Trình tự, phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng: + Trình tự và phơng pháp tính lơng:
Hàng ngày trởng (phó, tổ trởng) các phòng ban hoặc ngời ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng ng- ời trong ngày và ghi vào các ngày tơng ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo các ký hiệu quy định. Cuối tháng ngời chấm công sẽ tổng hợp và chuyển bảng công đến bộ phận tính lơng thuộc phòng hành chính.
Tại phòng hành chính, căn cứ vào số liệu của bảng chấm công sẽ lập bảng thanh toán lơng (chi tiết cho từng nhân viên) và bảng tổng hợp phân bổ tiền lơng.
Sau khi đã lập xong bảng lơng, Bộ phận tính lơng phòng TCHC trình Giám đốc và Phó giám đốc tài chính kiểm tra và phê duyệt. Nếu không có sự chỉnh sửa, chứng từ chi lơng sẽ đợc chuyển sang phòng kế toán làm thủ tục thanh toán. Theo đó thủ quỹ phát tiền để trả lơng cho từng công nhân viên .
Công ty thanh toán lơng vào ngày 15-20 hàng tháng, sau khi tính lơng và các khoản phải trả cho CNV trong tháng của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ quy trình thanh toán lơng tại công ty
Căn cứ vào bảng chấm công (mẫu số: 01a - LĐTL) Và từ công thức tính lơng:
Ta có bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lơng tháng 7 năm 2010:
Bảng chấm công từ các bộ phận Phòng hành chính (Bộ phận tính lương) Lập bảng tính lương (chi tiết cho từng nhân viên)
Lập bảng tổng hợp phân bổ tiền lương
P. Giám đốc Tài chính
Giám đốc
Kế toán thanh toán
Thủ quỹ
Tiền lương theo thời gian làm việc
Thời gian làm việc Hệ số lương Mức lương tối thiểu Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng
x x
Công ty CP Bia Hà Nội Hồng Hà Mẫu số 01a - LĐTL
Bộ phận Phòng Hành Chính (Ban hành theo QĐsố:15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng Chấm công
Tháng 07 năm 2010
Ngày trong thỏng Quy ra cụng
STT Họ và tờn Cấp bậc chức vụ 1 2 3 4 5 ... 29 30 31 Số cụng hưởng lương sản phẩm Số cụng hưởng lương thời gian Số cụng nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Số cụng nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Số cụng hưởng BHXH A B C 1 2 3 4 5 ... 29 30 31 32 33 34 35 36 1 Nguyễn Đức Long Trởng phòng + + + + + ... + + + 24 2 Phùng Ngọc Sơn Phó phòng + + + + + ... + + + 24
3 Phạm Thị Huyền Nhân viên + + + + + ... + + + 24
4 Tạ Văn Mạnh Nhân viên + + + + + ... + + + 24
5 Bùi Ngọc Xuân Nhân viên + + + + + ... + + + 24
6 Nguyễn Thị Hải Nhân viên + + + + + ... + + + 24
7 Nguyễn T.Kim Hng Nhân viên + + + + + ... + + + 24
8 Cao Thị Hồng Nhân viên + + + + + ... + + + 24
Cộng
Ngày 31 thỏng 07 năm 2010
Người chấm cụng Phụ trỏch bộ phận Người duyệt
Công ty CP bia hà nội hồng hà Mẫu số 02 - LĐTL
Bộ phận: phòng hành chính (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Thỏng 07 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Số TT Họ và tờn Chức vụ Hệ số Lương thời gian Nghỉ việc ngừng việc hưởng 100% lương Phụ cấp thuộc quỹ lương
Phụ cấp khỏc Tổng số phải khấu trừ vào lươngCỏc khoản Tạm ứng Được lĩnh
Số
