7. Kết cấu của ñề tài:
3.4.1. Nội dung và nguyên tắch ạch toán:
Chứng từ kế toán sử dụng:
Giấy báo có, giấy báo nợ và các giấy tờ khác có liên quan.
3.4.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - Xác ñịnh kết quả kinh doanh dùng ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh trong một kỳ hạch toán. Tài khoản này ñược kế toán mở chiết TK 9111 - Kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 911 (Trích phụ lục a), Sổ Chi tiết tài khoản 911 (Trích phụ lục b) và Sổ Nhật ký chung (Trích phụ lục c).
3.4.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ngày 31/12/2010 như sau:
Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 5113 6.372.362.454 VNð.
Có TK 9111 6.372.362.454 VNð. Kết chuyển doanh thu hoạt ñộng tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 5154 1.951.193 VNð.
Có TK 9111 1.951.193 VNð.
Nợ TK 7118 17.050.000 VNð.
Có TK 9111 17.050.000 VNð. Kết chuyển giá vốn, kế toán ghi:
Nợ TK 9111 5.128.295.134 VNð.
Có TK 6322 5.128.295.134 VNð. Kết chuyển lãi tiền vay, kế toán ghi:
Nợ TK 9111 137.342.468 VNð.
Có TK 6354 137.342.468 VNð. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 9111 1.091.276.499 VNð.
Có TK 642 1.091.276.499 VNð. Kết chuyển lãi hoạt ñộng kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 9111 34.499.546 VNð.
Có TK 4212 34.499.546 VNð.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 31/12/2010 ñầu tiên về Kết chuyển DT cung cấp dịch vụở trên qui trình ghi sổ tại ñơn vịñược tiến hành như sau:
Cuối kỳ căn cứ vào quá trình kết chuyển các tài khoản mà kế toán sẽ ghi vào và Sổ Chiết các tài khoản 9111 và tài khoản 5113 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 ðẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 9111: KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
… Số dưñầu kỳ
…
PK 31/12/2010 036PK/12 KC doanh thu cung cấp dịch
vụ. 5113 6.372.362.454
…
… Cộng phát sinh trong kỳ. 6.391.363.647 6.391.363.647
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 ðẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 5113: DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
… Số dưñầu kỳ
…
PK 31/12/2010 036PK/12 KC doanh thu cung cấp dịch
vụ. 911 6.372.362.454
…
… Cộng phát sinh trong kỳ. 6.372.362.454 6.372.362.454
Số dư cuối kỳ
Sau ñó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/01/2010 ðẾN NGÀY 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO
…
PK 31/12/2010 036PK/12 KC doanh thu cung cấp DV.
- - DT cung cấp dịch vụ. 5113 6.372.362.454
- - KQ hoạt ñộng sản xuất
KD. 9111 6.372.362.454
…
Kế tiếp kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ Cái các TK 911 và TK 5113 như sau:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 ðẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 9111: KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Ma Ngay So Dien giai TK DU PS NO PS CO
… Số dưñầu kỳ
…
PK 31/12/2010 036PK/12 KC doanh thu cung cvụ. ấp dịch 5113 6.372.362.454
…
… Cộng phát sinh trong kỳ. 6.391.363.647 6.391.363.647
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 ðẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 5113: DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
… Số dưñầu kỳ
…
PK 31/12/2010 036PK/12 KC doanh thu cung cấp dịch
vụ. 911 6.372.362.454
…
… Cộng phát sinh trong kỳ. 6.372.362.454 6.372.362.454
Số dư cuối kỳ
3.4.4. Sơ ñồ tài khoảntổng hợp:
ðơn vị áp dụng kỳ kế toán theo năm và các số liệu ñược thể hiện trong năm 2010 như sau: 6322 9111 5113 5.128.295.134 VNð 6.372.362.454 VNð 642 515 1.091.276.499 VNð 1.951.193 VNð 6354 711 137.342.468 VNð 17.050.000 VNð 4212 34.499.546 VNð 6.391.363.647 VNð 6.391.363.647 VNð
CHƯƠNG 4:
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
4.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại ñơn vị:
Kế toán doan thu, chi phí và xác ñịnh kết quả kinh doanh là một chu kỳ hạch toán căn bản từ khâu ñầu ñến khâu cuối cùng của chu kỳ kinh doanh.
Trong bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng phải khéo léo và phải coi trọng tất cả các khâu của quá trình kinh doanh. Sở dĩ như vậy vì nếu trong chu kỳ kinh doanh ñó mà xuất hiện một khâu ñược xem nhẹ thì sẽ dẫn ñến kết qủa kinh doanh bị sai lệch nghiêm trọng và chúng ta không thể lường trước ñược. Thực tế này ñã thể hiện rất rõ nét và sinh ñộng trong mọi thành phần kinh tế, mọi tế bào của xã hội và trong bất cứ một doanh nghiệp nào.
