7. Kết cấu của ñề tài:
3.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán:
3.3.1.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa ựơn bán hàng hay Hóa ựơn thuế GTGT (Trắch phụ lục M) và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Sau khi ký hợp ựồng, khách hàng ựã chấp nhận thanh toán thì phòng xuất nhập khẩu sẽ chuyển hợp ựồng qua phòng kế toán. Phòng kế toán sẽ tiến hành xuất hóa ựơn, ựối chiếu và nhập dữ liệu vào phần mềm.
3.3.1.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 632 GVHB ựể phản ánh giá vốn hàng bán trong kỳ. Tài khoản này ựược kế toán mở chi tiết TK 6322: Giá vốn hàng bán của thành phẩm.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 632 (Trắch phụ lục N), Sổ chi tiết tài khoản 632 (Trắch phụ lục O) và Sổ Nhật ký chung (Trắch phụ lục P).
3.3.1.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 31/12/2010, Công ty thanh toán phắ nâng rỗng cho Công ty TNHH Một Thành Viên ICD Tân Cảng Ờ Sóng Thần Ờ ựịa chỉ: 743 Ấp Bình đáng, Bình Hòa, Thuận An, Bình Dương với tổng giá thanh toán là 260.000 ựã bao gồm thuế GTGT 10%. Căn cứ phiếu chi số 366/PC12. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 074697 sơri:
AB/2009T ngày 30/12/2010.
Nợ TK154 236.364 VNđ. Nợ TK 1331 23.636 VNđ.
Có TK 1111 260.000 VNđ.
Ngày 31/12/2020, căn cứ phiếu chi số 372/PC12 Công ty chi tiền mặt phắ hạ rỗng cho Công Ty Cổ Phần DV và đại Lý Tân Cảng Số Một Ờ ựịa chỉ 1295A Nguyễn Thị định Phường Cát Lái, Q 2, TP. HCM với tổng giá thanh toán là
165.000 VNđ gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0081775 sơri:
AA/2009-T ngày 31/12/2010.
Nợ TK 154 150.000 VNđ. Nợ TK 1331 15.000 VNđ.
Có TK 1111 165.000 VNđ.
Ngày 31/12/2010, Công ty căn cứ phiếu khác số 379/PK12 chưa thanh toán cho DNTN TM Ờ DV Hoàng Nguyên về dầu DO Ờ ựịa chỉ 27 Trường Sơn, Linh Xuân, Thủ đức với tổng số tiền là 175.665.000 VNđựã bao gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0199898 sơri: RV/2010N ngày 31/12/2010.
Nợ TK 154 160.238.636 VNđ. Nợ TK 1331 15.426.364 VNđ.
Có TK 331 175.665.000 VNđ.
Ngày 31/12/2010, Công ty căn cứ phiếu khác số 389/PK12 chưa thanh toán cho CTY TNHH TM Ờ XD - Giao nhận Ờ Vận Tải Ờ XNK Trầm Anh về phắ dịch vụ khai báo Hải Quan Ờ ựịa chỉ 6/2H Quang Trung, P8, Q. Gò Vấp với tổng số tiền là 99.000.000 VNđ ựã bao gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0069802 sơri: QV/2010N ngày 9/12/2010.
Nợ TK 154 90.000.000 VNđ. Nợ TK 1331 9.000.000 VNđ.
Có TK 331 99.000.000 VNđ.
Ngày 31/12/2010, tập hợp chi phắ dỡ dang của năm 2010 vào TK 632. Nợ TK 6322 5.128.295.134 VNđ.
Có TK 154 5.128.295.134 VNđ.
Ngày 31/12/2010 kết chuyển toàn bộ tài khoản 632 sang TK 9111. Nợ TK 9111 5.128.295.134 VNđ.
Có TK 6322 5.128.295.134 VNđ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 31/12/2010 ựầu tiên ở trên, qui trình ghi sổ tại ựơn vị ựược tiến hành như sau:
Sau khi ký hợp ựồng, khách hàng ựã chấp nhận thanh toán kế toán sẽ tiến hành xuất hóa ựơn, ựối chiếu và căn cứ phiếu chi số 366/PC12. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 074697 sơri: AB/2009T ngày 30/12/2010 và các chứng từ có liên quan,Ầ kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết tài khoản 154, TK 1331 và TK 1111 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 154: CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH DỞ DANG
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ PC 31/12/2010 366/PC12 Chi phắ nâng rỗng. 331 236.364 Ầ Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 432.677.700 432.677.700 Số dư cuối kỳ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 1331: THUẾ GTGT đƯỢC KHẤU TRỪ CỦA HH_DV
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ PC 31/12/2010 366/PC12 Chi phắ nâng rỗng. 331 23.636 Ầ Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 2.596.638 2.596.638 Số dư cuối kỳ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 1111: TIỀN MẶT
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
Ầ Số dưựầu kỳ
PC 31/12/2010 366/PC12 Chi phắ nâng rỗng. 154, 1331 260.000
Ầ
Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 127.740.165 127.740.165
Số dư cuối kỳ
Sau ựó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO
Ầ
PC 31/12/2010 366/PC12 Thanh toán phắ nâng rỗng.
