a. Khâi niệm: Bảng cđn đối TK lă một bảng kí liệt kí tất cả câc số liệu của
tất cả câc TK tổng hợp sử dụng trong kỳ tại đơn vị, trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phât sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ vă mỗi TK chỉ phản ânh ở một dòng.
b. Kết cấu:
BẢNG CĐN ĐỐI TĂI KHOẢN Số
TT
Tín tăi khoản
Số dư đầu kỳ Số phât sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 2 3 .. TK 111 TK 112 TK 113 … Tổng cộng xxx xxx yyy yyy zzz zzz
c) Căn cứ ghi: Căn cứ văo số liệu trín tăi khoản tổng hợp (Sổ Câi vă sổ tổng hợp công nợ) mỗi TK tổng hợp được ghi trín một dòng.của bảng cđn đối tăi khoản
Phương phâp ghi:
- Cột số thứ tự: đânh số thứ tự theo hệ đếm thập phđn.
- Cột tín tăi khoản: ghi tín hay số hiệu TK theo thứ tự TK có số hiệu nhỏ nhất đến TK có số hiệu lớn nhất.
- Cột số dư đầu kỳ:
+ Nếu TK có SDĐK bín Nợ thì ghi văo bín Nợ của cột số dư đầu kỳ. + Nếu TK có SDĐK bín Có thì ghi văo bín Có của cột số dư đầu kỳ. - Cột số phât sinh trong kỳ:
+ Căn cứ văo tổng SPS bín Nợ của từng TK để ghi văo cột SPS trong kỳ bín Nợ + Căn cứ văo tổng SPS bín Có của từng TK để ghi văo cột SPS trong kỳ bín Có - Cột số dư cuối kỳ: tương tự SDĐK.
d) Phương phâp kiểm tra: dựa trín nguyín tắc ghi kĩp, kiểm tra: Tổng số dư Nợ đầu kỳ = Tổng số dư Có đầu kỳ
Tổng số phât sinh Nợ = Tổng số phât sinh Có Tổng số dư Nợ cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ.
- Trường hợp bảng cđn đối TK không cđn bằng điều đó chứng tỏ số liệu kế toân sai cần phải kiểm tra lại bằng câch:
+ Cộng lại câc cột Nợ, Có.
+ Kiểm tra lại khđu ghi chĩp từ chứng từ kế toân đến khđu ghi văo sổ Câi.
VD: I. Số dư đầu kỳ của 1 số tăi khoản như sau:(ĐVT: 1.000 đ)
1. Tiền mặt 100.000 7. Phải trả cho người bân 180.000 2. Tiền gửi ngđn hăng 500.000 8. Thuế,câc khoản phải nộp NN 70.000 3. Phải thu khâch hăng 150.000 9. Phải trả công nhđn viín 50.000 4. Nguyín liệu, VL 250.000 10. Nguồn vốn kinh doanh 3.800.000 5. TSCĐ hữu hình 4.000.000 11. Quỹ đầu tư, phât triển 100.000 6. Vay ngắn hạn 200.000 12. Hao mòn TSCĐ hữu hình 600.000
II. Trong thâng có câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh như sau: (ĐVT: 1.000 đ)
1. Mua NVL trị giâ 100.000 nhập kho, chưa trả tiền cho người bân. 2. Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt chuẩn bị trả lương 50.000. 3. Chi tiền mặt trả hết nợ lương thâng trước cho CNV
4. Nhă nước cấp thím vốn cho DN bằng chuyển khoản qua ngđn hăng 200.000. 5.Chuyển TGNH nộp thuế cho NS 70.000 vă trả nợ vay ngắn hạn NH 100.000. 6. Khâch hăng trả tiền còn nợ DN bằng chuyển khoản qua ngđn hăng 150.000. 7. Dùng TGNH trả hết nợ thâng trước cho người bân.
Yíu cầu: 1. Định khoản kế toân tình hình trín:
2. Mở câc TK liín quan, phản ânh số dư đầu thâng, số phât sinh trong thâng vă rút ra số dư cuối thâng của câc TK.
3. Lập bảng cđn đối TK.