7. Kết cấu của ñề tài:
1.2.3.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng:
1.2.3.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515:
Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có). KC DT hoạt ñộng tài chính sang TK 911 - Xác ñịnh kết quả kinh doanh.
1.2.3.4 Sơ ñồ hạch toán:
911 515 111,112 Thu tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu, thanh toán chứng khoán ngắn hạn.
121,221 Cuối kỳ kết chuyển thu Dùng lãi mua bổ sung
nhập hoạt ñộng tài chính. cổ phiếu, trái phiếu.
111,112,138 Thu nhập ñược chia từ
hoạt ñộng liên doanh. 111,112,131 Thu tiền bán bất ñộng sản cho thuê TSCð. 1.2.4. Kế toán thu nhập khác: 1.2.4.1. Khái niệm:
Các khoản thu nhập khác là các khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, hoặc ñó là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên. Các khoản thu nhập khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
1.2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Hợp ñồng kinh tế, Hợp ñồng bảo hiểm, giấy thanh lý, nhượng bán tài sản và các giấy tờ khác liên quan.
1.2.4.3. Kết cấu của tài khoản 711:
Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp ñối với các khoản thu nhập khác (nếu có). Cuối kỳ KC toàn bộ TK 711 sang TK 911.
Bên có: Các khoản thu nhập thuộc hoạt ñộng tài chính phát sinh. TK 711 không có số dư cuối kỳ.
1.2.4.4. Sơ ñồ hạch toán:
911 711 111,112
Thu phạt khách hàng.
344,338 Thu phạt tính trừ vào khoản nhận ký
quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn.
111,112
Kết chuyển thu nhập Thu ñược khoản phải thu khó ñòi vào TK 911. ñã xóa sổ.
331, 338 Thu ñược khoản nợ không xác
ñịnh ñược chủ nợ.
3331 ðược giảm thuế GTGT phải
nộp nếu khác năm tài chính.
111,112 Số thuếñược hoàn lại bằng tiền.
111,112 Các khoản thừa chờ xử lý ghi
tăng doanh thu. 004
Ghi giảm các khoản phải thu khó ñòi ñã xóa nợ.
1.3. Kế toán chi phí:
1.3.1.1. Khái niệm: Giá vốn hàng bán lá giá thực tế xuất kho của số SP (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ các hàng hóa bán ra trong kỳ ñối với DN thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, DV hoàn thành, và ñã ñược Xð là tiêu thụ và các khoản khác ñược tính vào giá vốn ñể Xð KQKD trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các phương pháp tính giá xuất kho: giá thực tế ñích danh, giá bình quân gia quyền, giá nhập trước xuất trước và giá nhập sau xuất sau.
1.3.1.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Hóa ñơn thuế GTGT, bảng kê xuất kho thành phẩm (chi tiết theo từng ñơn ñặt hàng), bảng kê hàng xuất nhập tồn, sổ chi tiết TK 632 “Giá vốn hàng bán” và các chứng từ khác liên quan.
1.3.1.3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 632:
Bên nợ:
Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụñã cung cấp theo từng hóa ñơn.
Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố ñịnh không phân bổ không ñược tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán. Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.
Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCð vượt lên mức bình thường không ñược tính vào nguyên giá TSCð hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản ñã lập dự phòng năm trước.
Bên có:
Phản ánh khoản hoàn lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.
Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ vào bên nợ tài khoản 911 - Xác ñịnh kết quả kinh doanh.
1.3.1.4. Sơ ñồ hạch toán:
154 632 911
Sản phẩm sản xuất Kết chuyển giá xong tiêu thụ ngay. vốn hàng bán.
159 159
Trích lập dự phòng Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. giảm giá hàng tồn kho.
155 155
Kết chuyển giá trị thành Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho ñầu kỳ. phẩm tồn kho cuối kỳ. 241 157 Phản ánh chi phí tự Kết chuyển thành phẩm ñã xây dựng. gửi ñi chưa tiêu thụ cuối kỳ. 157 Kết chuyển thành phẩm ñã gửi ñi chưa tiêu thụñầu kỳ. 1.3.2. Kế toán chi phí bán hàng: 1.3.2.1. Khái niệm:
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan ñến hoạt ñộng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong thời kỳ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo…
1.3.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Hóa ñơn thuế GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng kê thanh toán tạm ứng. Sổ chi tiết TK 641 “Chi phí bán hàng” và các chứng từ khác có liên quan.
1.3.2.3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 641:
Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng trong kỳ.
Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng. Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 – Xác ñịnh kết quả kinh doanh.
1.3.2.4. Sơ ñồ hạch toán:
334,338 641 111, 112, 131
Chi phí nhân viên. Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng.
152,153 911
Chi phí vật liệu, dụng cụ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
214 1422
Chi phí khấu khao. Chờ Kết chuyển KC. vào kỳ sau. 335
Chi phí theo dự toán. Trừ vào kết quả
kinh doanh.
