1.3.5.1 Khỏi niệm
Đũn bẩy kinh doanh là sự đỏnh giỏ phạm vi mà định phớ và biến phớ sử dụng trong một doanh nghiệp. Nếu một doanh nghiệp sử dụng định phớ với tỷ lệ càng lớn thỡ độ lớn đũn bẩy kinh doanh sẽ càng cao và ngược lại.
Trong quản trị doanh nghiệp, khi nhắc đến đũn bẩy kinh doanh người ta hiểu rằng đú là việc một doanh nghiệp cú thể đạt được sự tăng trưởng về lợi nhuận (trờn phương diện số tương đối) với một sự tăng trưởng nhỏ hơn về doanh thu.
1.3.5.2 Độ lớn đũn bẩy kinh doanh (DOL)
Độ lớn của đũn bẩy kinh doanh (kớ hiệu: DOL) biểu thị mức độ thay đổi lợi nhuận của một doanh nghiệp so với mức độ thay đổi của doanh thu. Thụng thường, chỉ tiờu này được xỏc định ứng với mỗi mức sản lượng tiờu thụ của doanh nghiệp. Tại một mức sản lượng cụ thể x0, độ lớn của đũn bẩy kinh doanh được xỏc định:
%I SDĐP A Độ lớn của ĐBKD tại mức SL x0 = %DT = SDĐP – A = 1 + I0 DT của SPi Kết cấu SPi = Tổng DT Tỷ lệ SDĐP bỡnh quõn = (Tỷ lệ SDĐPi x Kết cấu SPi)
Chứng minh: ( I1– I0)/I0 (p – b0)(x1 – x0)/I0 (p– b)x0 DOLxo = (DT1 – DT0)/DT0 = (x1 – x0)/x0 = (p – b)x0 – A I + A = I
Nếu sản lượng của doanh nghiệp càng tiến gần về điểm hũa vốn (tại đú LN = 0), thỡ độ lớn của đũn bẩy kinh doanh càng cao.
Nếu sản lượng tăng lờn và xa điểm hũa vốn thỡ SDĐP càng lớn, kộo theo LN tăng lờn trong khi định phớ A khụng đổi nờn độ lớn của đũn bẩy kinh doanh giảm dần.
Khỏi niệm đũn bẩy kinh doanh giỳp nhà quản trị hỡnh dung nhanh chúng những biến động của doanh thu ảnh hưởng đến lợi nhuận mà khụng cần phải thiết lập cỏc bỏo cỏo thu nhập chi tiết. Kết quả tớnh toỏn độ lớn đũn bẩy kinh doanh cú thể gõy ấn tượng sõu sắc nếu một doanh nghiệp đang ở gần điểm hũa vốn. Khi đú, doanh nghiệp nờn nổ lực để cú được một sự tăng trưởng trong doanh thu, mặc dự nhỏ nhưng nú cũng sẽ tạo ra được một sự tăng trưởng lớn về lợi nhuận.
Đũn bẩy kinh doanh cũng là cơ sở để đỏnh giỏ rủi ro. Trong trường hợp cỏc yếu tố khỏc cố định, độ lớn đũn bẩy kinh doanh càng cao thỡ rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp càng lớn. Kết hợp với những phõn tớch ở trờn, cú thể núi rằng: doanh nghiệp hoạt động càng xa điểm hũa vốn càng an toàn, càng gần điểm hũa vốn càng rủi ro.
1.4 Phõn tớch chỉ tiờu lợi nhuận
Ta cú phương trỡnh xỏc định lợi nhuận theo phõn tớch mối quan hệ giữa CP – DT – LN :
Lợi nhuận = Tổng SDĐP – Tổng định phớ = ( SDĐP đơn vị x Khối lượng sản phẩm tiờu thụ ) – Tổng định phớ = ( p – b )x – A ( 1.5 )
Từ phương trỡnh kinh tế trờn ( 1.5 ) ta thấy, nếu cụng ty muốn cú mức lợi nhuận như dự kiến thỡ cụng ty cú thể tỡm được mức sản lượng và doanh thu cần đạt được.
