bàn tỉnh Lâm Đồng nói riêng.
2.1.7. Thuế suất
Áp dụng thống nhất biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế đối với thu nhập kinh doanh, từ tiền lƣơng, tiền công và biểu thuế toàn phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế từ đầu tƣ vốn,chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng bất động sản, trúng thƣởng, tiền bản quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại, nhận thừa kế, quà tặng đƣợc quy định tại Luật thuế Thu nhập cá nhân
2.1.8. Đăng ký thuế, khấu trừ thuế, khai thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế thuế
2.1.8.1. Đăng ký thuế, cấp mã số thuế
1. Cá nhân có thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để đƣợc cơ quan Thuế cấp mã số thuế.
2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để đƣợc cơ quan Thuế cấp mã số thuế. Trƣờng hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã đƣợc cấp mã số thuế trƣớc ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì đƣợc tiếp tục sử dụng mã số đó.
2.1.8.2. Khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của đối tƣợng nộp thuế trƣớc khi chi trả thu nhập.
2. Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế:
a) Thu nhập của cá nhân không cƣ trú, bao gồm cả trƣờng hợp không hiện diện tại Việt Nam;
b) Thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công; c) Thu nhập từ đầu tƣ vốn;
d) Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng chứng khoán; đ) Thu nhập từ trúng thƣởng;
e) Thu nhập từ bản quyền;
g) Thu nhập từ nhƣợng quyền thƣơng mại.
Các trường hợp không thực hiện khấu trừ thuế
a) Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cƣ trú; b) Thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản;
c) Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn góp của cá nhân; d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân.
2.1.8.3. Khai thuế thu nhập cá nhân
1. Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế quy định nhƣ sau:
a) Khai thuế theo tháng áp dụng đối với thu nhập khấu trừ thuế; trƣờng hợp tổng số thuế khấu trừ hàng tháng dƣới 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khai tạm nộp thuế theo quý;
b) Khai thuế năm:
Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khai quyết toán thuế năm đối với thu nhập chịu thuế, số thuế đã khấu trừ và các khoản giảm trừ khác (nếu có).
2. Khai thuế đối với cá nhân ngƣời nộp thuế:
a) Cá nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc lập khai thuế theo quý; b) Cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh đối với thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn (trừ chuyển nhƣợng chứng khoán); thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;
c) Cá nhân khai quyết toán thuế năm đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh đối với trƣờng hợp thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai và thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo mức thuế suất 20%.
2.1.8.4. Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế của người sử dụng lao động khi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân
Ngƣời sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế phải nộp vào tiền lƣơng, tiền công phải trả cho ngƣời lao động, thực hiện việc khai thuế và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nƣớc, cụ thể nhƣ sau:
- Đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công theo hợp đồng lao động, hàng tháng ngƣời sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế của từng ngƣời lao động căn cứ vào thu nhập tính thuế tháng, mức tạm tính giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến từng phần. Ngƣời lao động không phải khai thuế theo tháng.
Hàng tháng, ngƣời sử dụng lao động tạm tính giảm trừ gia cảnh theo bản khai đầu năm của đối tƣợng nộp thuế để tính số thuế phải nộp trong tháng, thực hiện khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc và không phải chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về việc khai tạm tính giảm trừ gia cảnh này.
- Đối với các khoản tiền công, tiền chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động có số tiền chi trả cho mỗi lần thu nhập từ một triệu đồng trở lên thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% số thu nhập đối với cá nhân có mã số thuế, trƣờng hợp cá nhân không có mã số thuế thì khấu trừ theo tỷ lệ 20%. Cá nhân có thu nhập đƣợc tạm khấu trừ quy định tại khoản này không phải khai thuế theo tháng.
2.1.8.5. Khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh
1. Cá nhân kinh doanh thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ:
a) Hàng quý thực hiện khai thuế, tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo kết quả kinh doanh tạm tính của quý. Số thuế tạm nộp hàng quý đƣợc xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế đã tính giảm trừ gia cảnh cho cá nhân ngƣời nộp thuế và những ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế nhận trách nhiệm nuôi dƣỡng và Biểu thuế luỹ tiến từng phần;
b) Thực hiện khai quyết toán thuế năm và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tính trung thực, chính xác của số liệu đã kê khai.
2. Việc xác định đối tƣợng nộp thuế là cá nhân kinh doanh trong một số trƣờng hợp đƣợc quy định cụ thể nhƣ sau:
a) Trƣờng hợp chỉ có một ngƣời đứng tên trong đăng ký kinh doanh thì đối tƣợng nộp thuế đƣợc xác định là ngƣời đứng tên trong đăng ký kinh doanh;
b) Trƣờng hợp nhiều ngƣời đứng tên trong đăng ký kinh doanh và cùng tham gia kinh doanh thì đối tƣợng nộp thuế đƣợc xác định là từng thành viên cùng đứng tên trong đăng ký kinh doanh;
c) Trƣờng hợp trong một hộ gia đình có nhiều ngƣời cùng tham gia kinh doanh thì đối tƣợng nộp thuế đƣợc xác định là ngƣời đứng tên trong đăng ký kinh doanh. Các thành viên khác trong gia đình đƣợc xác định là ngƣời làm công nếu đủ 15 tuổi trở lên hoặc đƣợc xác định là ngƣời phụ thuộc nếu dƣới 15 tuổi.
2.1.8.6. Quyết toán thuế
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân đƣợc thực hiện theo năm dƣơng lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cơ quan chi trả thu nhập, cá nhân tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuế trong năm thực hiện kê khai thuế thu nhập và nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Quyết toán tại cơ quan thuế áp dụng đối với cá nhân trong năm có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế
- Quyết toán tại cơ quan chi trả thu nhập:
+ Cá nhân thuộc đối tƣợng quyết toán tại cơ quan chi trả thu nhập lập giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân và nộp cho cơ quan chi trả thu nhập vào tháng 1 của năm sau quyết toán hoặc trƣớc khi kết thúc hợp đồng.
+ Trên cơ sở tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, cơ quan chi trả thu nhập phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách nhà nƣớc, thời hạn là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm.
Cá nhân thuộc đối tƣợng quyết toán thuế tại cơ quan thuế phải nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế nhƣ sau:
+ Cá nhân có thu nhập phát sinh ở nơi khác thì đƣợc lựa chọn nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế địa phƣơng hoặc cơ quan thuế nơi thu nhập phát sinh nhiều nhất.
+ Cá nhân không làm việc trực tiếp cơ quan nào thì nộp tờ khai quyết toán thuế năm tại cơ quan thuế nơi làm việc cuối cùng của năm quyết toán.
Mặc dù có những quy định về quyết toán thuế, nhƣng trên thực tế thì cơ quan thuế vẫn chƣa thực hiện việc quyết toán cho từng đối tƣợng nộp thuế
2.1.8.7. Hoàn thuế
Theo quy định cá nhân đƣợc hoàn thuế trong các trƣờng hợp sau: a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
b) Số tiền giảm trừ gia cảnh thực tế lớn hơn số tạm tính giảm trừ; c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo chƣa giảm trừ khi tính thuế.