1.6.5.1. Trường hợp DN xây dựng giao khoán lại cho đơn vị nhận khoán nội bộ.
Khi doanh nghiệp xây dựng nhận thầu công trình và giao khoán lại một phần hay toàn bộ công trình cho đơn vị nhận khoán nội ( xí nghiệp, tổ, đội ) phải lập Hợp đồng giao khoán và những văn bản quản lý của Giám đốc doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp xây dựng giao khoán lại cho các đơn vị nội bộ thực hiện toàn bộ hay một phần khối lượng công tác xây lắp, thì tùy theo sự phân cấp quản lý tài chính và tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp mà kế toán có nhiều trường hợp ghi chép khác nhau :
a. Đơn vị nhận khoán nội bộ không có tổ chức kế toán riêng.
Trong trường hợp này, căn cứ vào hợp đồng giao khaosn, doanh nghiệp xây dựng sẽ tạm ứng vốn cho đơn vị nhận khoán để thực hiện khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ.
Từ khi tạm ứng vốn cho đến khi nhận khối lượng công tác xây lắp hoàn thành, đơn vị giao khoán tổ chức hạch toán toàn bộ những chi phí phát sinh liên quan đến khối lượng công tác xây lắp giao khoán.
•Tài khoản sử dụng
Tài khoản 141, tài khoản này dùng để phản ánh :
-Các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho người lao động, cho các bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp không có tổ chức kế toán riêng và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó.
-Khoản tạm ứng và thanh toán về giá trị khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ khi đơn vị nhận khoán nội bộ không mở hệ thống sổ kế toán riêng biệt để theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng giao khoán.
Bên nợ :
+ Các khoản tiền đã tạm ứng cho người lao động trong doanh nghiệp
+ Các khoản tạm ứng để thực hiện giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ
Bên có :
+ Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo số chi tiêu thực tế đã được duyệt hoặc theo quyết toán giá trị xây dựng nhận khoán đã hoàn thành được duyệt.
+ Số tạm chi không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương. Số dư bên nợ : số tiền tạm ứng chưa thanh toán.
Tài khoản 141 có 4 tài khoản cấp 2 :
-TK 1411 : tạm ứng lương và các khoản phụ cấp lương.
-TK 1412 : tạm ứng mua vật tư, hàng hóa.
-TK 1413 : tạm ứng chi phí xây lắp giao khoán nội bộ.
-TK 1418 : tạm ứng khác.
•Trình tự hạch toán:
-Tạm ứng cho đơn vị nhận khoán nội bộ : Nợ tk 141
Có tk 111, 112, 152
-Quyết toán tạm ứng về chi phí vật liệu trực tiếp. Nợ tk 621
Nợ tk 133 Có tk 141
-Quyết toán tạm ứng về chi phí sử dụng MTC, chi phí sản xuất chung. Nợ tk 623, 627
Nợ tk 133 Có tk 141
-Quyết toán tạm ứng về chi phí lương. Nợ tk 622, 623, 627
Có tk 141.
TK111,112,152 TK 141 TK 621 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 623,627
TK 622,623,627
b. Đơn vị nhận khoán nội bộ có tổ chức kế toán riêng.
Trong trường hợp này, căn cứ vào hợp đồng giao khoán, doanh nghiệp xây dựng sẽ tạm ứng vốn cho xí nghiệp, đội hoặc công trường xây dựng ( đơn vị nhận khoán nội bộ ) để thực hiện khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ.
•Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 136 – phải thu nội bộ.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu trong nội bộ doanh nghiệp xây dựng.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tk 136. Bên nợ :
+ Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị khác.
+ Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp. + Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dưới ( bao gồm vốn cấp trực tiếp và cấp bằng các phương thức khác ).
+ Số vốn tạm ứng để thực hiện giá trị khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ. Bên có :
+ Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng. + Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên.
+ Nhận giá trị khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ hoàn thành bàn giao. Số dư bên nợ :
+ Số còn phải thu ở các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.
+ Số còn phải thu về khoản ứng để thực hiện khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ.
Tài khoản 136 có 3 tài khoản cấp 2 :
-Tk 1361 : vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc.
-Tk 1362 : phải thu về giá trị khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ.
-Tk 1368 : phải thu nội bộ khác. Tài khoản 336 – phải trả nội bộ.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả trong nội bộ doanh nghiệp xây lắp. Kết cấu và nội dung của tài khoản 336 :
Bên nợ :
- Số tiền đã cấp cho đơn vị cấp dưới.
- Số tiền đã nộp cho đơn vị cấp trên.
- Số tiền đã trả về các khoản được chi hộ hoặc thu hộ.
- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả đối với một đơn vị có quan hệ thanh toán.
- Giá trị khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ hoàn thành bàn giao cho đơn vị giao khoán.
Bên có :
- Số tiền phải nộp cấp trên
- Số tiền phải cấp cho cấp dưới.
- Số tiền phải trả về các khoản đã được chi hộ hoặc thu hộ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Giá trị vật tư, vốn bằng tiền, các chi phí đã chi hộ... chưa nhận ở đơn vị nhận khoán xây dựng nội bộ.
- Số còn phải trả phải nộp, phải cấp cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.
- Số còn phải trả về khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ Tài khoản 336 có 2 tài khoản cấp 2 :
- Tk 3362 : phải trả về giá trị khối lượng xây dựng nhận khoán nội bộ.
- Tk 3368 : phải trả nội bộ khác.
• Trình tự hạch toán :
- Hạch toán tại đơn vị giao khoán :
+ Khi cấp ứng vốn cho đơn vị nhận khoán nội bộ, ghi : Nợ tk 136 (1362 )
Nợ tk 133 ( nếu có )
Có tk 111, 112, 152, 153...
+ Khi nhận bàn giao khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ, ghi : Nợ tk 621, 622, 154 ( 1541), 632
Nợ tk 133
Có tk 136 (1362)
+ Nếu giá trị cấp ứng < giá trị khối lượng xây dựng nhận bàn giao thì cấp bổ sung :
Nợ tk 136 (1362) Nợ tk 133
Có tk 111, 112, 152, 153
+ Nếu giá trị cấp ứng > giá trị khối lượng xây dựng bàn giao thì thu hồi vốn: Nợ tk 111, 112, 152, 153
Có tk 136 ( 1362)
- Hạch toán tại đơn vị nhận khoán :
+ Khi nhận cấp ứng vốn từ đơn vị giao khoán nội bộ, ghi : Nợ tk 111, 112, 152, 153...
Có tk 336 (3362)
+ Khi bàn giao khối lượng xây dựng nhận giao khoán nội bộ : 1. Xác định giá vốn.
Nợ tk 632 Có tk 154 (1541) 2. Phản ánh doanh thu. Nợ tk 336 ( 3362) Có tk 512 Có tk 3331
+ Nếu gái trị nhận tạm ứng < giá trị khối lượng xây dựng bàn giao thì nhận cấp bổ sung :
Nợ tk 111, 112, 152, 153... Có tk 336 ( 3362)
+ Nếu giá trị nhận tạm ứng > giá trị khối lượng xây dựng bàn giao thì trả lại vốn :
Nợ tk 336 ( 3362 )
Có tk 111, 112, 152, 153..
CHƯƠNG 2
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});