III Cỏc chỉ tiờu phõn tớch khả năng sinh lợi của vốn
c. Phương phỏp hạch toỏn khấu hao TSCĐ.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢPKẾ TOÁN TSCĐKẾ TOÁN VẬT TƯKẾ TOÁN CễNG NỢ VÀ THANH TOÁNKẾ TOÁN TIỀNLƯƠNGTHỦ QUỸ động của Cụng ty một cỏch chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời. Với chức năng quản lý về tài chớnh, phũng kế toỏn tài vụ đó gúp phần khụng nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất hàng năm của Cụng ty, là người trợ lý đắc lực cho lónh đạo Cụng ty trong việc đưa ra cỏc quyết định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Cụng ty tổ chức cụng tỏc kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn tập trung. Toàn bộ cụng việc kế toỏn được thực hiện tập trung tại phũng kế toỏn tài vụ của Cụng ty. Mỗi nhõn viờn kế toỏn đảm bảo nhận cỏc chức năng, nhiệm vụ kế toỏn tài chớnh khỏc nhau. Phũng kế toỏn được trang bị mỏy vi tớnh để thực hiện kế toỏn trờn mỏy, sử dụng phần mềm kế toỏn BRAVO.
Về mặt nhõn sự, phũng kế toỏn cú 7 người trong đú 6 người cú trỡnh độ đại học, cú năng lực và chuyờn mụn đỏp ứng được cụng việc được giao.
Xuất phỏt từ yờu cầu thực tế của Cụng ty, bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo sơ đồ sau:
Hỡnh 3-8: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty
- Kế toỏn trưởng : Phụ trỏch chung cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty, cú nhiệm vụ giỳp Giỏm đốc chủ động chỉ đạo toàn bộ cụng tỏc tài chớnh, tớn dụng, kế toỏn thống kờ, tổ chức bộ mỏy kế toỏn phự hợp với đặc điểm của Cụng ty, chịu trỏch nhiệm về nhõn sự làm cụng tỏc kế toỏn. Phổ biến, hướng dẫn chế độ, chớnh sỏch mới của Nhà Nước, phỏp luật và cỏc chế độ mới cho người lao động. Kế toỏn trưởng chủ động tỡm nguồn tài chớnh và biện phỏp huy động vốn cho kinh doanh, tổ chức chỉ đạo hoạt động thu hồi vốn và cụng nợ. Chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc, cấp trờn và Nhà nước về cỏc thụng tin kế toỏn.
- Kế toỏn tổng hợp: Định kỳ lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh, đồng thời phải tiến hành tập hợp chi phớ và giỏ thành, xỏc định doanh thu, thuế phải nộp và tớnh lỗ lói, kiểm tra sổ sỏch, xử lý cỏc bỳt toỏn chưa đỳng.
- Kế toỏn tài sản cố định: Cú nhiệm vụ phản ỏnh tỡnh hỡnh mua, bỏn, sử dụng cỏc tài sản cố định trong cụng ty cho cỏc cụng trỡnh, phản ỏnh vào cỏc sổ sỏch cú liờn quan.
- Kế toỏn vật tư: Cú nhiệm vụ chịu trỏch nhiệm về tớnh hợp lệ của chứng từ nhập, xuất, tớnh đỳng đắn trung thực của số dư theo nhúm vật tư. Tổ chức thanh toỏn
Chứng từ kế toỏn
Sổ quỹ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loạiSổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chitiết Sổ Cỏi
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cõn đối số phỏt sinh
với người bỏn, xử lý hàng húa thiếu hụt chờ giải quyết, xỏc định trị giỏ vật tư theo nhúm chức năng kế toỏn, theo dừi và kiểm kờ kho vật tư.
- Kế toỏn cụng nợ và thanh toỏn: Cú trỏch nhiệm theo dừi và thanh toỏn cỏc chứng từ thu chi liờn quan đến tiền mặt, cỏc khoản tạm ứng của cỏn bộ cụng nhõn viờn, cỏc khoản nợ của Cụng ty. Tham gia đối chiếu cụng nợ hàng thỏng, hàng quý nhanh gọn, chớnh xỏc. Chịu trỏch nhiệm kiểm tra phỏp lý, hợp lý hợp đồng và rà soỏt cỏc cụng nợ cũn vướng để bỏo cỏo cấp trờn cú hướng giải quyết. Thực hiện giao dịch với ngõn hàng, tiền vay, tiền gửi và lập bỏo cỏo thống kờ định kỳ cỏc phần việc được phõn cụng.