cụng Số tiền cụngSố tiềnSố BHXH (22%) (4.5%)BHYT
BH Thất nghiệp (2%) Số tiền Ký nhận A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 11 12 13 14 15 C 1 Nguyễn Đức Long TP 4,0 24 2.600.000 325.000 1.500.000 4.425.000 221.300 44.300 44.300 4.115.100 2 Phùng Ngọc Sơn PP 2,18 24 1.417.000 260.000 1.200.000 2.877.000 143.900 28.800 28.800 2.675.500 3 Nguyễn Thị Thoa NV 2,72 24 1.768.000 1.000.000 2.768.000 138.400 27.700 27.700 2.574.200 4 Tạ Văn Mạnh NV 1,65 24 1.072.500 950.000 2.022.500 101.100 20.200 20.200 1.881.000 5 Trần Văn Kỳ NV 2,4 24 1.560.000 780.000 2.340.000 117.000 23.400 23.400 2.176.200 6 Trần T.Thúy Liên NV 1,90 24 1.235.000 600.000 1.835.000 91.800 18.400 18.400 1.706.400 7 Nguyễn T.Kim Hng NV 1,54 24 1.001.000 600.000 1.601.000 80.100 16.000 16.000 1.488.900 8 Cao Thị Hồng NV 1,54 24 1.001.000 1.000.000 2.001.000 100.100 20.000 20.000 1.860.900 Cộng 10.653.500 585.000 7.630.000 19.869.500 993.700 198.800 198.800 18.478.200
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mời tám triệu, bốn trăm bảy mơi tám nghìn hai trăm đồng chẵn.
Ngày 31 thỏng 07 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
*) Tính lơng tháng 7 năm 2010 cho anh Phùng Ngọc Sơn - Phó phòng hành chính nh sau:
Mức lơng tối thiểu: 650.000 Thời giam làm việc: 24 ngày Hệ số lơng: 2,18 Hệ số phụ cấp chức vụ: 0,4 Phụ cấp khác: 1.200.000 Khi đó ta có: Phụ cấp chức vụ = 0,4 x 650.000 = 260.000đ Lơng tháng = (24 x 2,18x 650.000 đ ) /24 = 1.417.000 đ Tổng cộng lơng = 1.417.000 + 260.000 + 1.200.000 = 2.877.000đ BHXH phải nộp là: 2.877.000 đ x 5% = 143.850 đồng
Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu tính vào chi phí là: 2.877.000 đ x 15% = 431.550 đ
BHYT khấu trừ vào lơng của A. Sơn : 2.877.000 đ x 1% = 28.770 đồng BHTN khấu trừ vào lơng của A.Sơn: 2.877.000 đ x 1% = 28.770 đồng BHTN Công ty phải chịu tính vào chi phí là: 1%
2.877.000 đ x 1% = 28.770 đồng Còn tiền BHTY công ty phải chịu tính vào chi phí là: 2%
2.877.000 đ x 2% = 57.540 đồng Tổng thực lĩnh anh Sơn nhận đợc là :
2.877.000 - 143.850 - 28.770 - 28.770 = 2.675.500 đồng
*) Tính lơng tháng 7 năm 2009 cho NV Nguyễn Thị Thoa thuộc phòng hành chính:
Mức lơng tối thiểu: 650.000 Thời gian làm việc: 24 ngày Hệ số lơng: 2,72
Phụ cấp khác: 1.000.000
Khi đó tổng lơng nhân viên đợc là:
BHXH chị Thoa phải nộp là: 2.768.000đ x 5% = 138.400 đồng 15% BHXH mà công ty phải chịu tính vào chi phí là:
2.768.000 đ x 15% = 415.200 đ
BHYT khấu trừ vào lơng của chị Thoa : 2.768.000đ x 1% = 27.680đ BHTN khấu trừ vào lơng của chị Thoa : 2.768.000đ x 1% = 27.680đ 1% BHTN công ty phải chịu tính vào chi phí là:
2.768.000đ x 1% = đ
2% BHTY công ty phải chịu tính vào chi phí là: 2.768.000 đ x 2% = 55.360 đồng Tổng thực lĩnh chị Thoa nhận đợc là :
2.768.000 - 138.400 - 27.680 - 27.680 = 2.574.240 đồng
Riêng các phòng: Kinh doanh, Sản xuất, Kỹ thuật, ngoài lơng hàng tháng nhận đợc, căn cứ vào sản lợng bia quy ra lít thực tế bán ra đợc nhận thêm một khoản tiền thởng vợt so kế hoạch đề ra xét thởng vào cuối năm tài chính.
