- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
8 Thu nhập bình quân 1 lao động 925,954 1.075,14 1.255,
2.3.2. Phương pháp kế toán chiphí sản xuất.
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty là tập hợp chi phí trực tiếp theo công trình, hạng mục công trình. Chi phí sản xuất trong kỳ liên quan đến
Nghiệp vụ phát sinh Xử lý nghiệp vụ Nhập chứng từ Lên các loại sổ nhật ký chung, sổ cáI, sổ chi tiết Khoá sổ kế toán chuyển kỳ sau
hạng mục hay nhóm công trình nào thì tập hợp cho công trình hay hạng mục công trình đó.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tổn kho, các tài khoản chủ yếu mà Công ty sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành. Sản phẩm gồm tài khoản 621, 622, 623, 627, 154. Các tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Trong phạm vi khoá luận em chỉ đưa ra trình tự kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình nhà máy sản xuất inox Thiên Quang làm ví dụ để khái quát công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty.
2.3.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ giá trị mà Công ty đưa vào sản xuất trực tiếp như: vôi, cát, sắt, thep, xi măng… và giá trị các thiết bị đưa đi lắp đặt cho các công trình như quạt gió, máy điều hoà nhiệt độ và các thiết bị khác.
Nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn (từ 63,2% đến 78,4%) và đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ cơ cấu chi phí sản xuất của Công ty. Mặt khác nguyên vật liệu Công ty sử dụng đa dạng về chủng loại được cung cấp từ nhiều nguồn khác nhau nên công tác hạch toán nguyên vật liệu luôn được tiến hành thường xuyên.
Tuỳ theo khối lượng trong dự toán, tính chất của từng công trình mà phòng kinh tế – kế hoạch triển khao theo hình thức giao việc hoặc giao khoán cho các đội thi công. Nhờ vậy, vật tư đưa vào thi công tại công trình đúng nhu cầu và tiến độ. Tuy vậy, vật liệu của Công ty chủ yếu là mua ngoài nên đã ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý và hạch toán khoản mục này vì công trình thường kéo dài từ năm này qua năm khác nên giá có nhiều biến động theo thị trường.
Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu các đội phải có giấy xin tạm ứng, bản đề nghị cung cấp vật tư (kèm theo bản dự trù vật tư sử dụng), gửi về Công ty, phòng kế hoạch sẽ căn cứ vào số lượng vật tư mà phòng kỹ thuật bóc tách trong dự toán gửi sang đề nghị giám đốc duyệt cho ứng tiền mua vật liệu. Các chứng
từ này được chuyển qua phòng kế toán làm thủ tục chuyển tiền về đội để mua vật tư hoặc chuyển thẳng vào ngân hàng để trả trực tiếp cho đơn vị bán hàng.
Sau đó các đội phải tập hợp chứng từ (hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư, biên bản giao nhận vật tư…) chuyển về phòng kế hoạch để theo dõi. Các chứng từ này sau khi được giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt để thanh toán sẽ được chuyển cho phòng kế toán làm thủ tục thanh toán giảm nợ. Thực chất là các đội tự mua vật tư chuyển đến chân công trình. Vì vậy, Công ty rất chú trọng đến việc quản lý vật tư từ khâu thu mua, vận chuyển đến khau sử dụng sản xuất, thi công công trình ở công trường.
*/ Trường hợp vật liệu được cung cấp tại kho.
Khi có nhu cầu vật liệu cho sản xuất phát sinh, đội trưởng đội thi công lập bản đề nghị cung cấp vật tư kèm theo bản dự trù vật tư sử dụng gửi tới phòng kế hoạch. Phòng kế hoạch căn cứ vào khối lượng vật tư theo dự toán quyết định xuất kho vật liệu. Căn cứ vào phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư và khối lượng thực xuất kế toán vật tư lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 do thủ kho công trình giữ, liên 2 do kế toán công trình giữ để theo dõi tình hình sử dụng vật liệu cho sản xuất, liên 3 gửi về ban tài chính của Công ty.
Biểu số 2.1:
Đơn vị : Công ty cổ phần đầu tư XD Hoàng Minh
Bộ phận : Thi công công trình nhà máy SX INOX Thiên Quang
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng bộ tài chính)
Phiếu xuất kho
Ngày 10 tháng 10 năm 2011 Nợ TK: 621
Số: 01/T10 Có TK: 152
- Họ và tên người nhận : Ông Nguyễn Văn Tiến
- Địa chỉ : Đội ông Lê Công Văn
- Lý do xuất: Xuất cho công trình nhà máy sản xuất INOX Thiên Quang
- Xuất tại kho: số 02 Địa điểm: Hà Nội
Đơn vị tính: đồng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thép ống Φ42δ2 T42 M 4.215 4.215 16.530 69.673.950 2 Tôn đen δ12 Tnδ12 Kg 3.118 3.118 8.525 26.580.950 3 Xi măng Xm Kg 5.512 5.512 14.813 81.649.256 4 Que hàn 3 ly TQ Qh Cái 1.000 1.000 25.700 25.700.000 Tổng cộng 203.604.156 Người nhận (Ký, họ tên) Phòng kinh tế - kế hoạch (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
*/ Đội thi công tự mua ngoài.
kiểm tra và theo dõi sát sao tình hình sử dụng nguyên vật liệu, tránh thất thoát. Tuy nhiên giá cả vật liệu luôn biến động, nếu vật liệu mua về nhập kho mà không sử dụng ngay thì giá vật liệu xuất dùng có thể cao hơn giá trị thường tại thời điểm hạch toán làm tăng giá thành sản phẩm. Mặt khác việc cung ứng vật liệu sẽ khó khăn do nhu cầu vật liệu, không giống nhau giữa các kỳ nên có thể cung cấp không kịp thời và đủ số lượng. Vì thế Công ty thường sử dụng cách thứ 2 là khi có nhu cầu vật liệu phát sinh, đội trưởng viết giấy đề nghị tạm ứng kèm theo bản dự trù vật tư sử dụng gửi tới phòng kinh tế – kế hoạch.
