3.2.2.1 Giải pháp về công tác tuyên truyền hổ trợ
Tăng cƣờng công tác tuyên truyền phổ biến Luật Thuế TNCN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ của ngƣời nộp thuế, góp phần giảm thiểu các trƣờng hợp vi phạm chính sách thuế do thiếu hiểu biết thông tin, từng bƣớc đƣa chính sách thuế đi vào cuộc sống và nâng cao tính tuân thủ của ĐTNT. Để đẩy mạnh và tăng hiệu quả công tác quản lý thu thì công việc quan trọng và lâu dài là nâng cao nhận thức của từng ngƣời nộp thuế. Chỉ khi nào ngƣời nộp thuế thấy đƣợc lợi ích thiết thực của khoản đóng góp của mình thì bản thân họ sẽ tự giác chấp hành những nghĩa vụ thuế do nhà nƣớc đặt ra. Do đó, các cơ quan quản lý thu, các cơ quan quản lý ngân sách cần thực hiện thông báo công khai, minh bạch mọi khoản thu chi của NSNN. Thực hiện chi đúng, hiệu quả để mỗi ĐTNT thấy đƣợc giá trị công sức mà mình đóng góp vào NSNN thực sự đem lại hiệu quả, mang lại lợi ích thiết thực cho mình và cho nhiều đối tƣợng khác trong xã hội.
Xây dựng và thực hiện đầy đủ các hình thức và nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu của tổ chức, cá nhân
nộp thuế và chuẩn mực quốc tế (theo nguyên tắc cơ quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế là khách hàng) đƣợc tổ chức, cá nhân nộp thuế hài lòng và tin tƣởng ở chất lƣợng phục vụ. Cũng cần đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hƣớng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT có thể hiểu và nhận thức đƣợc nghĩa vụ và quyền lợi của mình.
Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức của NNT, cũng cần hƣớng dẫn để cho NNT có hiểu biết đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình. Bởi lẽ hiện nay ngành thuế đã áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chỉ khi có những hiểu biết đầy đủ họ mới có thể thực hiện một cách nhanh chóng và chính xác các thủ tục, tờ khai của đơn vị mình.
Tuy nhiên, trên thực tế dù việc tuyên truyền đã đƣợc đẩy mạnh và tăng cƣờng trong từng thời kỳ song việc nhận thức của ngƣời dân về chính sách pháp luật thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng vẫn còn hạn chế về nhiều mặt. Vì vậy, để tăng tính tuân thủ tự nguyện trong các ĐTNT, công tác tuyên truyền, phổ biến về thuế TNCN cần phải đƣợc quan tâm thực hiện với các bƣớc công việc cụ thể sau:
Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, quản lý báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, khai thác đƣợc thế mạnh của các phƣơng tiện này để truyền bá kịp thời, sâu rộng những thông tin về chính sách, chế độ thuế đều khắp, từ thành thị đến nông thôn để mọi tầng lớp dân cƣ có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ hơn vai trò, vị trí của thuế trong cơ chế thị trƣờng, về nghĩa vụ và quyền lợi công dân qua công tác thuế, từng bƣớc biến thuế thành một công tác quần chúng cụ thể của toàn Đảng, toàn dân. Các chủ trƣơng chính sách thuế hàng ngày phải đến với dân để không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” việc thực hiện, cả với cán bộ thuế và ĐTNT một cách thuận lợi.
Triển khai nhanh chóng hình thức tuyên truyền và lắng nghe ý kiến của dân theo phƣơng châm “mƣa lâu thấm dần” thông qua nhiều buổi tọa đàm, tiếp xúc, trao đổi, đối thoại, góp ý, gây đƣợc không khí cởi mở, gần gũi giữa ngƣời nộp thuế và cán bộ thuế, giữa các DN và các vị lãnh đạo cùng tìm ra giải pháp phát huy tác dụng toàn diện thuế có thể góp phần quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế; bảo đảm nguồn thu cho NSNN; từng bƣớc thực hiện công bằng, bình đẳng xã hội, tạo điều kiện cho DN tăng đƣợc tích lũy, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng.