Trên góc ñộ tài chính, quá trình dịch vụ tạo ra doanh thu là nguồn tài chính ñể trang trải các khoản chi phí kinh doanh, chi phí quản lý, trả lương cho công nhân viên, nộp thuế cho nhà nước...
Nếu chỉ xem xét ñến nguồn thu từ hoạt ñộng kinh doanh mà không ñể cập ñến các khoản chi phí phát sinh trong kỳ kinh doanh ñó và khả năng trang trải chi phí của công ty thì ñó là một thiếu sót lớn. ðể phục vụ cho việc kinh doanh ngày càng phát triển, củng cố và giữ vững uy tín của mình, công ty ñã rất quan tâm ñến công tác kế toán chi phí.
Trong hoạt ñộng kinh doanh, coi trọng vai trò của nguồn thu nhưng không xem nhẹ nguồn chi có liên quan ñến nguồn thu ñó. Nếu chỉ có một nguồn thu lớn thì chưa ñủ khi mà nguồn chi quá lớn tới mức nguồn thu ñó không ñủ bù ñắp chi phí. Trong trường hợp này việc kinh doanh không có hiệu quả và rất dễ dẫn ñến tình trạng phá sản. Vậy chi như thế nào ñể hợp lý nhất, hiệu quả nhất mà vẫn kinh tế nhất là một vấn ñề rất quan trọng ñược ñặt ra cho các nhà quản lý nói chung và Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T nói riêng.
Việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí kinh doanh và doanh thu kinh doanh chính xác là không chỉ là việc ghi chép phản ánh một cách ñầy ñủ, trung thực từng nghiệp vụ kinh doanh theo ñúng thực tếñã xảy ra, cân ñối thu chi theo nguyên tắc kế toán và tình hình thực tế mà quan trọng hơn cả là bảo ñảm kiểm tra ñược tính chất hợp lý, hợp lệ của từng khoản chi. Có như vậy mới có thể giám sát ñược tình hình thu chi của từng hoạt ñộng KD của công ty, ñảm bảo kinh doanh có lãi, phát hiện ñược kịp thời những sai phạm, thiếu sót trong công tác kế toán của công ty.
Thông qua thị trường các doanh nghiệp nhận biết ñược nhu cầu xã hội ñể tiến hành kinh doanh có hiệu quả. Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T ñã phần nào khẳng ñịnh ñược vị trí của mình trên thị trường. Doanh thu và thu nhập của công ty ngày một tăng. Có ñược kết quảñó trước hết là do những thành công nhất ñịnh của công ty trong tổ chức quản lý kinh doanh ñồng thời công ty ñã cố gắng và kiên trì tiến hành nhiều ñổi mới phương thức kinh doanh, hoàn thiện hệ thống thông tin trong quản lý, các bộ phận có sự phối hợp chặt chẽ cũng như hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kinh doanh.
Bộ máy kế toán của công ty hiện nay ñược tổ chức phù hợp với yêu cầu của công ty và phù hợp với chuyên môn của mỗi người nhân viên kế toán hiện nay phòng kế toán trên công ty chỉ bao gồm 3 nhân viên, ñây là một việc hợp lý hoá, tinh giản biên chế của công ty. Với số lượng ít như vậy thì mỗi nhân viên kế toán trên công ty phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau, ñó là một sự cố gắng lớn của các cán bộ kế toán trong công ty. Công ty áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung phù hợp với quy mô và ñịa bàn hoạt ñộng của công ty.
Qua thời gian thực tập tại Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T, ñi sâu tìm hiểu về phần kế toán doanh thu, chi phí và xác ñịnh kết quả kinh doanh, em xin ñưa ra một số nhận xét sau:
Về hạch toán ban ñầu: nhìn chung các chứng từ kế toán công ty sử dụng ñều theo ñúng chếñộ chứng từ mà Nhà Nước quy ñịnh. Và các Chính sách kế toán áp dụng ñơn vị tuân thủ theo ñúng qui ñịnh của Nhà Nước.
ðơn vị ñã lập ñầy ñủ các chứng từ và mởñầy ñủ các Sổ Cái, Sổ Chi Tiết, Sổ Nhật Ký Chung,…theo ñúng qui ñịnh của Nhà Nước.
Việc sử dụng các tài khoản phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhìn chung ñã thực hiện theo ñúng quy ñịnh của Nhà Nước. Ngoài các tài khoản tổng hợp, kế toán công ty ñã mở các tài khoản chi tiết ñể tiện cho việc theo dõi các nghiệp vụ kinh tế diễn ra ở công ty. Trong phòng kế toán tại ñơn vị có sự phân công rõ ràng, có tinh thần trách nhiệm với công việc cao góp phần giải quyết công việc một cách nhanh chóng và có hiệu quả cao.