333
Thuế, lệ phí phải nộp.
331, 111
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
1.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
1.3.3.1. Khái niệm: CP QLDN là những CP phát sinh có liên quan chung ñến toàn bộ hoạt ñộng của doanh nghiệp. Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại chung ñến toàn bộ hoạt ñộng của doanh nghiệp. Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại như: CP quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác.
1.3.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa ñơn thuế GTGT, hóa ñơn thông thường, phiếu thu, phiếu chi. Giấy báo nợ, giấy báo có. Bảng kê thanh toán thông thường, phiếu thu, phiếu chi. Giấy báo nợ, giấy báo có. Bảng kê thanh toán tạm ứng. Các chứng từ khác có liên quan… Kết chuyển chi phí bán hàng.
1.3.3.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642:
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết cấu chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
1.3.3.4. Sơ ñồ hạch toán:
334,338 642 111, 112, 131
Chi phí nhân viên. Giá trị ghi giảm chi phí QLDN.
152,153 911 Chi phí vật liệu, dụng cụ. 214 Chi phí khấu hao. 1422 Kết chuyển vào kỳ sau. Chờ KC. 335
Chi phí theo dự toán. Trừ vào kết quả
kinh doanh.
333
Thuế, lệ phí phải nộp.
331, 111
Chi phí dịch vụ mua ngoài
và chi khác bằng tiền khác. 139 Trích lập dự phòng phải thu khó ñòi. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.3.4. Kế toán chi phí hoạt ñộng tài chính:
1.3.4.1. Khái niệm: CP HðTC bao gồm các khoản CP hoặc các khoản lỗ liên quan ñến hoạt ñộng ñầu tư tài chính, CP cho vay và ñi vay vốn, CP góp vốn lỗ liên quan ñến hoạt ñộng ñầu tư tài chính, CP cho vay và ñi vay vốn, CP góp vốn liên doanh, lỗ chuyển chứng khoán ngắn hạn, dự phòng giảm giá ñầu tư chứng khoán, ñầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
1.3.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hð GTGT, Hð bán hàng, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu lĩnh lãi, Sổ chi tiết TK 635… báo nợ, giấy báo có, phiếu lĩnh lãi, Sổ chi tiết TK 635…
1.3.4.3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 635:
Bên nợ: Các khoản CP của HðTC. Các khoản lỗ do thanh lý các khoản ñầu tư ngắn hạn. Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ PS thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do ñánh giá lại số dư cuối kỳ các KPT dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ. Khoản lỗ PS khi bán ngoại tệ. DP giảm giá ñầu tư chứng khoán. CP BðS, cho thuê cơ sở hạ tầng ñược Xð là tiêu thụ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bên có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá ñầu tư chứng khoán. Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ sang tài khoản 911.
1.3.4.4. Sơ ñồ hạch toán:
111,112, 141 635 911
Chi phí hoạt ñộng ñầu tư chứng Cuối kỳ kết chuyển chi khoán, hoạt ñộng cho thuê TSCð. phí hoạt ñộng tài chính. 121, 221
Lỗ về bán Ckhoán (GBán < GVốn). 128, 222
Lỗ Hðộng liên doanh bị trừ vào vốn. 121, 221
CP cho hoạt ñộng cho vay vốn. 129, 229
Lập dự phòng giảm giá ñầu tư ngắn hạn, dài hạn.
1.3.5. Kế toán chi phí khác:
1.3.5.1. Khái niệm: Các khoản CP khác là các khoản CP mà DN không dự tính trước ñược hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc ñó là dự tính trước ñược hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc ñó là những khoản chi không mang tính chất thường xuyên. Các khoản chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
1.3.5.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa ñơn GTGT, hóa ñơn bán hàng, biên bản vi phạm hợp ñồng, hóa ñơn bảo hiểm, biên lai nộp thuế, nộp phạt và hàng, biên bản vi phạm hợp ñồng, hóa ñơn bảo hiểm, biên lai nộp thuế, nộp phạt và các giấy tờ khác có liên quan.
1.3.5.3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 811:
Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên có: Cuối kỳ KC toàn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.
1.3.5.4. Sơ ñồ hạch toán:
211 811 911 Giá trị còn lại TSCð Cuối kỳ kết chuyển chi nhượng bán, thanh lý. phí khác sang TK 911.
214 Giá trị ñã
hao mòn.
111, 112, 331
Chi phí nhượng bán thanh lý TSCð.
Các khoản bị phạt, bị bồi thường.
1.3.6. Kế toán chi phí thuế:
1.3.6.1. Khái niệm: CP thuế TNDN hiện hành và CP thuế TNDN hoãn lại PS trong năm làm căn cứ Xð KQKD của DN trong năm tài chính hiện hành. lại PS trong năm làm căn cứ Xð KQKD của DN trong năm tài chính hiện hành.
1.3.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Tờ khai thuế GTGT, bảng kê khai thuế TNDN, báo cáo KQ HðKD.