Công tác triển khai hệ thống hỗ trợ hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế dƣới nhiều hình thức: Phát triển mạnh hình thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế qua thƣ điện tử hay trang thông tin điện tử của ngành thuế, phối hợp với các đại lý thuế, hội tƣ vấn thuế ... tuyên truyền để ngƣời dân có thể dễ dàng tìm hiểu các nội dung của luật thuế TNCN cũng nhƣ những tài liệu khác có liên quan… Tổ chức nhiều “đƣờng dây nóng” bố trí cán bộ thƣờng trực có đủ trình độ, kịp thời tƣ vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc về thuế phát sinh trong suốt quá trình triển khai các luật thuế mới.
Biên soạn và phát hành các ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu dễ làm dƣới dạng tờ rơi về nội dung cơ bản của luật thuế TNCN nhƣ ĐTNT, thu nhập chịu thuế, phƣơng pháp tính thuế, đăng ký, kê khai, thu nộp thuế, xử lý vi phạm về thuế cho từng thu nhập chịu thuế: thu nhập từ tiền lƣơng ăn công, từ kinh doanh, từ đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng chứng khoán, chuyển nhƣợng bất động sản… và cung cấp miễn phí tại cơ quan thuế, sân bay, cửa khẩu…
Công khai các thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý tại trụ sở cơ quan thuế trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT biết và giám sát việc thực thi pháp luật thuế của công chức thuế.
Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua cơ chế hợp tác với hệ thống Ngân hàng thƣơng mại, Tổ chức tài chính, Luật sƣ, Hiệp hội ngành nghề, các công ty phần mềm kế toán.
Ngoài các biện pháp trên, về lâu dài cần đƣa chính sách thuế, nhất là thuế TNCN vào môn học trong chƣơng trình sách giáo khoa của các cấp học đƣờng. Việc giáo dục ngay từ cấp tiểu học có thể tạo cho mọi ngƣời hiểu đƣợc sự cần thiết phải nộp thuế, thấy đƣợc trách nhiệm và nghĩa vụ của mình khi nộp thuế và có ý thức tự giác thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
3.2.2.2 Giải pháp về cơ sở thông tin dữ liệu, ứng dụng tin học
Muốn triển khai đƣợc Luật thuế TNCN, ngành thuế phải ứng dụng CNTT trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử để quản lý số ĐTNT và thu nhập chịu thuế, các khoản miễn giảm của ĐTNT theo điều chỉnh của luật.
Việc xây dựng các phần mềm ứng dụng, xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu của ĐTNT để quản lý đƣợc đối tƣợng nộp thuế, ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế có trách nhiệm nuôi dƣỡng, quản lý thu nhập chịu thuế, quản lý các CQCT thu nhập… cũng nhƣ cung cấp thông tin cho ngƣời nộp thuế, CQCT thu nhập… nhằm hỗ trợ trong việc tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế cũng nhƣ hỗ trợ việc giải đáp, hƣớng dẫn chính sách thuế, thủ tục về thuế… phục vụ tốt công tác quản lý thuế TNCN. Cơ quan thuế các cấp sẽ tăng cƣờng thực hiện cấp MST cho các đơn vị chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế; hƣớng dẫn những cá nhân đã đƣợc cấp MST sử dụng MST đã đƣợc cấp trong các giao dịch kinh tế và với cơ quan thuế. Trên cơ sở đó (kết hợp với việc xây dựng các phần mềm ứng dụng của ngành thuế) sẽ quản lý ĐTNT, ngƣời phụ thuộc, phát hiện đƣợc việc kê khai trùng lắp về ngƣời phụ thuộc.
Ngoài các giải pháp tăng cƣờng việc sử dụng thông tin phục vụ cho công tác quản lý của cơ quan thuế, một nội dung cần thiết khác là tăng cƣờng các dịch vụ qua mạng để tạo thuận lợi hơn cho các cá nhân nộp thuế: cung cấp thông tin về chính sách thuế, thủ tục thu nộp thuế, các văn bản trả lời chính sách cho các ĐTNT và các vấn đề hỏi đáp qua mạng; Triển khai thực
hiện các dịch vụ hành chính công thông qua mạng giao dịch điện tử. Đó là các dịch vụ đăng ký thuế qua mạng (ĐTNT tải các mẫu đăng ký trên mạng, kê khai rồi gửi về cơ quan thuế kèm chữ ký điện tử để cơ quan thuế thực hiện kiểm tra và cấp MST), kê khai thuế qua mạng, dịch vụ nộp hồ sơ qua mạng (đối với các loại hồ sơ nhƣ quyết toán thuế, miễn, giảm, hoàn thuế) và dịch vụ nộp thuế qua mạng.