Theo cách tính tơng tự ta tính sẽ có bảng thanh toán lơng của các phòng ban khác nh Ban Giám đốc, Phòng kế toán, Phòng kinh doanh, Phòng sản xuất, Phòng Kỹ thuật từ đó lập đợc bảng tổng hợp thanh toán lơng sau:
Bảng tổng hợp thanh toán lơng
Tháng 7 năm 2010 TT Bộ phận Số tiền Ghi chú 1 Ban Giám đốc 70.625.800 2 Phòng kế toán 45.580.400 3 Phòng kinh doanh 100.728.500 4 Phòng Sản xuất 120.654.900 5 Phòng kỹ thuật 40.298.200 6 Phòng hành chính 18.478.400 Cộng 396.366.200 Giám đốc Kế toán trởng
Việt trì, ngày 31 tháng 07 năm 2010
*Các Nghiệp vụ hoạch toán tiền lơng tại công ty trong tháng 07/ 2010: Căn cứ vào bảng thanh toán và tổng hợp thanh toán lơng, ngày 30 tháng 7 năm 2010, sau khi đã trừ đi BHXH, BHYT, KPCĐ. Kế toán lập phiếu chi thanh toán tiền lơng tháng 7 năm 2010 cho CNV.
Công ty CP Bia Hà Nội Hồng Hà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam
Địa chỉ: P. Tiên Cát - TP Việt Trì - Tỉnh P.Thọ Độc lập - Tự do - Hanh phúc
Giấy đề nghị thanh toán
Kính gửi: Giám đốc Công ty CP bia Hà Nội Hồng Hà
Tên tôi là: Bùi Thị NgọcAnh
Bộ phận: Thủ quỹ Công ty
Đề nghị thanh toán số tiền: 396.366.200đ
(Bằng chữ: Ba trăm chín mơi sáu triệu, ba trăm sáu mơi sáu nghìn hai trăm đồng)
Lý do: Thanh toán lơng tháng 7/2010 cho công nhân viên
Việt trì, ngày 30 tháng 07 năm 2010
Giám đốc K.toán trởng P.trách bộ phận Ngời đề nghị
Đơn vị: Công ty CP Bia Hà Nội Hồng Hà Địa chỉ: P.Tiên cát - TP Việt trì - Tỉnh Phú Thọ
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của bộ trởng BTC)
Phiếu chi tiền mặt
Ngày 30 /07/2010
Họ tên ngời nhận tiền: Bùi Thị Ngọc Anh Địa chỉ: Thủ quỹ Công ty
Lý do chi: Thanh toán tiền lơng tháng 7/2010 cho CBCNV Công ty Số tiền: 396.366.200 đ
(Bằng chữ: Ba trăm chín mơi sáu triệu, ba trăm sáu mơi sáu nghìn hai trăm đồng)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc;
Ngày 30 tháng 07 năm 2010 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng giấu) Kế toán trởng
(Ký, họ tên) Thủ quỹ
(Ký, họ tên) Ngời lập phiếu
(Ký, họ tên) Ngời nhận tiền
(ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm chín mơi sáu triệu, ba trăm sáu mơi sáu nghìn hai trăm đồng chẵn./.
