Thuế VAT đầu vào Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
TK 111, 112, 334
TK152,153
TK214
TK111,331
TK 623 TK 154
Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho máy thi công
Khấu hao máy thi công
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
TK 133Thuế GTGT Thuế GTGT
1.3.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung a/ Tài khoản kế toán sử dụng.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK627 – “Chi phí sản xuất chung”. Tài khoản này dùng để phản ánh những chi phí phục vụ xây lắp phát sinh tại các tổ đội và các bộ phận sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp.
Đối với hoạt động kinh doanh xây lắp, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn còn tính trên cả lương của công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội(thuộc danh sách trong Công ty); khấu hao tài sản cố định dùng cho phân xưởng sản xuất; chi phí đi vay nếu được vốn hoá tính vào giá trị tài sản dang trong quá trìnhsản xuât dở dang; chi phí khác liên quan tới hoạt động của phân xưởng, bộ phận tổ đội sản xuất, …
Khi hạch toán TK627 cần tôn trọng một số quy định sau:
Tài khoản 627 dược mở chi tiết cho từng bộ phận, tổ đội sản xuất.
Chi phí sản xuất chung phản ánh trên TK627 dược hạch toán chi tiết theo hai loại: chi phí sản xuất chung cố định và chi phí sản xuất chung biến đổi. Trong đó:
- Chi phí sản xuất chung cố định là những chi phí sản xuất gián tiếp, thường không thay đổi theo số lượng sản phẩm sản xuất, như chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà xưởng và chi phí quản lý hành chính ở các phân xưởng, bộ phận, tổ đội sản xuất …
- Chi phí sản xuất chung biến đổi là những chi phí sản xuất gián tiếp, thường thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo khối lượng sản phẩm sản xuất, như chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp.
Cuối kỳ kế toán tiến hành tính toán, phân bổ, kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 627 – “Chi phí sản xuất chung” có 6 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6271 – “Chi phí nhân viên phân xưởng”
- Tài khoản 6272 - “Chi phí vật liệu”
- Tài khoản 6273 – “Chi phí dụng cụ sản xuất”
- Tài khoản 6274 – “ Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6277 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
- Tài khoản 6278 – “Chi phí bằng tiền khác”
b/ Phương pháp kế toán.
Do chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng đội và liên quan đến nhiều công trình nên cuối kỳ kế toán phải tiến hành phân bổ cho các đối tượng liên quan theo tiêu thức phù hợp, như tiền lương công nhân sản xuất, chi phí nhân công trực tiếp…
Công thức phân bổ như sau:
Mức phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng
đối tưọng
=
Tổng chi phí sản xuất chung
x
Tiêu thức phân bổ theo từng đối
tượng Tổng tiêu thức phân bổ
Sơ đồ 1.6:
Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung.