+ Sau khi chỉ định thầu, hai bờn tiến hành ký kết hợp đồng thi cụng.
+ Khi việc xõy dựng hoàn thành, hai bờn làm thủ tục nghiệm thu, bàn giao đưa cụng trỡnh vào sử dụng. Nếu quyết toỏn chưa được duyệt. Bờn chủ thầu xuất húa đơn GTGT theo giỏ tạm tớnh của cụng trỡnh.
+ Kế toỏn căn cứ vào biờn bản nghiệm thu bàn giao cụng trỡnh , húa đơn GTGT để hạch toỏn tăng TSCĐ theo giỏ tạm tớnh.( để cú cơ sở tớnh và trớch KH TSCĐ đưa vào sử dụng )
+ Khi Lónh đạo cụng ty duyệt quyết toỏn cụng trỡnh, căn cứ vào quyết toỏn được duyệt, nếu cú sự chờnh lệch với giỏ tạm tớnh, hai bờn tiến hành lập biờn bản điều chỉnh theo giỏ quyết toỏn, bờn chủ thầu xuất húa đơn điều chỉnh theo giỏ quyết toỏn.
Căn cứ vào biờn bản và húa đơn điều chỉnh, kế toỏn thực hiện điều chỉnh tăng giảm nguyờn giỏ TSCĐ và thanh toỏn với bờn thi cụng. Hai bờn tiến hành thanh lý hợp đồng.
Bờn cạnh nghiệp vụ tăng TSCĐ, Cụng ty cũng cú phỏt sinh nghiệp vụ giảm TSCĐ. TSCĐ trong cụng ty cú thể giảm do thanh lý, nhượng bỏn, đem gúp vốn, cấp phỏt vốn cho cụng ty con... Khi trong cụng ty diễn ra nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toỏn phải tập hợp đầy đủ cỏc chứng từ cú liờn quan để hạch toỏn chớnh xỏc về hoạt động đú. Cỏc chứng từ đú cú thể là:
- Quyết định thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ của HĐQT - Quyết định gúp vốn bằng TSCĐ
- Quyết định cấp phỏt vốn bằng TSCĐ - Biờn bản thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
- Biờn bản giao nhận TSCĐ ( khụng sử dụng trong trường hợp thanh lý, nhượng bỏn) - Hợp đồng kinh tế nhượng bỏn TSCĐ - Húa đơn bỏn TSCĐ - Thanh lý hợp đồng kinh tế - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan... • Quy trỡnh chung
Khi Cụng ty cú một số TSCĐ đó khấu hao hết hoặc khụng sử dụng, hoặc xột thấy việc sử dụng khụng đem lại hiệu quả thỡ cụng ty cần tiến hành nhượng bỏn hoặc thanh lý một số tài sản đú. Hàng năm cụng ty kiểm tra xem xột lại toàn bộ TSCĐ nếu TSCĐ nào khụng sử dụng hoặc sử dụng khụng cú hiệu quả thỡ phải lập tờ trỡnh gửi lờn hội đồng quản trị để yờu cầu xin thanh lý hoặc nhượng bỏn. Tựy vào giỏ trị của tài sản mà lónh đạo sẽ đưa ra quy trỡnh thanh lý hoặc nhượng bỏn TSCĐ cụ thể.
Với những tài sản cú giỏ trị lớn, quy trỡnh thanh lý, nhượng bỏn như sau + HĐQT ra quyết định Thành lập Hội Đồng Thanh lý ( hoặc nhượng bỏn ) TSCĐ
+ Lập Biờn bản họp hội đồng thanh lý ( hoặc nhượng bỏn ) + Ra Quyết Định thanh lý ( nhượng bỏn )
+ Lập Biờn Bản họp hội đồng định giỏ TSCĐ + Biờn Bản thanh lý TSCĐ
+Hợp Đồng Kinh Tế bỏn TSCĐ +Húa đơn bỏn TSCĐ
+Thanh lý Hơp Đồng Kinh Tế bỏn TSCĐ. +Những chứng từ khỏc cú liờn quan
Sau khi việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ hoàn thành, kế toỏn hủy thẻ TSCĐ đú và ghi giảm TSCĐ
Đối với việc thanh lý TSCĐ cú giỏ trị nhỏ, một số bước trong quy trỡnh quy trỡnh sẽ được giảm bớt .