Gọi:
Im là lợi nhuận mong muốn
xm là sản lượng mong muốn (mức tiờu thụ để đạt được Im )
ym là doanh thu mong muốn (mức doanh thu phải thực hiện để đạt được Im ) Từ phương trỡnh kinh tế ( 1.5 ) ta cú: Im = ( p – b )xm - A Từ ( 1.5 ), ta cú: ym = p.xm A + Im A + Im Định phớ + LN mong muốn ym = p p - b = ( p – b )/p = Tỷ lệ SDĐP y0 yt Doanh thu : yt = px Hỡnh 1.11: Đồ thị lợi nhuận
A + Im Định phớ + lợi nhuận mong muốn xm = p - b = Số dư đảm phớ đơn vị Im ĐHV - A x0 xt Sản lượng ( x ) yLN = ( p – b )x - A 0 Lói thuần
1.5 Những điều kiện để phõn tớch mối quan hệ CVP
Cũng như cỏc cụng cụ quản lý khỏc, mụ hỡnh phõn tớch mối quan hệ CVP phải đặt trong một số điều kiện nhất định. Đú là:
Toàn bộ chi phớ phải được phõn tỏch hợp lý thành hai bộ phận là chi phớ biến đổi và chi phớ cố định với mức độ chớnh xỏc cú thể lý giải được.
Định phớ luụn cố định trong phạm vi hoạt động.
Chi phớ biến đổi thay đổi tỷ lệ thuận với sản lượng tiờu thụ. Giỏ bỏn đơn vị sản phẩm ổn định trong kỳ phõn tớch.
Năng suất lao động khụng thay đổi.
Khi doanh nghiệp kinh doanh nhiều sản phẩm, kết cấu sản phẩm giả định khụng thay đổi ở cỏc mức doanh thu khỏc nhau.
Doanh nghiệp sử dụng phương phỏp tớnh giỏ trực tiếp. Nếu ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ toàn bộ thỡ cần giả định sản lượng sản xuất ra sẽ bằng sản lượng tiờu thụ.
Những điều kiện trờn cú thể được nhận ra trong đồ thị hũa vốn đó trỡnh bày ở phần trước. Và việc phõn tớch mối quan hệ giữa CP – DT – LN mặc dự bị ràng buộc bởi những điều kiện mà trờn thực tế rất khú xảy ra, song kết quả phõn tớch vẫn phản ỏnh được thực trạng của mối quan hệ này trong doanh nghiệp, nếu ngay từ đầu việc phõn loại chi phớ theo cỏch ứng xử được thực hiện tốt.
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – DOANH THU – LỢI NHUẬN TẠI NHÀ MÁY TINH BỘT SẮN INTIMEX
2.1 Tổng quan về nhà mỏy Tinh bột sắn Intimex. 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty XNK Intimex, tiền thõn là cụng ty XNK Nội thương được thành lập từ năm 1979, chủ yếu kinh doanh XNK hàng nụng sản như cà phờ, hồ tiờu,lạc…Năm 2000 được đổi thành cụng ty XNK Intimex,hoạt động theo điều lệ đó được Bộ Thương Mại phờ duyệt theo quyết định số 1078/TM/TCCB ngày 01/08/2000.
Cụng ty cú nhiều chi nhỏnh tại cỏc tỉnh và thành phố lớn như TP HCM, TP Hải Phũng, Quảng Ninh, Thanh Húa, Nghệ an, TP Đà Nẵng, Đồng Nai…
Nghệ An là một tỉnh miền Trung cú nhiều tiềm năng về đất đai, lao động để phỏt triển quy mụ lớn cõy lương thực núi chung và cõy sắn núi riờng. Cõy sắn được trồng chủ yếu trờn đồi thuộc cỏc loại đất nương rẫy, đất trồng cõy hàng năm, đất trống đồi nỳi trọc chưa sử dụng cú độ dốc 5% - 15%. Từ tập quỏn sản xuất tự cấp, tự cấp, chưa sản xuất thành hàng húa nờn sắn chỉ được dựng trong cỏc hộ gia đỡnh và việc trồng sắn cũng khụng được chỳ trọng, việc chế biến sắn hết sức thụ sơ và thủ cụng: Chủ yếu là thỏi lỏt, phơi khụ, xụng khúi sau đú nghiền lấy bột để làm lương thực hoặc thức ăn chăn nuụi. Trong khi đú ở những vựng cú nhà mỏy chế biến tinh bột sắn như Tõy Ninh, Gia Lai, An Giang, Đồng Nai…từ năm 1995 cõy sắn đó mang lại hiệu quả kinh tế cao.