Bên nợ: Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hiện hành PS trong năm. Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước ñược ghi tăng CP thuế TN hiện hành của năm hiện tại.
Bên có: Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp ñược giảm trừ vào CP thuế TNDN hiện hành ñã ghi nhận trong năm. Số thuế TNDN phải nộp ñược ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước ñược ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên nợ TK 911 - “Xác ñịnh KQKD”. Tài khoản 8211 - “CP thuế TNDN hiện hành” không có số dư cuối kỳ.
1.3.6.4. Sơ ñồ hạch toán: 3334 821 911 3334 821 911 Thuế TNDN tạm nộp. Cuối kỳ KC thuế TNDN hiện hành. ( Nếu TK 8211 PS Nợ > PS Có). 111,112 Thuế TNDN nộp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. 911 Cuối kỳ KC thuế TNDN (TK 8211 PS Nợ < PS Có).
1.4. Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.4.1. Khái niệm: KQ hoạt ñộng sản xuất KD là số chênh lệch giữa DT thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ), CP bán hàng và CP QLDN.
1.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa ñơn thuế GTGT, hóa ñơn bán hàng. Phiếu xuất nhập tồn. Giấy báo nợ, giấy báo có. Sổ chi tiết các tài khoản. Các giấy tờ Phiếu xuất nhập tồn. Giấy báo nợ, giấy báo có. Sổ chi tiết các tài khoản. Các giấy tờ khác có liên quan.
1.4.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911:
Bên nợ: Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác và chi phí thuế.
Bên có: Tổng số DT tiêu thụ trong kỳ. Tổng số DT thuần hoạt ñộng tài chính và hoạt ñộng khác. KC kết quả hoạt ñộng KD (lỗ). TK 911 không có số dư cuối kỳ. 1.4.4. Sơ ñồ hạch toán: 632 911 521,531, 532 511,512 KC giá vốn KC CKBH, GVHB hàng bán. hàng bán trả lại. Kết chuyển doanh thu thuần.
641,642 515
KC chi phí bán hàng, Kết chuyển doanh thu CP QLDN. hoạt ñộng tài chính.
635,811 711
KC Chi phí hoạt ñộng Kết chuyển thu nhập khác.
tài chính, chi phí khác. 821 Thuế TNDN tạm nộp. 421 421 Lãi Lỗ
CHƯƠNG 2:
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ MỚI B2T. 2.1. Giới thiệu về Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T:
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:
2.1.1.1. Giới thiệu chung:
Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T. Tên giao dịch: Newtech B2T Joint Stock Company. Tên viết tắt: Công Ty CP B2T. ðịa chỉ: 152/22B ðiện Biên Phủ - Phường 25 – Quận Bình Thạnh – Thành Phố Hồ Chí Minh. ðiện thoại: (08) 3762 0272. Fax: (08) 3726 0973. Mail: b2tcompany@gmail.com
2.1.1.2. Ngành nghề ñăng ký kinh doanh:
Chuẩn bị mặt bằng xây dựng, xây dựng công trình dân dụng, xây dựng công trình kỹ thuật, xây dựng kết cấu công trình, lắp ñặt trang thiết bị cho các công trình, hoàn thiện công trình xây dựng, kinh doanh bất ñộng sản, các hoạt ñộng về kiến trúc, tư vấn xây dựng , công nghệ và kỹ thuật.
Thẩm ñịnh dự án, thẩm ñịnh thiết bị kỹ thuật và tổng dự án.
Mua bán, cho thuê, bảo dưỡng, sữa chữa: xe ô tô, xe tải, xe rơ moóc, xe ñặc chủng, xe thể thao, xe ñịa hình. Mua bán phụ tùng, các bộ phận phụ trợ xe các loại.
Ngoài ra công ty còn cung cấp các dịch vụ như:
Vận chuyển ñường bộ, vận chuyển quốc tế (biển, hàng không).
Xuất nhập ủy thác, làm thủ tục xin hoàn thuế (tất cả các loại hình XNK).
Tuy là công ty nhỏ nhưng những năm gần ñây công ty ñã tăng cường mở rộng qui mô hoạt ñộng, mạng lưới giao thông, mạng lưới giao dịch và chất lượng các dịch vụ nhằm tạo thương hiệu trên thị trường vốn có nhiều cạnh tranh. Cty ñang có thị trường hoạt ñộng tại TP.HCM, Bình Dương, Vũng Tàu…và trong tương lai công ty sẽ tiếp tục mở rộng phạm vi hoạt ñộng sang các vùng phụ cận trên toàn quốc.
2.1.1.3. Quá trình hình thành và phát triển:
Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T ñược cấp giấy phép kinh doanh số 4103001144 do Sở kế hoạch và ñầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13/08/2004 với vốn ñiều lệ là 2 tỷ ñồng. Số vốn này ñược chia làm 2000 cổ phần. Mỗi cổ phần có mệnh giá 1 000 000 VNð trong ñó cổ phần phổ thông: 1200 cổ