- Mã số thuế: 010476155
2.2.2.Kếtoán thanhtoán với người bán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng
33214 Xuất bán XM cho CTy TNHH Tuấn Phương (CH80 Thụy Phương)
2.2.2.Kếtoán thanhtoán với người bán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng
SV: Đỗ Thị Thanh Thủy Lớp:KTH- K11 Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Nợ Có 30/06 DPPT01 điều chỉnh giảm trích lập dự phòng phải thu khó đòi năm
2010 64261 2,729,313,878
30/06 DPPT02
trích lập dự phòng phải thu khó
đòi 6 tháng đầu năm 2011 64261 3,445,348,725 31/12 DPPT03
giảm trích lập DPPTKĐ 6 tháng
cuối năm 2011 64261 3,445,348,725 31/12 DPPT04
trích lập dự phòng phải thu khó
đòi 6 tháng cuối năm 2011 64261 4,500,075,027 31/12 ASC12/5
hạch toán bổ sung trích lập
2.2.2.1. Đặc điểm tình hình thanh toán với người bán tại Công ty:
* Các trường hợp phát sinh quan hệ thanh toán với người bán tại Công ty:
- Hàng hóa kinh doanh chính của Công ty cổ phần Thương mại xi măng là mặt hàng xi măng. Công ty mua xi măng từ sáu công ty xi măng trực thuộc Tổng công ty Công nghiệp xi măng Việt Nam, đó là: xi măng Hoàng Thạch, xi măng Bỉm Sơn, xi măng Bút Sơn, xi măng Hoàng Mai, xi măng Hải Phòng và xi măng Tam Điệp. Các loại xi măng chính mà Công ty mua bao gồm: xi măng bao PCB30, xi măng rời PCB30, xi măng bao PCB40, xi măng rời PCB40 và giá mua xi măng là do Tổng công ty quy định cụ thể đối với từng công ty xi măng.
- Các chi phí phát sinh khác trong Công ty làm phát sinh quan hệ thanh toán với người bán (các công ty thuộc Tổng công ty và đối tượng khác ngoài Tổng công ty) như: chi phí bốc xếp, chi phí vận chuyển xi măng, mua TSCĐ, mua CCDC phục vụ quản lý và các dịch vụ mua ngoài như: điện, nước, sinh hoạt, văn phòng phẩm,…phát sinh không thường xuyên hoặc mật độ phát sinh không nhiều hay giá trị thanh toán không lớn. Riêng chi phí vận chuyển xi măng đã chiếm khoảng 60% đến 70 % tổng chi phí của Công ty. Công ty thường xuyên thuê vận chuyển xi măng của các Công ty như: Công ty cổ phần vận tải Nam Hải Long, Công ty cổ phần vận tải Sông biển Việt Anh,…
Trường hợp thanh toán chi phí mua xăng Công ty hạch toán trên các sổ chi tiết riêng. Còn các nghiệp vụ thanh toán với người bán do mua TSCĐ, mua văn phòng phẩm, điện nước, điện thoại, phí sinh hoạt… được kế toán hạch toán trên một sổ chi tiết chung theo từng đối tượng.
* Chính sách thanh toán tại Công ty:
Đối với các chi phí mua xăng, chi phí vận chuyển phát sinh thường xuyên và mật độ nghiệp vụ phát sinh nhiều có giá trị thanh toán lớn Công ty thường thanh toán cho người bán trên cơ sở hóa đơn và hợp đồng cung cấp hàng hóa bằng cách trả chậm. Chính sách thanh toán phụ thuộc vào mối quan hệ và tùy từng điều kiện mà Công ty có phương án thỏa thuận thanh toán đối với từng Công ty cung cấp xi măng. Các đơn vị trong Tổng Công ty Công nghiệp xi măng Việt Nam có thỏa thuận mang tính chất thông qua hợp đồng kinh tế nên cụ thể thời hạn thanh toán đối với từng công ty như sau:
- Đối với xi măng Hoàng Thạch: chậm trả 25 ngày. - Đối với xi măng Tam Điệp: chậm trả 40 ngày. - Đối với xi măng Bút Sơn: chậm trả 15 ngày. - Đối với xi măng Hải Phòng: chậm trả 10 ngày.
SV: Đỗ Thị Thanh Thủy Lớp:KTH-
- Đối với xi măng Hoàng Mai: chậm trả 25 ngày. - Đối với xi măng Bỉm Sơn: chậm trả 25 ngày.
