5. Nội dung nghiên cứu
1.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh:
1.3.3.1 Nội dung:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng: là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ, bao gồm:
+ Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, vận chuyển hàng hóa. + Chi phí vật liệu, bao bì: giá trị của vật liệu, bao bì dùng để đóng gói, bảo quản, vận chuyển hàng hóa hay sửa chữa TSCĐ ở khâu bán hàng.
+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng: giá trị công cụ, đồ dung phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hóa nhƣ dụng cụ đo lƣờng, phƣơng tiện tính toán, phƣơng tiện làm việc.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dung ở khâu tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ nhƣ nhà kho, cửa hàng, phƣơng tiện vận chuyển, bốc dỡ.
+ Chi phí dự phòng: khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hóa đã đƣợc bán trong kỳ.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ mua ngoài cho khâu tiêu thụ hàng hóa nhƣ thuê tài sản, thuê kho, thuê bến bãi, thuê bốc vác, vận chuyển, tiền trả hoa hồng đại lý…
+ Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi phí phát sinh trong khâu tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ nằm ngoài các khoản kể trên nhƣ: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm…
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý: toàn bộ các khoản tiền lƣơng và trích theo lƣơng phải trả cho Ban Giám đốc, nhân viên các phòng, ban của doanh nghiệp.
+ Chi phí vật liệu quản lý: giá trị của vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý hay sửa chữa TSCĐ ở các phòng ban.
+ Chi phí đồ dùng văn phòng: chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý.
20
+ Chi phí khấu haoTSCĐ: Chi phí khấu haoTSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nhƣ văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phƣơng tiện truyền dẫn…
+ Thuế, phí, lệ phí: Các khoản thuế nhƣ thuế nhà đất, thuế môn bài,…và các khoản phí, lệ phí giao thông cầu phà…
+ Chi phí dự phòng: Khoản trích dự phòng nợ phải thu khó đòi.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp nhƣ điện, nƣớc, điện thoại, thuê văn phòng, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp…
+ Chi phí bằng tiền khác: Các khoản chi phí bằng tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp ngoài các khoản kể trên nhƣ: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, đào tạo cán bộ và các khoản chi phí khác…
1.3.3.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh: phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ và quản lý chung trong toàn doanh nghiệp.
Bên Nợ:
- Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh vào bên Nợ tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ
Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2:
* Tài khoản 6421- Chi phí bán hàng: Dùng để phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh".
* Tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Dùng để phản ánh chi phí quản lý
chung doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
21
1.3.3.3. Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.08: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Thuế GTGT (nếu có) 334, 338
Chi phí tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của BPQL&BH
1592
Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
Các khoản giảm chi phí kinh doanh
111, 112, 138 642
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
phát sinh trong kỳ
911 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành SP,
tái cơ cấu DN 111, 112, 331,…
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền 133 351, 352 Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả 214 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho BH và QLDN 142, 242, 335
Phân bổ dần hoặc trích trƣớc vào chi phí QLKD
152, 153, 611
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho BPBH, QLDN
22