- Kế toỏn tiền lương: Tớnh toỏn, thanh toỏn tiền lương và cỏc chế độ đối với cỏn bộ cụng nhõn viờn; thu cỏc khoản đúng quỹ, tiền đúng BHXH, BHYT; tổng hợp cỏc chứng từ thanh quyết toỏn với BHXH và lập bỏo cỏo thống kờ định kỳ cỏc phần việc được phõn cụng.
- Thủ quỹ: cú nhiệm vụ thu chi tiền mặt trong ngày, quản lý kột tiền mặt của Cụng ty.
3.4.1.2. Hỡnh thức kế toỏn được ỏp dụng tại cụng ty CP Nhõn Bỡnh.
Để phự hợp với mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn như đó nờu ở trờn và đỏp ứng nhu cầu xử lý, cung cấp thụng tin nhanh chớnh xỏc, Cụng ty CP Nhõn Bỡnh đó lựa chọn ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ. Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ cú thể xem như là hỡnh thức khỏ phức tạp nhưng chặt chẽ, chớnh xỏc và đỏng tin cậy, vỡ vậy nú đó được chọn để ỏp dụng trong Cụng ty do đặc điểm đa dạng, phức tạp của tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh và đũi hỏi cao đối với việc quản lý, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn..
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
* Trỡnh tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn hợp lệ để ghi vào chứng từ ghi sổ. Cỏc chứng từ cần hạch toỏn mà chưa thể phản ỏnh vào chứng từ ghi sổ thỡ đồng thời phải ghi vào sổ ( thẻ ) kế toỏn chi tiết. Cỏc chứng từ liờn quan đến thu chi tiền mặt được ghi vào sổ quỹ.
Chứng từ ghi sổ lập xong được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số, ngày thỏng vào chứng từ ghi sổ. Đồng thời cỏc chứng từ ghi sổ cũng được vào cỏc sổ cỏi theo nội dung kinh tế.
Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh tất cả cỏc chứng từ ghi sổ vào sổ cỏi tiến hành cộng số phỏt sinh tớnh từ dư cuối thỏng cho từng tài khoản. Số liệu trờn sổ cỏi sau khi được kiểm tra đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết được làm căn cứ lập: Bảng cõn đối tài khoản và bỏo cỏo tài chớnh khỏc. Đồng thời từ sổ kế toỏn chi tiết cuối thỏng kế toỏn lờn bảng tổng hợp chi tiết. Từ bảng tổng hợp chi tiết cuối thỏng kế toỏn lập bỏo cỏo tài chớnh.
Cuối thỏng cộng sổ kế toỏn lấy số liệu ở sổ đăng ký chứng từ đối chiếu với bảng cõn đối số phỏt sinh.
3.4.1.3 Danh mục sổ kế toỏn
Hiện nay để phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn thỡ cụng ty cú sử dụng một số loại sổ sỏch sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi - Sổ cõn đối số phỏt sinh - Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngõn hàng
- Sổ chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ sản phẩm - Thẻ kho
- Sổ tài sản cố định
- Sổ theo dừi TSCĐ và cụng cụ dụng cụ
- Thẻ TSCĐ
- Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua ( người bỏn ) - Sổ chi tiết tiền vay
- Sổ chi phớ, sản xuất kinh doanh - Thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm, dịch vụ - Sổ chi tiết cỏc tài khoản
- Sổ chi tiết phỏt hành cổ phiếu - Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ
- Sổ chi tiết đầu tư chứng khoỏn
- Sổ theo dừi chi tiết nguồn vốn kinh doanh - Sổ theo dừi thuế GTGT
- Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm - Cỏc loại sổ chi tiết khỏc
3.4.1.4 Tài khoản kế toỏn ỏp dụng
Thực hiện theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ tài chớnh. Cụng ty đó sử dụng cỏc tài khoản sau:
- TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngõn hàng - TK 152: Nguyờn vật liệu - TK 128: Đầu tư ngắn hạn
- TK 131: Phải thu của khỏch hàng - TK 142: Chi phớ trả trước ngắn hạn - TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh - TK 334: Phải trả người lao động
………
3.4.1.5 Cỏc chế độ kế toỏn
Niờn độ kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
Cụng ty Cổ phần Nhõn Bỡnh ỏp dụng niờn độ kế toỏn từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng tại Cụng ty
Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ là VNĐ (Việt Nam đồng).
Nguyờn tắc chuyển đổi giữa cỏc đồng tiền: Khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh bằng ngoại tệ thỡ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ.
Cỏc tài sản bằng tiền và cỏc khoản cụng nợ bằng ngoại tệ được chuyển đổi thành tiền Việt Nam theo tỷ giỏ tại thời điểm kết thỳc niờn độ kế toỏn cho ngõn hàng cụng bố.