Xây dựng hệ thống ứng dụng quản lý thuế TNCN trên diện rộng toàn quốc đáp ứng quy trình quản lý thuế TNCN, hỗ trợ việc kiểm tra chéo thu nhập của từng cá nhân trên địa bàn toàn quốc. Hệ thống ứng dụng CNTT nâng cấp theo mô hình xử lý tập trung đảm bảo thuận lợi trong việc tìm kiếm các thông tin cần thiết, dễ dàng đƣa ra báo cáo tổng hợp từ các hệ thống khác nhau, phục vụ kịp thời việc đánh giá thông tin tổng hợp, phát hiện gian lận thuế, phân tích tình trạng thuế phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế.
Tăng cƣờng ứng dụng CNTT phục vụ ngƣời dân và doanh nghiệp. Xây dựng hệ thống thuế điện tử nhƣ: gửi tờ khai thuế qua mạng, kê khai trực tuyến, trao đổi thông tin về thuế với các Ngân hàng để thực hiện nộp thuế qua mạng, qua thẻ ATM, ... cùng với cải cách chính sách thuế, đổi mới thủ tục hành chính thuế, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực tạo thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ về thuế.
Cần nâng cấp kho cơ sở dữ liệu thanh tra, kiểm tra, cơ sở dữ liệu về ĐTNT, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ƣu tiên phát triển nhanh chƣơng trình ứng dụng cho cơ chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phƣơng án phát triển mở rộng chƣơng trình phần mềm xử lý tờ khai, tự nộp thuế đó là cơ sở để hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra đạt kết quả cao.
Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế trong toàn ngành thuế có hiệu quả về trao đổi thông tin, xử lý dữ liệu, khai thác thông tin, lập báo cáo kế toán, thống kê thuế, rà soát đối chiếu số liệu thu nộp với Kho bạc nhà nƣớc.
Sự phát triển của hệ thống ngân hàng cũng nhƣ các biện pháp của Ngân hàng và Kho bạc nhà nƣớc nhằm giảm chi tiêu tiền mặt cũng là nhân tố hết sức quan trọng đối với hiệu quả của việc quản lý thu thuế thu nhập của cơ quan thuế. Giảm thanh toán bằng tiền mặt, sử dụng rộng rãi thanh toán qua tài khoản không chỉ phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập của dân cƣ trong việc kê khai và nộp thuế thu nhập. Điều này vừa giúp giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thuế vừa kiểm soát chặc chẽ hơn thu nhập của đối tƣợng nộp thuế. Chính vì vậy sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việc phát triển hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu để thực hiện tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Thực hiện quyết toán thuế cho từng đối tƣợng nộp thuế. Việc này giúp cơ quan thuế nắm đƣợc tình hình thu nhập và nộp thuế của từng đối tƣợng, qua đó có thể cung cấp cho các cơ quan chức năng khác, các nhà lập chính sách hoặc chính cơ quan có thuế có thể sử dụng trong việc phân tích và đánh giá về chính sách thuế, khả năng nộp thuế của dân cƣ. Quyết toán thuế hàng năm cũng giúp cơ quan thuế phát hiện ra các trƣờng hợp sai phạm thông quan việc so sánh mức thuế thu nhập giữa các đối tƣợng nộp thuế.
3.2.2.3 Giải pháp về công tác kê khai và kế toán thuế
Để đáp ứng đƣợc yêu cầu của luật thuế TNCN, quy trình quản lý thuế TNCN phải đƣợc xây dựng nhằm đảm bảo mục tiêu kiểm soát thu nhập của dân cƣ, quản lý đƣợc việc triển khai giảm trừ gia cảnh, phù hợp với trình độ quản lý thuế của Việt Nam và có tính khả thi cao. Khắc phục những tồn tại của quy trình quản lý thuế thu nhập đối với ngƣời thu nhập cao dựa hoàn toàn vào CQCT thu nhập, quy trình quản lý mới cần tập trung quản lý ĐTNT, cùng với việc phát huy tối đa ứng dụng CNTT trong quản lý thuế. CQCT chỉ có trách nhiệm khấu trừ, nộp hộ và cung cấp thông tin cho cơ quan thuế, không chịu trách nhiệm toàn diện về nghĩa vụ thuế của ngƣời làm công, ăn lƣơng.
