởng trợ cấp BHXH, Bảng thanh toỏn tiền thưởng, Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành, Phiếu bỏo làm thờm giờ, Biờn bản điều tra tai nạn lao động.
- Chứng từ hàng tồn kho gồm cú: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biờn
bản kiểm kờ vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ), Thẻ kho, Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ.
- Chứng từ tài sản cố định: Biờn bản giao nhận tài sản cố định, Biờn
bản thanh lý tài sản cố định, Biờn bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành.
- Chứng từ bỏn hàng gồm cú: Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, Phiếu xuất kho
hàng gửi bỏn đại lý.
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn
Hiện nay, Cụng ty TNHH Quảng cỏo in Tõn Việt sử dụng hệ thống tài khoản bao gồm hầu hết cỏc tài khoản được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ Tài chớnh. Đồng thời, để đỏp ứng yờu cầu quản lý và thực hiện cụng tỏc hạch toỏn, cụng ty cũn mở thờm một số tài khoản cấp hai, cấp ba.
* Những tài khoản được sử dụng tại cụng ty::
- TK loại 1: TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 136, TK138, TK 141, TK 152. - TK loại 2: TK 211, TK 214 - TK loại 3: TK 311, TK 315, TK 331, TK 333, TK 334, TK 335, TK 336, TK 338, TK 341 - TK loại 4: TK 411, TK 421, TK 441 - TK loại 5:
TK 551: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
- TK loại 7: TK 771
- TK loại 8:
TK 881: Chi phớ khỏc - TK loại 9:
TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
Trờn đõy là những tài khoản mà cụng ty sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn kế toỏn. Bờn cạnh những tài khoản cấp 1, để phự hợp với thực trạng kế toỏn tại đơn vị mỡnh (do đơn vị cú nhiều bộ phận liờn quan và cú nhiều loại vật tư khỏc nhau) cụng ty mở thờm một số tài khoản cấp 2, cấp 3.
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ và tổ chức hệ thống sổ kế toỏn
Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chứng từ ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ Tài chớnh. Chứng từ do kế toỏn phần hành lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế đó được kế toỏn duyệt. Chứng từ kế toỏn được đỏnh giỏ liờn tục trong thỏng theo số thứ tự đó được ghi trong sổ Đăng ký chứng từ. Quỏ trỡnh này được thực hiện tự động trờn phần mềm kế toỏn mà doanh nghiệp đang sử dụng là Fast Acounting.
Sơ đồ 1.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký - chứng từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
- Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phõn loại trong cỏc bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc Bảng kờ và Nhật ký - Chứng từ cú liờn quan.
Đối với cỏc Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào cỏc Bảng kờ, sổ
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ NHẬT Kí
CHỨNG TỪ
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi
chi tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
- Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi.
Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ được ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ cú liờn quan. Cuối thỏng, cộng cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cỏi.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh
Hiện nay, tại Cụng ty đang ỏp dụng hệ thống bỏo cỏo tài chớnh ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ Tài chớnh. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
Hàng năm khi kết thỳc niờn độ kế toỏn, Cụng ty tiến hành lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh bắt buộc núi trờn và gửi cho cỏc cơ quan sau:
- Cục thuế Hà Nội - Cục thống kờ Hà Nội
- Ngõn hàng Nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn. - Chi cục tài chớnh doanh nghiệp Hà Nội.