- Sổ này có 100 trang đánh số thứ tự từ trang số01 tới trang 100 Ngày mở sổ 01/10/
3.2.2.Về công tác kế toán
152 203.604,186 11/1012/T1011/10 Thanh toán tiền
3.2.2.Về công tác kế toán
3.2.3.1. Về công tác kế toán nói chung.
* Việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung chưa hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Bởi điạ bàn hoạt động của Công ty rộng, số lượng các công trình lớn lại nằm rải rác, phân tán nên việc tập hợp chứng từ gốc thường chậm dẫn đến việc phản ánh chi phí phát sinh không kịp thời.
Để khắc phục tình trạng này, Công ty nên tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán. Như vậy một mặt vừa nâng cao năng lực quản lý lại vừa chủ động được về mặt tài chính của các đơn vị thi công. Hiệu quả công việc sẽ tốt hơn bởi trách nhiệm được quy định rõ ràng hơn.
* Về việc tin học hóa công tác kế toán.
Hiện nay Công ty đã ứng dụng máy vi tính trong công tác kế toán. Sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán đã giúp cho Công ty rất nhiều trong việc xử lý, lưu trữ các thông tin kế toán. Thông tin kế toán được cập nhật hàng ngày, xử lý chính xác và nhanh chóng làm giảm đi rất nhiều khối lượng công việc kế toán. Tuy nhiên để tăng cường hơn nữa khả năng khai thác và sử dụng có hiệu quả máy vi tính trong công tác kế toán, Công ty nên tổ chức các khóa học bồi dưỡng nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán cũng như đầu tư mua sắm những phần mềm kế toán mới nhằm đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý trong giai đoạn hiện nay.
* Về việc sử dụng sổ sách kế toán:
Hiện nay Công ty vẫn chưa lập sổ tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp. Đó là nguồn cung cấp thông tin cho các nhà quản trị trong việc
phân tích chi phí và giá thành của Công ty. Qua sổ tổng hợp này có thể theo dõi được cả chi phí xây lắp dở dang đầu kỳ, chi phí phát sinh trong kỳ, chi phí xây lắp dở dang cuối kỳ, giá thành sản phẩm xây lắp kỳ này, lũy kế sản phẩm xây lắp từ đầu năm đến cuối kỳ và từ khởi công đến cuối kỳ theo cả thực tế lẫn dự toán. Dựa vào sổ này Công ty có thể dễ dàng so sánh giữa dự toán và thực tế phát sinh.
* Về việc tổ chức phân công lao động tại phòng kế toán.
Hiện nay việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty do kế toán tổng hợp đảm nhiệm, kế toán tổng hợp cùnglà người phải lập toàn bộ các báo cáo tài chính. Do vậy khối lượng công việc của kế toán tổng hợp là rất lớn, nhất là vào thời điểm cuối kỳ. Do đó, Công ty nên tách riêng kế toán chi phí và giá thành với kế toán tổng hợp. Trong khi đó khối lượng công việc của kế toán vật tư, tài sản cố định lại nhẹ hơn nên Công ty có thể chuyển bớt phần hành kế toán cho kế toán vật tư nhằm đảm bảo cho bộ máy kế toán của Công ty hoạt động có hiệu quả hơn.
3.2.3.2. Về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Thứ nhất: Kế toán chi phí NVL.
Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành của công trình xây lắp. Vì thế việc tiết kiệm vật tư luôn được coi trọng hàng đầu. Tuy nhiên tiết kiệm không có nghĩa là cắt xén vật tư, vấn đề tiết kiệm luôn được quán triệt với nguyên tắc chất lượng công trình phải được đảm bảo cả về thẩm mỹ và giá trị. Để thực hiện được mục tiêu này Công ty nên :
- Mở rộng mạng lưới nhà cung cấp.