Quyển số : 01 Số: 0901124
Nợ : 334 396.366.200
Các nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1:
Ngày 30/07/2010, thanh toán tiền lơng cho CBCNV. Căn cứ vào bảng thanh toán lơng và phiếu chi, kế toán ghi :
Nợ TK 334: 396.366.200 đ
Có TK 1111: 396.366.200 đ
Nghiệp vụ 2:
Cuối tháng căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng tháng 7 năm 2009 và Phiếu chi, kế toán ghi số tiền lơng phải trả CNV vào sổ chi tiết tài khoản 334 và định khoản: Nợ TK 641: 141.026.700đ Nợ TK 642: 134.684.600đ Nợ TK 622: 120.654.900đ Có TK 334: 396.366.200 đ Nghiệp vụ 3: Cuối tháng kết chuyển Có TK 622 -> Nợ TK 154: Nợ TK 154: 120.654.900đ Có TK 622: 120.654.900đ
Công ty CP bia hà nội hồng hà
Địa chỉ: Phờng Tiên cát - TP Việt trì - Tỉnh Phú Thọ
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm
Tháng 7 năm 2010
Ghi có các TK TK 334 - phải trả CNV TK 338 - Phải trả phải nộp khác TK 335 -
Chi phí Tổng cộng Lơng khoản Các khác Cộng Có TK 334 KPCĐ (2%) BHXH (22%) (4.5%)BHYT BHTN(2%) Cộng có TK 338 (3382, 3383, 3384) 1 TK 641 - CP bán hàng 141.026.700 141.026.700 2.820.534 28.205.340 4.230.801 2.820.534 38.077.209 179.103.909 2 TK 642 - CP Q.lý doanh nghiệp 134.684.600 134.684.600 2.693.692 26.936.920 4.040.538 2.693.692 36.364.842 171.049.442 3 TK 622 - CP nhân công trực tiếp 120.654.900 120.654.900
2.413.098 24.130.980 3.619.647 2.413.098 32.576.823 153.231.723
4 TK 335 - CP phải trả 0 0 0 0 0 0
5 TK 334 - Phải trả ngời lao động 0 0 0 0 0 0
6 TK 338 - Phải trả phải nộp khác 0 0 0 0 0 0
Cộng 396.366.200 396.366.200 7.927.324 79.273.240 11.890.986 7.927.324 107.018.874 503.385.074 Ngời lập bảng
(Ký, họ tên)
Mẫu số 11 - LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Của bộ trởng BTC)
đơn vị: Công ty cổ phần Bia Hà nội hồng hà
Địa chỉ: Phờng Tiên cát - TP Việt trì - Tỉnh Phú Thọ
Mẫu số S38-DN
(Ban Hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trởng BTC) Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 334
Đối tợng: phải trả công nhân viên Số d nợ đầu kỳ: 0
Ngày,
tháng ghi Số Chứng từ Diễn giải hiệu Số Số phát sinh Số d
hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D
30/07/2010 30/07/2010 Thanh toán l-ơng tháng
07/2010 1111 396.366.200
31/07/2010 31/07/2010 Tiền lơng phải trả CNV tháng 07/2010 641 642 622 141.026.700 134.684.600 120.654.900 Cộng số phát sinh trong tháng 396.366.200 396.366.200 Số d nợ cuối kỳ
Sổ này có 01 trang, đánh số từ 01 đến trang 1 Ngày mở sổ: 31/07/2010
Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên)
Tơng tự ta vào từng sổ chi tiết TK 111, TK 338, Tk 641, TK 642, Tk 622, Tk 154.
2.2.4 Kế toán tổng hợp:
2.2.4.1 Tài khoản sử dụng: TK 334 - Phải trả công nhân viên
* TK 334 phản ánh các khoản phải trả CNV và tình hình thanh toán các khoản đó (gồm: Tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của CNV).
Đơn vị: Công ty cổ phần Bia Hà nội hồng hà
Địa chỉ: Phờng Tiên cát - TP Việt trì - Tỉnh Phú Thọ
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
trích Sổ cái tài khoản
(Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Tháng 7 năm 2010
Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: 334 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Khách hàng Số hiệu TK đ/ Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Mã KH Tên KH Nợ Có
A B C D E F G 1 2
Số d đầu tháng 0
30/07 30/07/2010 Tính lơng và BHXH trả thay lơng 641 141.026.700
642 134.684.600
622 120.654.900
30/07 30/07/2010 Chi trả lơng CNV 111 396.366.200
Cộng số phát sinh trong tháng 396.366.200 396.366.200
Số d nợ cuối kỳ 0
Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 1 trang đánh số trang từ số 01 đến số 1 Ngày mở sổ: 30/07/2010
Ngày 31 tháng 07 năm 2010
Ngời Ghi sổ
(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc
Ngoài chế độ tiền lơng, công ty còn tiến hành xây dựng chế độ tiền thởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanh nhằm khuyến khích ngời lao động có nhiều đóng góp hơn cho sự phát triển của công ty.