Từ thực tiễn đú, ngày 17/12/2003 theo quyết định số 549/INT – TCCB của Tổng giỏm đốc cụng ty XNK Intimex, thành lập nhà mỏy Tinh bột sắn Intimex. Mục tiờu của nhà mỏy là phỏt huy tiềm năng thế mạnh về đất đai và lao động của
vựng phớa Tõy tỉnh Nghệ An, tận dụng cỏc kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất của chuyờn gia Thỏi Lan và khai thỏc tối ưu khả năng hiện cú của nhà mỏy
Nhà mỏy tinh bột sắn Intimex là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Cụng ty XNK Intimex. Nhà mỏy đặt trụ sở tại xó Thanh Ngọc, huyện Thanh Chương, tỉnh Nghệ An.
Mó số thuế: 0100108039017
Điện thoại: 0383.828.538 – FAX: 0383.828.538
Nhà mỏy là một đơn vị sản xuất kinh doanh và hạch toỏn độc lập, chịu sự quản lý của Nhà nước, cú tư cỏch phỏp nhõn, cú tài khoản tại Ngõn hàng và sử dụng con dấu riờng theo quy định của Nhà nước. Nhà mỏy chuyờn chế biến tinh bột sắn và cỏc chế phẩm từ sắn.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của nhà mỏy
2.1.2.1 Chức năng:
Chức năng cơ bản của nhà mỏy là thu mua, sản xuất chế biến, kinh doanh, xuất khẩu tinh bột sắn và cỏc sản phẩm phụ chế biến từ tinh bột sắn.
2.1.2.2 Nhiệm vụ
Sản xuất, kinh doanh tinh bột sắn và cỏc sản phẩm phụ như phõn bún hữu cơ sinh học…
Bỏn buụn, bỏn lẻ cỏc sản phẩm, nguyờn liệu …
Xuất khẩu trực tiếp, kinh doanh ngành nghề phự hợp với phỏp luật quy định. 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của nhà mỏy tinh bột sắn Intimex
Nhà mỏy Tinh bột sắn Intimex cú hệ thống tổ chức tương đối gọn nhẹ và cú quan hệ gắn bú, mật thiết với nhau, được khỏi quỏt theo sơ đồ dưới đõy ( Xem Hỡnh 2.1 )
Hỡnh 2.1: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của Nhà mỏy Tinh bột sắn Intimex Chức năng, quyền hạn:
Giỏm đốc nhà mỏy: Là người đứng đầu nhà mỏy, chịu trỏch nhiệm chỉ đạo toàn bộ quỏ trỡnh sản xuất và kinh doanh, là người đại diện ký kết hợp đồng kinh doanh đồng thời chịu trỏch nhiệm chớnh trước nhà nước và phỏp luật.
Phú giỏm đốc kỹ thuật: Là người giỳp việc cho giỏm đốc, phụ trỏch sản xuất điều hành cụng tỏc kỹ thuật, điều hành văn phũng sản xuất , chỉ đạo cỏc phõn
xưởng, bỏo cỏo với giỏm đốc về tỡnh hỡnh vật tư, tiền vốn, tỡnh hỡnh về trang bị mỏy múc thiết bị cũng như trỡnh độ tay nghệ của đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn trong quỏ trỡnh sản xuất. Phú giỏm đốc kỹ thuật cũn chịu trỏch nhiệm tham mưu cho giỏm đốc về tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng vật tư cũng như tỡnh hỡnh mỏy múc thiết bị nhằm nõng cao hiệu quả sản xuất, nõng cao chất lượng và hạ giỏ thành sản phẩm
Phú giỏm đốc kinh doanh: Là người giỳp việc cho giỏm đốc, phụ trỏch về vấn đề mở rộng thị trường tiờu thụ sản phẩm, cũng như việc tổ chức hoạt động kinh doanh của nhà mỏy, đồng thời cú nhiệm vụ tham mưu cho giỏm đốc về việc xõy dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn, trung và dài hạn, việc ký kết hợp đồng
Giỏm đốc Nhà mỏy Phú giỏm đốc kinh doanh Phú giỏm đốc kỹ thuật Phũng Kế hoạch nụng vụ Phũng Kinh doanh Phõn xưởng sản xuất Phũng Tổ chức hành chớnh Phũng Tài chớnh kế toỏn Phũng kỹ thuật KCS
kinh tế, cung ứng vật tư, thiết bị cho sản xuất, quản lý kho hàng bến bói và việc tiờu thụ sản phẩm của nhà mỏy.