- - Chi phắ SXKD dỡ dang. 154 236.364
- -
Thuế VAT khấu trừ trước
hàng hóa dịch vụ. 1331 23.636
- - Tiền mặt. 1111 260.000
Ầ
Và kế tiếp kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ Cái các TK 154, TK 1331 và TK 1111:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 154: CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH DỞ DANG
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ PC 31/12/2010 366/PC12 Chi phắ nâng rỗng. 331 236.364 Ầ Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 432.677.700 432.677.700 Số dư cuối kỳ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 1331: THUẾ GTGT đƯỢC KHẤU TRỪ CỦA HH_DV
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
Ầ Số dưựầu kỳ Ầ PC 31/12/2010 366/PC12 Chi phắ nâng rỗng. 331 23.636 Ầ Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 2.596.638 2.596.638 Số dư cuối kỳ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 1111: TIỀN MẶT
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ PC 31/12/2010 366/PC12 Chi phắ nâng rỗng. 154, 1331 260.000 Ầ Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 127.740.165 127.740.165 Số dư cuối kỳ 3.3.1.4. Sơ ựồ tài khoảntổng hợp:
đơn vị áp dụng kỳ kế toán theo năm và các số liệu ựược thể hiện trong năm 2010 như sau:
154 6322 9111
5.128.295.134 VNđ 5.128.295.134 VNđ
3.3.2. Kế toán chi phắ quản lý doanh nghiệp:
3.3.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy ựề nghị tạm ứng, bảng kê lương, Hóa ựơn GTGT (Trắch phụ lục Q), Giấy báo nợ (Trắch phụ lục R), Phiếu Chi (Trắch phụ lục S) và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi có giấy ựề nghị tạm ứng, hóa ựơn mua hàng, hóa ựơn ựòi tiềnẦtất cả chi phắ này ựều phải ựưa Giám đốc duyệt rồi chuyển về phòng kế toán kiểm tra và chi tiền. Hằng ngày căn cứ hóa ựơn, phiếu chiẦkế toán sẽ kiểm tra và nhập dữ liệu vào phần mềm.
3.3.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 642 Ờ Chi phắ quản lý doanh nghiệp ựể phản ánh Chi phắ quản lý chung của doanh nghiệp. Tài khoản này ựược kế toán mở chi tiết gồm các TK 6421, 6424, 6425, 6427 và TK 6428 như nêu ở trên.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 642 (Trắch phụ lục T), Sổ chi tiết các tài khoản (Trắch phụ lục U) và Sổ Nhật Ký Chung (Trắch phụ lục V).
3.3.2.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 23/12/2010, Công ty nhận giấy báo nợ số 1012234 của ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam Ờ ựịa chỉ 7 lê Thị Hồng Gấm, Q1, TP. HCM về phắ chuyển khoản tiền gửi ngân hàng, tổng giá thanh toán là 11.000 VNđ.
Nợ TK 6428 11.000 VNđ.
Có TK 1121(EX) 11.000VNđ.
Ngày 24/12/2010, căn cứ phiếu chi số 289/PC12 Công ty thanh toán bằng tiền mặt cho Mobifone Ờ ựịa chỉ 125 Hai Bà Trưng, P. Bến Nghé, Q.1, TP. HCM về cước dịch vụ viễn thông là 110.686 VNđ ựã gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 320159 sơri: LH/2010T ngày 23/12/2010.
Nợ TK 6427 100.624 VNđ. Nợ TK 1331 10.062 VNđ.
Có TK 1111 110.686 VNđ.
Ngày 30/12/2010, căn cứ phiếu chi số 348/PC12 Công ty chi tiền mặt thanh toán cho Tổng Công Ty điện Lực TP. HCM Ờ ựịa chỉ 12 Nguyễn Thị Minh Khai, Q1, TP. HCM là 2.581.566 VNđ, thuế GTGT 10% là 234.688 VNđ. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0571047 sơri: AD/2010-T ngày 28/12/2010.
Nợ TK 1331 234.688 VNđ.
Có TK 1111 2.581.566 VNđ.
Ngày 31/12/2010, căn cứ phiếu chi số 380/PC12 Công ty chi tiền mặt thanh toán cho Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ đức Ờ ựịa chỉ 8 Khổng Tử, P.Bình Ngọ, Q.Thủđức,TP. HCM là 759.000 VNđ, thuế GTGT 10% là 31.200 VNđ. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0621952 sơri: AA/2010-T ngày 29/12/2010.
Nợ TK 6427 728.000 VNđ. Nợ TK 1331 31.200 VNđ.