Một số chế độ khác khi tính lơng:
Mỗi cán bộ CNV mỗi tháng đợc nghỉ phép 1 ngày (12 ngày /1 năm) không trừ vào lơng.
Ngoài tiền lơng đợc trả hàng tháng, cán bộ công nhân viên trong công ty còn đợc hởng phụ cấp và tiền thởng nh: tiền thởng ngày lễ, tết …
2.3- Kế toán các khoản trích theo lơng
2.3.1 Nội dung các khoản trích theo lơng
* Bảo hiểm xã hội(BHXH): BHXH phải đợc tính là 20% trên tổng quỹ l- ơng trong đó 15% tính vào chi phí kinh doanh của công ty. 5% do ngời lao động góp trừ vào lơng công ty sẽ nộp hết 20% cho cơ quan bảo hiểm.
* Bảo hiểm y tế (BHYT): BHYT đợc tính 3% trên tổng quỹ lơng trong đó: - 2% tính vào chi phí của công ty
- 1% tính vào lơng của CNV
* Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): BHTN đợc tính 2% trên tổng quỹ lơng trong đó: - 1% tính vào chi phí của Công ty
- 1% tính vào lơng của CNV
* Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp đợc tính 2% trên tổng quỹ lơng, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại tại doanh nghiệp. 2% này đợc tính hết vào chi phí.
2.3.2 Kế toán chi tiết:
Hiện nay công ty áp dụng chế độ tính BHXH trả thay lơng cho toàn bộ công nhân viên trong công ty theo đúng quy định của nhà nớc.
Công thức tính:
Hệ số lương x mức lương
BHXH trả thay lương = Số ngày nghỉ hưởng BHXH xSố ngày làm việc theo chế độ x Tỷ lệ hưởng BHXH
Ví dụ:
Trong tháng 7 năm 2010, Nhân viên Nguyễn Thị Thoa bị ốm và phải nghỉ 4 ngày.
Hệ số lơng là 2,72 nên:
Số tiền BHXH mà NV Thoa đợc hởng sẽ là:
(4 x 2,72 x 650.000) / 26 ngàyx 75% = 204.000 đồng Khi đó, toàn bộ số tiền BHXH đợc hởng của NV Thoa sẽ đợc cơ quan BHXH chi trả. Thông qua việc căn cứ vào giấy chứng nhận của bệnh viện (cấp huyện trở lên) để chi trả BHXH. Số tiền đợc chi trả cho CNV sẽ đợc cơ quan BHXH chuyển về đơn vị công tác.
Phiếu nghỉ hởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm):
Tên Cơ quan Y tế Mẫu số: C65-HD
Bệnh viện tỉnh Phú Thọ (Ban hành theo QĐ số:51/2007/QĐ-BTC
Số KB/BA ngày 22/6/2007 của Bộ trởng BTC)
622 Giấy chứng nhận
nghỉ việc hởng bhxH
Quyển số: 127 Số: 037
Họ và tên: Nguyễn Thị Thoa Tuổi: 28 Đơn vị công tác: Công ty Cổ phần Bia Hà Nội Hồng Hà Lý do cho nghỉ: Xuất huyết dạ dày
Số ngày cho nghỉ: 04 ngày (Từ ngày 07/07 đến hết ngày 11/07/2010)
Ngày 7 tháng 7 năm 2010 Xác nhận của phụ trách đơn vị Số ngày thực nghỉ: 04 ngày (Ký, Họ tên) Y bác sĩ KCB (Đã ký, đóng dấu) Đặng Xuân Thu CBNV nghỉ ốm, thai sản ... Đơn xin nghỉ Giấy chứng nhận của Bệnh viện (cấp huyện trở lên) hoặc Giấy khai sinh. Phòng hành chính
Cơ quan BHXH
Phòng kế toán
Phòng hành chính
Đơn xin nghỉ
Kính gửi: Giám đốc Công ty CP Bia Hà Nội Hồng Hà