Để quản lý theo quy trình mới này mọi ĐTNT đều phải trình tự đăng ký thuế và quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Để đảm bảo quản lý sát doanh số, chi phí và thu nhập của cá nhân kinh doanh, Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng đã chỉ đạo các Chi cục Thuế phối hợp chặt chẽ hơn với các cơ quan quản lý nhà nƣớc tại địa phƣơng, các đơn vị kinh tế có quan hệ với các hộ kinh doanh, đặc biệt là phối hợp chặt chẽ hơn nữa với hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng, xã, bởi đây là tổ chức gần dân và sát dân nhất nên sẽ hỗ trợ tích cực cho ngành thuế trong việc quản lý các đối tƣợng này. Thông qua hệ thống dịch vụ hỗ trợ, cơ quan thuế sẽ cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời hƣớng dẫn các thủ tục cũng nhƣ giải đáp nhanh gọn những khó khăn vƣớng mắc, tạo những điều kiện thuận lợi nhất để ngƣời nộp thuế TNCN thực hiện tốt nghĩa vụ với NSNN. Tuy nhiên, để đạt đƣợc vấn đề này cần một hệ thống các giải pháp đồng bộ, đòi hỏi không chỉ sự cố gắng của riêng ngành thuế mà phải có sự đồng tâm hợp lực, sự chia sẻ của các cấp chính quyền, các cơ quan quản lý nhà nƣớc và toàn thể xã hội để thúc đẩy các cá nhân kinh doanh thực hiện đúng, đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc, minh bạch hoá hoạt động kinh doanh.
Có chế độ khen thƣởng đối với những cá nhân, tổ chức có thành tích cao trong việc chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế và cả những cán bộ thu thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ.
Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân thì ngành thuế nên tiến hành cấp mã số thuế cho tất cả các đối tƣợng lao động có thu nhập. Đồng thời với việccấp mã số thuế, cơ quan thuế sẽ dễ dàng và thuận tiện hơn trong công tác thanh tra, kiểm tra việc thu nộp thuế của từng đối tƣợng nộp thuế và khiến cho một số đối tƣợng nộp thuế không thể trốn thuế đƣợc vì họ đều chịu sự quản lý của cơ quan thuế.
Thực hiện quyết toán thuế cho từng đối tƣợng nộp thuế. Việc này giúp cơ quan thuế nắm đƣợc tình hình thu nhập và nộp thuế của từng đối tƣợng,
qua đó có thể cung cấp cho các cơ quan chức năng khác, các nhà lập chính sách hoặc chính cơ quan có thuế có thể sử dụng trong việc phân tích và đánh giá về chính sách thuế, khả năng nộp thuế của dân cƣ. Quyết toán thuế hàng năm cũng giúp cơ quan thuế phát hiện ra các trƣờng hợp sai phạm thông quan việc so sánh mức thuế thu nhập giữa các đối tƣợng nộp thuế.
3.2.2.4 Giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra
Trong điều kiện mới, khi cơ chế tự khai tự nộp đƣợc mở rộng và phát triển thì thanh tra, kiểm tra sẽ là chức năng quan trọng nhất, đảm bảo tính tuân thủ của các ĐTNT, nâng cao tính hiệu lực cho công tác quản lý thuế. Về nguyên tắc việc kiểm tra và thanh tra thuế đƣợc thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế. Trong giai đoạn từ 2009 – 2012 việc kiểm tra chủ yếu là kiểm tra xác suất; về lâu dài, cần có một trung tâm phân tích và xử lý dữ liệu để lựa chọn chính xác đối tƣợng cần thanh tra, hỗ trợ cho công tác thanh tra đƣợc tiến hành đạt hiệu quả cao hơn.
Trƣớc mắt, trong những năm đầu, việc kiểm tra chủ yếu dựa vào thông tin do đơn vị chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế khai báo, có phân tích, so