Do vậy TK 331- “ Phải trả người bán “ thường có số dư Có, số dư bên Nợ phản ánh số tiền mà Công ty ứng trước cho người bán là không nhiều. Căn cứ vào số dư Có của TK 331 và tính toán của kế toán thanh toán mà Công ty thanh toán tiền hàng với người bán. Thông thường giá trị hợp đồng kinh tế của Công ty với các đơn vị cung cấp hàng hóa xi măng là rất lớn nên hình thức thanh toán chủ yếu của Công ty đối với các người bán này chủ yếu là thanh toán qua ngân hàng. Do số tiền thanh toán thường là lớn nên thanh toán bằng tiền mặt và bù trừ với nhà cung cấp là rất ít.
Công ty cổ phần Thương mại xi măng và sáu đơn vị sản xuất xi măng trên đều trực thuộc Tổng Công ty công nghiệp xi măng. Giá cả xi măng luôn được Tổng công ty theo dõi và có các văn bản chỉ đạo điều hành giá cả đối với từng nhà máy xi măng. Do vậy, Công ty không được hưởng chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng mua như trường hợp các công ty thương mại khác.
Đối với các chi phí khác như: mua sắm TSCĐ, văn phòng phẩm, điện nước, …Vì những khoản chi phí phát sinh này không thường xuyên và giá trị thanh toán cho mỗi lần là không lớn nên Công ty thường thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng hoặc tiền mặt. Để công việc hạch toán được rõ ràng, nên tất cả các chi phí phát sinh đó được Công ty hạch toán vào TK 33113 trước sau đó kế toán mua hàng mới chuyển từ bên có TK 111, 112 sang bên Nợ TK 33113.
Chi phí vận chuyển là khoản chi phí rất quan trọng và chiếm 60-70% tổng chi phí của Công ty. Đây là khoản chi phí thường xuyên, kế toán công nợ thường xuyên phải theo dõi số tiền chi trả cho mỗi nghiệp vụ một cách chi tiết và đầy đủ. Khoản chi phí này có thể được tách riêng làm hai khoản chi phí:
- Chi phí vận chuyển: chi phí phát sinh liên quan tới việc vận chuyển xi măng từ các nhà máy về đến địa bàn. Khoản chi phí này chiếm khoảng 60% tổng chi phí.
- Chi phí trung chuyển: chi phí phát sinh liên quan tới việc vận chuyển xi măng từ kho, ga, cảng về các cửa hàng bán xi măng của Công ty. Khoản chi phí này chiếm khoảng 10% tổng chi phí.
Công ty chỉ có phát sinh quan hệ thanh toán với người bán trong nước và không phát sinh quan hệ thanh toán bằng ngoại tệ.
2.2.2.2. Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ kế toán thanh
SV: Đỗ Thị Thanh Thủy Lớp:KTH-
toán với người bán:
* Chứng từ sử dụng : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các chứng từ mua hàng: hợp đồng mua hàng, phiếu nhập kho, hoá đơn tài chính, phiếu xuất kho của người bán,phiếu kiểm nghiệm chất lượng hàng hóa, biên bản thanh lý hợp đồng mua hàng…
- Các chứng từ thanh toán công nợ với người bán hàng: biên bản nhận nợ, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy báo Nợ của ngân hàng,….
* Sổ sách kế toán sử dụng:
Công ty cổ phần thương mại xi măng áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ nên các sổ sách kế toán các nghiệp vụ kế toán thanh toán với người bán tại Công ty bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 331, Sổ Cái Tài khoản 331, Sổ tổng hợp TK 331, Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 331.
* Tài khoản sử dụng :
Tài khoản được kế toán sử dụng để hạch toán các nghiệp thanh toán với người bán tại Công ty là TK 331 – Phải trả người bán. Về tính chất thì đây là một tài khoản hỗn hợp. Kết cấu và nội dung của tài khoản 331 như trong Chế độ Kế toán được quy định theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.
TK 331 được Công ty mở thêm các TK chi tiết như sau:
- TK 3311: Phải trả ngắn hạn người bán. Chi tiết TK 33111, TK 33112, TK 33113, TK 33114, TK 33115. Cụ thể như sau:
+ TK 33111: Phải trả các doanh nghiệp trong nội bộ Tổng Công ty.