Công ty phải thường xuyên nghiên cứu tìm hiểu thị trường hơn nữa nhằm lựa chọn nguồn cung cấp mới gần các công trình thi công, giá vật liệu thấp hơn, chất lượng tốt hơn, cung cấp một cách ổn định, thường xuyên đảm bảo không những cung cấp đủ mà còn kịp thời không làm gián đoạn quá trình thi công.
Công ty nên trực tiếp liên hệ và tìm kiếm các nhà cung cấp NVL. Sau đó xét theo yêu cầu thực tế của từng công trình về việc sử dụng NVL từ đó tiến hành mua hoặc xuất kho rồi chuyển thẳng tới chân công trình.
- Công ty lập phiếu xuất kho theo hạn mức nhằm kiểm tra số vật liệu theo hạn mức công trình mà ban kế hoạch đã lập để hạn chế hao hụt, mất mát, cũng như việc theo dõi trên chứng từ được dễ dàng. Từ đó quy định trách nhiệm vật chất cho các đối tượng.
Biểu số 3.1.
Phiếu xuất kho theo hạn mức
Số: ………. Ngày… tháng…năm… Nợ: Có: Bộ phận sử dụng:………….. Lý do xuất:……….... Xuất tại kho:………..
STT Tên, Tên, nhãn hiệu vật tư Mã số Đơn vị tính Hạn mức được duyệt đầu kỳ Số lượng xuất Đơn giá Thành tiền Ngày Ngày ….. Cộng .... .... .... .... .... .... .... .... .... ... Cộng
Thứ 2: Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
* Về việc trích trước tiền lương nghỉ phép: Hiện nay, Công ty không trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân. Đây là một điểm bất hợp lý trong vấn đề hạch toán chi phí nhân công của Công ty. Nếu trong một tháng nào đó số lượng công nhân nghỉ phép tăng cao, phần lương nghỉ phép này do không được trích
trước nên đưa thẳng vào chi phí nhân công tháng đó làm cho giá thành sản phẩm của tháng đó tăng lên, vì thế không phản ánh được chi phí thực tế phát sinh. Vì vậy:
- Hàng tháng Công ty cần phải trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất theo định khoản sau:
Nợ TK 622 Có TK 335
- Khi công nhân thực tết nghỉ phép, kế toán phản ánh số tiền lương phải trả cho công nhân nghỉ phép.
Nợ Tk 335 Có TK 334
Trong trường hợp nếu chi phí này lớn hơn chi phí kế hoạch kế toán tiến hành điều chỉnh tăng số chi phí chênh lệch:
Nợ TK 622 Có TK 335
Khi trích thừa, kế toán ghi giảm số chi phí chênh lệch: Nợ Tk 335
Có TK 622
* Về phương pháp trả lương: nhằm tạo điều kiện thuận loại cho việc theo dõi tình hình tổ chức sắp xếp nguồn nhân lực của Công ty. Công ty nên lập bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn Công ty. Qua bảng phân bổ đó ta có thể dễ dàng thấy và so sánh được tỷ trọng chi phí nhân công của từng đối tượng sử dụng với nhau. Qua việc so sánh tỷ trọngtrên nếu they việc tổ chức sắp xếp nguồn nhân lực chưa hợp lý Công ty có thể tiến hành điều chỉnh kịp thời.
Biểu số 3.2.
Đơn vị: Công ty CP đầu tư và XD Hoàng Minh
Địa chỉ: Số 1, ngõ 45, phố Giáp Nhị,Thịnh Liệt, Hoàng Mai.
Mẫu số: 11-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng BTC)
Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ
TT Đối tượng sử dụngGhi có TK (Ghi nợ cá TK)
TK334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả phải nộp khác TK 335 chi phí phải trả
Tổng cộng Lương Các khoảnkhác Cộng cóTK 443 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cóTK 338
1 TK 622- CPNCTT - Đội (công trình) … - Đội (công trình) … 2 TK 623 – CP sử dụng máy thi công … 3 TK 627- CPSXC