Có TK 1111 759.200 VNđ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ chi phắ quản lý doanh nghiệp sang TK 9111 ựể xác ựịnh kết quả kinh doanh.
Nợ TK 9111 1.091.276.499 VNđ.
Có TK 642 1.091.276.499 VNđ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/12/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại ựơn vịựược tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo nợ số 1012234 của ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam và các chứng từ có liên quan kế toán sẽ ghi vào Sổ Chi tiết các tài khoản 6428 và TK 1121.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 6428: CHI PH BẰNG TIỀN KH C
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ BN 23/12/2010 008/BN12 CK thanh to n Hđ B 100617101 kỳ 6. 1121 EX 11.000 Ầ Ầ Cộng ph t sinh trong kỳ. 1.091.276.499 1.091.276.499 Số dư cuối kỳ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ BN 23/12/2010 008/BN12 CK thanh to n Hđ B 100617101 kỳ 6. 6428 11.000 Ầ Ầ Cộng ph t sinh trong kỳ. 552.242.013 552.242.013 Số dư cuối kỳ
Sau ựó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO
Ầ BN 23/12/2010 008/BN12 CK thanh toán Hđ B 100617101 kỳ 6. - - Chi phắ bằng tiền khác. 6428 11.000 - - Tiền Việt Nam 1121 EX 11.000 Ầ
Kế tiếp kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ Cái các TK 6428 và TK 1121 như sau:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 6428: CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ BN 23/12/2010 008/BN12 CK thanh toán Hđ B 100617101 kỳ 6. 1121 EX 11.000 Ầ
Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 1.091.276.499 1.091.276.499
Số dư cuối kỳ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ BN 23/12/2010 008/BN12 B 100617101 kCK thanh toán Hỳ 6. đ 6428 11.000 Ầ Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 552.242.013 552.242.013 Số dư cuối kỳ
3.3.2.4. Sơ ựồ tài khoảntổng hợp:
đơn vị áp dụng kỳ kế toán theo năm và các số liệu ựược thể hiện trong năm 2010 như sau:
1111 642 9111
559.273.400 VNđ 1.091.276.499 VNđ
1121
532.003.099 VNđ
3.3.3. Kế toán chi phắ hoạt ựộng tài chắnh:
3.3.3.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, Sổ phụ ngân hàng (Trắch phụ lục W), giấy ủy nhiệm chi, hợp ựồng kinh tế. và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi nhận ựược giấy báo nợ, sổ phụ của ngân hàngẦKT sẽ tiến hành ựối chiếu kiểm tra và nhập số liệu vào phần mềm trên máy.
3.3.3.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 - Chi phắ hoạt ựộng tài chắnh ựể phán ánh các chi phắ phát sinh trong kỳ bao gồm các khoản chi phắ và các khoản lỗ liên quan ựến các hoạt ựộng ựầu tư tài chắnh, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệẦ
Sổ sách kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng Sổ chi tiết tài khoản 635 (Trắch phụ lục X), Sổ Nhật ký chung (Trắch phụ lục Y) và Sổ cái TK 635 (Trắch phụ lục Z).
3.3.3.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 20/12/2010, căn cứ giấy báo Có tài khoản của ngân hàng ANZ Ờ ựịa chỉ: 39 Lê Duẩn với số tiền 3.132.013 VNđ ựể chi trả lãi vay mua xe hàng tháng từ ngày 30/11/2010 ựến ngày 31/12/2010.
Nợ TK 6354 3.132.013 VNđ. Có TK 1121 3.132.013 VNđ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ chi phắ tài chắnh sang TK 9111 ựể xác ựịnh kết quả kinh doanh.
Nợ TK 9111 137.342.468 VNđ.
Có TK 6354 137.342.468 VNđ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 20/12/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại ựơn vịựược tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng và các chứng từ có liên quan,Ầ kế toán tiến hành ghi vào Sổ Chi tiết các tài khoản 635 và Tài khoản 1121 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 635: CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
Ầ Số dưựầu kỳ
BN 20/12/2010 008/BN07 Thanh toán tiền vay mua xe
hàng tháng. 1121 EX 3.132.013
Ầ
Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 137.342.468 137.342.468
Số dư cuối kỳ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
Ầ Số dưựầu kỳ
Ầ
BN 20/12/2010 008/BN07 Thanh toán tiền vay mua xe
hàng tháng. 6354 3.132.013
Ầ
Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 137.342.468 137.342.468
Số dư cuối kỳ
Sau ựó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO
Ầ
BN 20/12/2010 008/BN07 Thanh toán tiền vay mua xe hàng tháng.
- - Lãi tiền vay. 6354 3.132.013
- - Tiền Việt Nam 1121 EX 3.132.013
Ầ
Kế tiếp kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ Cái các TK 635 và TK 1121 như sau:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 635: CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
Ầ
BN 20/12/2010 008/BN07 Thanh toán tiền vay mua xe