Trong quý IV năm 2013, do mỏy san Komatsu tại đội thi cụng số 2 đó cũ, hỏng bộ phận cụng tỏc và đó hết thời gian trớch khấu hao từ 30/9/2013 nờn đội thi cụng số 2 đó gửi tờ trỡnh xin thanh lý TSCĐ.
Căn cứ vào tờ trỡnh xin thanh lý TSCĐ, giỏm đốc Cụng ty đó quyết định lập Hội đồng giỏm định kỹ thuật TSCĐ đề nghị thanh lý. Sau khi Hội đồng giỏm định quyết định TSCĐ cần phải thanh lý, Giỏm đốc ra quyết định thanh lý TSCĐ.
Khi cú quyết định thanh lý TSCĐ, ban giỏm định tiến hành giỏm định giỏ của TSCĐ cần thanh lý. Từ đú tỡm khỏch hàng phự hợp.
Căn cứ vào cỏc chứng từ,sổ sỏch liờn quan kế toỏn tiến hành định khoản: Xúa sổ TSCĐ:
Nợ TK 214: 81.818.182 (Nguyờn giỏ TSCĐ thanh lý)
Cú TK 211: 81.818.182
Khi khỏch hàng tới làm thủ tục mua bỏn và thanh toỏn ngay bằng tiền mặt:
Nợ TK 111: 1.045.000
Cú TK 333: 95.000 Cú TK 711: 950.000
Căn cứ vào cỏc số liệu, chứng từ, sổ sỏch chi tiết liờn quan đến cuối quý, kế toỏn tiến hành lập chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ đó lập, kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK liờn qua.
Dưới đõy, luận văn chỉ xin đưa ra một số chứng từ chủ yếu trong bộ chứng từ thanh lý TSCĐ này:
CễNG TY CỔ PHẦN NHÂN BèNH Tầng 8 tũa nhà HH Sụng Đà, Trần Phỳ, Hà Đụng
Số: 153/BB-NB
Biểu mẫu 3.8
Cệ̃NG HềA XÃ Hệ̃I CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập -Tự do - Hạnh phỳc
Ngày 10 thỏng 10 năm 2013
BIấN BẢN GIÁM ĐỊNH KỸ THUẬT THIẾT BỊ ĐỀ NGHỊ THANH LÝ TSCĐ
Hụm nay, ngày 10 thỏng 10 năm 2013. Tại Cụng ty CP Nhõn Bỡnh Hội đồng giỏm định tỡnh trạng kỹ thuật của cỏc TSCĐ chỳng tụi gồm:
1. ễng Nguyễn Xuõn Nghiờm Chức vụ: PGĐ Chủ tịch hội
đồng
2. Bà Nguyễn Lan Hương Chức vụ: KT trưởng Ủy viờn
3. ễng Nguyễn Trọng Thiờm Chức vụ: TP Kỹ thuật Ủy viờn
4. ễng Đỗ Lờ Hoàng Chức vụ: PP Kỹ thuật Ủy viờn
5. ễng Lưu Đức Lõn Chức vụ: NV Kỹ thuật Ủy viờn
Đó tiến hành giỏm định kỹ thuật cỏc TSCĐ đề nghị thanh lý như sau:
Tờn TSCĐ: Mỏy san Komatsu Mó hiệu: D32-16
Tờn nước sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất: 2009
Ngày đưa vào sử dụng: 30/08/2009 Ngày ngừng sản xuất:
31/08/2013 Giỏ trị: Nguyờn giỏ: 81.818.182 Nguồn vốn: Tự bổ sung Đó khấu hao: 81.818.182 Giỏ trị cũn lại: 0 Tỡnh trạng TSCĐ:
Thiết bị đó cũ, bị hư hỏng toàn bộ bộ phận cụng tỏc.
Kết luận:
Mỏy san Komatsu D32-16 đó hư hỏng rất khú sửa chữa. Nếu tiếp tục sử dụng thỡ cỏc chi phớ kốm theo (sửa chữa, phụ tựng thay thế, xăng dầu,…) sẽ tăng và hiệu quả kinh tế sẽ bị sụt giảm. Hội đồng giỏm định đề nghị cho thanh lý.
CÁC ỦY VIấN Hệ̃I ĐỒNG: CHỦ TỊCH Hệ̃I ĐỒNG