Phũng kế hoach nụng vụ: Cú trỏch nhiệm tham mưu cho Ban giỏm đốc về cụng tỏc thu mua nguyờn liệu sắn củ tươi, đầu tư trồng mới mở rộng vựng nguyờn liệu, thu hồi cụng nợ đầu tư trồng mới, bỏn phõn bún cho bà con nụng dõn và cú kế hoạch phỏt triển vựng nguyờn liệu trong tương lai.
Phũng kinh doanh: Cú trỏch nhiệm tham mưu cho Ban giỏm đốc về tồn trữ hàng tinh bột sắn, tỡm kiếm thị trường xuất khẩu tinh bột sắn và bỏn nội địa, cú chiến lược đầu tư mở rộng nhà mỏy.
Phũng tổ chức hành chớnh: Cú trỏch nhiệm tham mưu cho giỏm đốc về cụng tỏc tổ chức cỏn bộ, quản lý về lao động, tuyển sinh đào tạo kỹ thuật, giải quyết cỏc chớnh sỏch chế độ và tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt do vi phạm nội quy cho người lao động, đảm bảo đời sống cho người lao động và bố trớ lao động sao cho phự hợp với trỡnh độ và tỡnh hỡnh lao động sản xuất.
Phũng tài chớnh kế toỏn: Thực hiện hạch toỏn chi tiết và tổng hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong nhà mỏy, phản ảnh một cỏch chớnh xỏc và toàn diện kết quả sản xuất cũng như hiệu quả kinh tế mà nhà mỏy đạt được, cung cấp những thụng tin cần thiết cho lónh đạo và cỏc bộ phận liờn quan, giỳp ban lónh đạo cú biện phỏp tổ chức sản xuất kinh doanh thớch hợp.
Phõn xưởng sản xuất: Chịu trỏch nhiệm hoàn thành tốt cụng việc được giao, đảm bảo an toàn và hiệu quả cao. Đõy là bộ phận nũng cốt trong cụng đoạn tạo ra sản phẩm.
Phũng kỹ thuật – KCS: Kiểm tra và đỏnh giỏ chất lượng sản phẩm, chất lượng nguyờn liệu, phụ tựng vật tư thay thế, kiểm tra quy trỡnh sản xuất, nước thải của nhà mỏy.
2.1.4 Tổ chức sản xuất tại nhà mỏy
Căn cứ vào tớnh chất và yờu cầu kỹ thuật, quy trỡnh sản xuất, chế biến tinh bột sắn được chia thành năm cụng đoạn, được khỏi quỏt bằng sơ đồ Hỡnh 2.2.
Hỡnh 2.2: Sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ chế biến Tinh bột sắn Giải thớch quy trỡnh:
Cụng đoạn 1: Nạp liệu – Búc vỏ - Rửa sạch
Nguyờn liệu sắn củ tươi thu hoạch tối đa trong vũng 3 ngày ( 72 giờ ), phải được đưa vào sản xuất chế biến. Sắn củ được đưa vào phễu nạp nguyờn liệu cú hệ thống sàng rung nhằm loại bỏ đất cỏt, cặn bó và cỏc tạp chất khỏc. Sau đú sắn củ được băng chuyền chuyển đến thiết bị boc vỏ, búc vỏ xong sắn củ được chuyển đến thiết bị rửa sạch trước khi chuyển đến cụng đoạn 2.