Biểu số 2.2:
Đơn vị : Công ty cổ phần đầu tư XD Hoàng Minh
Mẫu số 03-TT
Bộ phận : Đội thi công Ông Lê Công Văn
15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)
Giấy đề nghị tạm ứng
Ngày 08 tháng 10 năm 2011 Số: 01/T10
Kính gửi : Giám đốc Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hoàng Minh. Tên tôi là : Lê Công Văn
Địa chỉ : Đội thi công nhà máy sản xuất INOX Thiên Quang Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 653.254.000đ
Viết bằng chữ: Sáu trăm năm mươi ba triệu hai trăm năm mươi tư nghìn đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Mua vật liệu lợp mái nhà máy sản xuất INOX Thiên Quang.
Thời gian thanh toán: ngày 31 tháng 12 năm 2012.
Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên)
Giám đốc căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng của đội thi công ra quyết định chi tiền gửi tới phòng thủ quỹ, thủ quỹ viết phiếu chi hoặc viết séc chuyển khoản.
Biểu số 2.3:
Hoàng Minh
Địa chỉ : Số 1, ngõ 45, phố Giáp Nhị,Thịnh Liệt, Hoàng Mai
(Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng bộ tài chính)
Phiếu chi
Quyển số: 04
Ngày 11 tháng 10 năm 2011 Nợ TK: 141
Số: 05/T10 Có TK: 111
- Họ và tên người nhận tiền : Ông Lê Công Văn
- Địa chỉ: Đội thi công công trình nhà máy sản xuất INOX Thiên Quang - Lý do chi : Tạm ứng cho ông Lê Công Văn
- Số tiền : 653.254.000đ
Viết bằng chữ: Sáu trăm năm mươi ba triệu hai trăm năm mươi tư nghìn đồng chẵn. - Kèm theo: giấy đề nghị tạm ứng số 01/T10 chứng từ gốc. Ngày 11 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi ba triệu hai trăm năm mươi tư nghìn đồng chẵn.
Sau khi nhận tiền tạm ứng đội trưởng đội thi công chủ động tiến hành mua vật liệu và chuyển tới chân công trình. Bộ chứng từ gốc bao gồm: hoá đơn bán hàng (hoặc phiếu báo giá); biên bản giao nhận vật tư, biên bản nghiểm nghiệm vật tư hàng hoá.
Biểu số 2.4:
Hóa đơn Mẫu số:01GTKT/001
Giá trị gia tăng Ký hiệu: TD/11P
Ngày 20 tháng 10 năm 2011
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng & thương mại Tâm Đức. MST: 0105581464
Địa chỉ: Tầng 1, nhà FB61, khu biệt thự Bảo Sơn, xã An Khánh, huyện Hoài Đức, thành phố Hà Nội.
Họ và tên người mua: Ông Lê Công Văn
Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hoàng Minh. MST: 0102512818
Địa chỉ: Số 1, ngõ 45, phố Giáp Nhị, Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai,thành phố Hà Nội. Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Số hiệu tài khoản đối ứng: 1111
Đơn vị tính:đồng
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Thép ống ɸ42ɓ2 m 2.000 16.530 33.060.000
2 Tôn đen ɸ12 Kg 1.500 8.525 12.787.500
3 Xi măng Kg 4.000 14.813 59.252.000
4 Que hàn 3ly TQ Cái 450 25.200 11.340.000
Cộng tiền hàng: 116.439.500
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GT 11.643.950
Tổng cộng tiền thanh toán: 128.083.450
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi tám triệu không trăm tám mươi ba nghìn bốn trăm năm mươi đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi hàng hoá về tới chân công trình phải tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm để đánh giá quy cách, phẩm chất vật tư mua về.
Biểu số 2.5:
Đơn vị : Công ty CPĐTXD HM
Bộ phận : Thi công công trình nhà máy SX INOX Thiên Quang
Mẫu số 03-VT
(Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006
Biên bản kiểm nghiệm
Vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hoá Ngày 20 tháng 10 năm 2011
- Căn cứ QĐ số 03/T10 ngày 19 tháng 10 năm 2011 của Giám đốc Công ty. - Ban kiểm nghiệm gồm:
+ Ông Nguyễn Văn Hùng- Chức vụ: Phó giám đốc đại diện Công ty + Ông Lê Văn Kiên – Chức vụ kế toán vật tư đại diện Công ty – uỷ viên. + Ông Nguyễn Văn Mạnh -Chức vụ đội phó đại diện đội thi công -uỷ viên. Đã kiểm nghiệm các loại.