Đối với từng doanh nghiệp trong nội bộ Tổng Công ty, TK 33111 Công ty theo dõi sáu công ty chuyên cung cấp hàng hóa xi măng thông qua các mã khách sau:
- Đối với Công ty xi măng Tam Điệp, mã khách là: HNTAD. - Đối với Công ty xi măng Bút Sơn, mã khách là: HNBUS. - Đối với Công ty xi măng Bỉm Sơn, mã khách là: HNBIS. - Đối với Công ty xi măng Hoàng Thạch, mã khách là: HNHOT. - Đối với Công ty xi măng Hải Phòng, mã khách là: HNHAP. - Đối với Công ty xi măng Hoàng Mai, mã khách là: HNHOM. - Đối với tiền phạt do chậm trả các nhà máy, mã khách là: CTXM. + TK 33112: Phải trả các khoản vận chuyển.
Công ty có thuê một số công ty vận chuyển hàng hóa xi măng từ nhà máy về địa bàn và từ kho, ga, cảng tới các cửa hàng của Công ty. Một số công ty chuyên vận chuyển hàng hóa cho Công ty cổ phần Thương mại xi măng là: Công ty vận tải hàng hóa đường sắt, Công ty vận tải đường sắt Hà Nội, Công ty vận tải Sông Biển Việt Anh, …
+ TK 33113: Phải trả các khoản khác.
SV: Đỗ Thị Thanh Thủy Lớp:KTH-
Các khoản phải trả khác bao gồm: phải trả tiền chi môi giới, tiền vệ sinh, tiền sinh hoạt, …
+ TK 33114: Phải trả tiền mua thép.
Ngoài kinh doanh mặt hàng xi măng là chính, Công ty còn mới kinh doanh thêm mặt hàng sắt thép, TK 33114 phản ánh tiền trả cho việc mua thép để kinh doanh.
+ TK 33115: Phải trả cước VCXM đường sắt.
TK này phản ánh tiền chi trả cước vận chuyển xi măng bằng đường sắt. Tiền cước chi trả được tính thông qua số lượng xi măng vận chuyển từ các đầu mối về các cửa hàng.
- TK 3312: Các khoản phải trả của CN Thái Nguyên. - TK 3313: Các khoản phải trả của CN Lào Cai. - TK 3314: Các khoản phải trả của CN Vĩnh Phúc. - TK 3315: Các khoản phải trả của CN Phú Thọ. - TK 3316: Các khoản phải trả của CN Yên Bái.
Trong quan hệ thanh toán với người bán còn có các tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 1561, TK 1562, TK 627, …
2.2.2.3. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán tại Công ty:
Công ty cổ phần Thương mại xi măng thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2005 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật kế toán và Chế độ kế toán quy định trong Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006.
Để phù hợp với tình hình thực tế và tổ chức công tác kế toán trên máy vi tính, Công ty đã sử dụng hình thức kế toán “ Nhật Ký Chung” để quản lý số liệu và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc lựa chọn hình thức kế toán này có nhiều ưu điểm là rõ ràng, dễ hiểu, thuận tiện trong việc xử lý và kiểm tra chính xác của công tác kế toán. Đối với nghiệp vụ thanh toán với người bán quy trình luân chuyển sổ của Công ty được máy tính thực hiện như sau:
Sơ đồ 2.8 :Quy trình luân chuyển sổ kế toán thanh toán với người bán
SV: Đỗ Thị Thanh Thủy Lớp:KTH-
K11
Trong đó Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc Nhật ký mua hàng Nhật ký chung Sổ cái TK 156, 111, 112, 331 Sổ chi tiết TK 331 Bảng cân đối số phát sinh
Trong nghiệp vụ thanh toán với người bán, Công ty có phát sinh các trường hợp sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TH1: Công ty ứng trước tiền hàng cho người bán.
VD1: Ngày 01/03/2012, Công ty ứng trước tiền hàng cho Công ty CP xi măng Bút Sơn bằng Ủy nhiệm Chi.
Số tiền: 100.000.000 đồng. Đã nhận được Giấy báo Nợ từ Ngân hàng TMCP Liên Việt.
Quá trình công tác kế toán được thực hiện như sau:
Kế toán hàng mua dựa vào Giấy báo Nợ để cập nhật dữ liệu vào phần mềm KT. Máy tính sẽ tự động đưa dữ liệu vào các Sổ NKC như theo định khoản sau: (đơn vị: VNĐ)
Nợ 33111 : 100.000.000 Có 11211LV : 100.000.000
Đồng thời, phần mềm KT cũng cập nhật dữ liệu vào Sổ chi tiết TK 33111.
SV: Đỗ Thị Thanh Thủy Lớp:KTH-
K11
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp TK 331
Sau đó, phần mềm KT tiếp tục lấy số liệu từ sổ NKC để vào sổ Cái TK 33111.