- Ngày mở sổ: 01/10/2011.
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ cái tài khoản 623 là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính có liên quan tới máy thi công như: chi phí nhiên liệu, tiền lương công nhân lái máy, khấu hao máy thi công … phát sinh trong kỳ kế toán. Cuối kỳ, kế toán tính ta tổng số phát sinh bên nợ và bên có TK 623 để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo Tài chính.
2.3.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung của Công ty bao gồm: chi phí công cụ dụng cụ, lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ)
của toàn bộ công nhân viên của Công ty, lương phụ và các khoản chi phí phát sinh trong một đội nhưng liên quan đến nhiều công trình như chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
a/ Chi phí công cụ dụng cụ:
bao gồm chi phí bảo hộ lao động, chi phí giàn giáo xây dựng, chi phí cáp cẩu thi công, máy bơm …
Trong chi phí sản xuất chung thì chi phí công cụ, dụng cụ chiếm tỷ trọng tương đối lớn. Vì vậy Công ty rất quan tâm tới việ tính và phân bổ chi phí này cho phù hợp, tránh tình trạng một kỳ hạch toán phải chịu chi chí này quá lớn, Đối với công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ Công ty hạch toán theo phương pháp phân bổ một lần.
Đối với công cụ, dụng cụ có giá trị lớn như cáp cẩu, máy mài … thì tiến hành phân bổ nhiều lần. Khi xuất công cụ, dụng cụ kế toán tiến hành Phản vào TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn hoặc TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn.
Ví dụ: Ngầy 17/10 xuất kho cáp cẩu dùng cho nhà máy sản xuất inox Thiên Quang, trị giá công cụ, dụng cụ xuất kho là: 86.794.610 đ
Định kỳ kế toán tiến hành phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung trong kỳ. Tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 18, đối với những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn khi xuất dùng thì được phân bổ hai lần vào chi phí.
Ví dụ: Ngày 31/10 kế toán tiến hành phân bổ 50% trị giá cáp cẩu cho công trình nhà máy inox Thiên Quang.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ công cụ, dụng cụ cho từng công trình, hạng mục công trình.
Biểu số 2.18:
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Quý IV năm 2011.
Đơn vị tính:1000đ
Đối tượng sử dụng(ghi Nợ TK 627)
Ghi Có TK 153
Hạch toán Thực tế
Nhà máy inox Thiên Quang 156.724,118 156.724,118
Nhà văn phòng Công ty thương mại Thuận Quốc
57.815,126 57.815,126
Trường cấp III Yên Mỹ 64.790,515 64.790,515
… … …
Tổng cộng 356.978,100 356.978,100
b/ Chi phí nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lương của nhân viên toàn đội.
Kế toán hạch toán vào tài khoản 6271 các khoản chi lương cho nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lương của toàn bộ công nhân viên trong đội.
Ví dụ: Lưong công nhân đội ông Văn quý IV như sau: - Lương công nhân trực tiếp sản xuất: 327.597.500 đ - Lương công nhân diều khiển máy thi công: 13.269.125 đ - Lương nhân viên quản lý đội: 64.726.175 đ
c/ Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho đội thi công.Hàng tháng kế toán vật tư sẽ theo và trích khấu hao tài sản cố định của đội phản ánh vào TK 6234.
Công ty hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý đội vào TK 6234 là không phù hợp với chế độ kế toán. Để phản ánh khoản mục chi phí này kế toán sử dụng TK 6274.
công trình cụ thể thì kế toán sẽ tiến hành tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình. Còn lại các khoản chi phí sản xuất chung liên quan tới nhiều công trình,hạng mục công trình khác nhau không tập hợp trực tiếp vào từng công trình, hạng mục công trình, mà đến cuối kỳ sẽ tiến hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp theo công thức sau:
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng công trình
=
Σ Chi phí sản xuất chung cần phân bổ(đội ông Văn)
x
Chi phí nhân công
trực tiếp công trình
Σ Chi phí nhân công trực tiếp(đội ông Văn)
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung(biểu số: 2.23).Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất chung .Sổ này chi tiết cho từng khoản của chi phí sản xuất chung và cho từng công trình, hạng mục công trình cụ thể.
Biểu số 2.19:
Sổ chi tiết
Tài khoản: 627_Chi phí sản xuất chung
Đối tượng: Công trình nhà máy inox Thiên Quang
Quý IV năm 2011 Đơn vị tính: 1000đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 919.478,400 10/10 01/T10 10/10 Phân bổ 50% giá trị cáp cẩu thi công
1421 295.764,35020/10 02/T10 20/10 Thanh toán tiền 20/10 02/T10 20/10 Thanh toán tiền
mua công cụ, dụng cụ
111 474.298,490
09/11 02/T11 09/11 Thanh toán tiền lương thuê ngoài
111 336.185,28024/11 05/T11 24/11 Thanh toán tiền 24/11 05/T11 24/11 Thanh toán tiền
mua dây cáp điện
111 235.127,34015/12 12/T12 15/12 Xuất bảo hộ lao 15/12 12/T12 15/12 Xuất bảo hộ lao
động 153 145.270,360 31/12 PKT01/T12 31/12 Kết chuyển chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất 154 2.406.124,220 Cộng phát sinh 2.406.124,22 0 2.406.124,220 Ngày 31 tháng 12 năm2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 6271, 6272, 6273, 6277, 6278. Công ty không mở sổ cái TK 627.
Biểu số 2.20:
Đơn vị : Công ty cổ phần đầu tư XD HM
Địa chỉ : Số 1, ngõ 45, phố Giáp Nhị,Thịnh
Mẫu số S38-DN
Liệt, Hoàng Mai ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)
Trích sổ cái
Quý IV năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: 627 Đơn vị tính: 1000đ