Kho nguyờn liệu
Băng tải 1
Loại bỏ đất cỏt và búc vỏ
Băng tải 2
Chiết tỏch tinh bột từ bột nhóo
Cụ đặc Sấy nhanh bằng khớ núng Làm nguội và rõy Bó sợi Sấy khớ núng Tinh bột Loại bỏ nước khỏi bột nhóo
Cụng đoạn 2: Nghiền nhỏ, tỏch mủ sắn
Sắn củ sau khi đó rửa sạch được băng chuyền chuyển đến hệ thống mỏy nghiền, nghiền nhỏ sàng lọc để loại bỏ cỏc tạp chất lần cuối, sau đú được khuấy trộn để tỏch mủ sắn nhằm tạo thành một hỗn hợp bó – bột – nước trước khi chuyển đến cụng đoạn 3.
Cụng đoạn 3:
Qua mỏy ly tõm tỏch nước và tinh bột ẩm, bó trở thành bó sắn, cũn sữa bột qua mỏy tỏch nước và tỏch chiết thỡ chiết xuất thành bột ẩm, nước cũn chứa tinh bột được thu hồi để tỏi sản xuất ở cụng đoạn 4. Tinh bột ẩm được chuyển đến cụng đoạn 5. Để làm trắng tinh bột, trong quỏ trỡnh chiết tỏch và trớch ly tõm người ta đưa vào một lượng dung dịch SO2, lưu huỳnh để tẩy trắng từ lũ sản xuất.
Cụng đoạn 4: Mỏy phõn ly nằm ngang
Dung dịch sữa bột ở cụng đoạn 3 chuyển vào phõn ly nằm ngang để thu hồi tinh bột chuyển sang cụng đoạn 5.
Cụng đoạn 5: Sấy và đúng gúi
Tinh bột ẩm được chuyển đến thiết bị làm tơi, sau đú được đưa vào hệ thống sấy bằng dầu dẫn nhiệt, hệ thống ống sấy nhanh bằng khớ núng, khớ núng được cung cấp từ hệ thống khớ xoỏy núng. Bột sau khi sấy khụ trong hệ thống ống sấy, khụng khớ núng tiếp tục đẩy bột khụ vào hệ thống cú bộ phận khụng khớ làm mỏt nhằm hạ nhiệt độ bột để đưa vào bồn tụng trữ, ở đõy tinh bột tiếp tục được làm nguội một lần nữa rồi đưa vào thiết bị rõy và đúng gúi theo định lượng yờu cầu
2.1.5 Một số đặc điểm về thị trường, sản phẩm và nguồn lực của nhà mỏy Tinh bột sắn Intimex bột sắn Intimex
2.1.5.1 Đặc điểm về thị trường
a. Thị phần của nhà mỏy
Tinh bột sắn là nghành cụng nghiệp đang phỏt triển, phổ biến ở Việt Nam. Theo dự bỏo, trong những năm tới nhu cầu tiờu dựng sản phẩm tinh bột sắn trong và ngoài nước sẽ tiếp tục gia tăng và đõy là một điều kiện thuận lợi cho ngành chế biến tinh bột sắn Việt Nam phỏt triển.
Mục tiờu đề ra của nhà mỏy Tinh bột sắn Intimex là phỏt huy tiềm năng thế mạnh về đất đai và lao động của một vựng phớa Tõy Nghệ An, tận dụng cỏc kinh nghiệm trong kĩnh vực sản xuất tinh bột sắn và khai thỏc tối đa khả năng hiện cú, bờn cạnh đú cũn thực hiện phương chõm đa dạng húa sản phẩm như sản xuất thờm phõn bún hữu cơ sinh học. Nhà mỏy đang phấn đấu nõng cao chất lượng sản phẩm để đưa sản phẩm vào cỏc thị trường cao cấp như Nhật Bản, Hàn Quốc, EU..để tạo thị phần ổn định.
Việc ỏp dụng cụng nghệ sản xuất hiện đại của chõu Âu, sử dụng thiết bị đồng bộ do hóng Thai – German cung cấp cung với sự nỗ lực phấn đấu của nhà mỏy,đến nay nhà mỏy đó vận hành khai thac đạt 100% cụng suất, sản lượng sản xuất đạt 15.000 – 20.000 tấn/năm. Sản phẩm tinh bột sắn của nhà mỏy chỉ chiếm khoảng 1% thị phần sản phẩm tinh bột sắn trong cả nước. Trong đú, thị trường chủ chốt là ở