7. Kết cấu của ñề tài:
2.2.4.2. Trình tự ghi sổ:
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ ựã kiểm tra ựược dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau ựó căn cứ số liệu ựã ghi trên sổ Nhật ký chung ựể ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu ựơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì ựồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ựược ghi vào các sổ, thẻ kế toán có liên quan. Trường hợp ựơn vị mở các Sổ Nhật ký ựặc biệt thì hằng ngày, căn cứ vào các chứng từựược dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký ựặc biệt liên quan. định kỳ (3,5,10Ầngày) hay cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký ựặc biệt, lấy số liệu ựể ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi ựã loại trừ số trùng lặp do nghiệp vụ ựược ghi ựồng thời vào sổ Nhật ký ựặc biệt (nếu có).
Cuối thàng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân ựối phát sinh. Sau khi ựã kiểm tra ựối chiếu khớp ựúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (ựược lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) ựược dùng ựể lập Báo cáo tài chắnh. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân ựối phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký ựặc biệt sau khi ựã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký ựặc biệt) cùng kỳ.
2.2.5. Phần mềm WEEKEND trong xử lý công tác kế toán tại Công ty:
Hiện nay trên thị trường có rất nhiều phần mềm kế toán ựược giới thiệu ựến DN. Tùy vào loại hình công ty, ựặc ựiểm hoạt ựộng và tình hình sản xuất mà mỗi DN sẽ lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với công ty mình. Sau nhiều năm hoạt ựộng và với nhu cầu hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán trong công ty, công ty
ựã tham khảo quyết ựịnh lựa chọn phần mềm WEEKEND Ờ một phần mềm có nhiều ưu ựiểm, phù hợp với ựặc ựiểm, qui mô hoạt ựộng và nhu cầu của công ty. WEEKEND là phần mềm kế toán chuyên nghiệp ựược thiết kế và viết theo qui ựịnh của Bộ Tài Chắnh và Tổng Cục Thuế. Với phần mền WEEKEND thì người sử dụng chỉ cập nhật các số liệu ựầu vào còn máy tắnh sẽ tự ựộng
tắnh toán và lên các sổ sách, báo cáo kế toán.
Phiên bản WEEKEND ựã trải qua nhiều phiên bản ựến nay với phiên bản WEEKEND SQL ựược viết dựa trên quyết ựịnh số
1141 - TC/Qđ/CDKT của Bộ Trưởng Bộ Tài Chắnh ban hành ngày 01/11/1995 và Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất và Thông tư số 100/1998/TT/BTC ban hành ngày 15/07/1998 về phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT và thuế TNDN.
Sơựồ 2.4: Sơựồ phần mềm trong công tác kế toán tại Công ty:
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày. In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm. đối chiếu, kiểm tra. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀN KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN: - Sổ tổng hợp. - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chắnh. - Báo cáo kế toán quản trị.
2.3. Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty:
2.3.1. Thuận lợi:
đội ngũ nhân viên trẻ, với nhiệt huyết và tinh thần làm việc trách nhiệm cao, luôn nổ lực học hỏi kiến thức, nâng cao trình ựộ ựể hoàn thiện hơn nữa chất lượng các dịch vụ của công ty. Ban Giám đốc công ty luôn quan tâm giải quyết kịp thời nhu cầu, nguyện vọng của nhân viên, chế ựộ lương, thưởng thỏa ựáng nhằm ựộng viên ựội ngũ nhân viên yên tâm hoàn thành tốt công việc. Mục tiêu phương hướng kinh doanh và cung ứng dịch vụ của công ty ựược Ban Giám đốc và ựội ngũ nhân viên xác ựịnh rõ ràng và cụ thể.
2.3.2. Khó khăn:
Ngành nghề kinh doanh của công ty có sự cạnh tranh lớn của các công ty cùng ngành khác trên thị trường. Sự thay ựổi và bổ sung của các bộ luật cũng gây không ắt khó khăn tại công ty. Tình hình kinh tế trong nước và trên thế giới luôn có sự biến ựộng phức tạp là những nguyên nhân ảnh hưởng không nhỏ ựến phương hướng, chắnh sách hoạt ựộng của công ty như: sự biến ựộng phức tạp của giá vàng và ựôla, vấn ựề tăng giá nhiên liệuẦluôn kéo theo nhiều hệ lụy tiêu cực cho nền kinh tế trong nước, gây khó khăn cho công ty.
2.3.3. Phương hướng phát triển:
Với xu thế hội nhập của nền kinh tế trong nước và thế giới Công Ty CP
Công Nghệ Mới B2T luôn ựề ra phương hướng hoạt ựộng kinh doanh của công ty là: không ngừng hoàn thiện, nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm nâng cao uy tắn của công ty, tối ựa hóa lợi nhuận, cải thiện ựiều kiện làm việc ựồng thời ựảm bảo ựời sống của ựội ngũ nhân viên, ựảm bảo lợi ắch của cổ ựông và thực hiện ựầy ựủ các nghĩa vụ ựối với Nhà Nước, thực hiện chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần của đảng, Nhà Nước và ựịa phương.
CHƯƠNG 3:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
đỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ MỚI B2T.
3.1. Giới thiệu chung về quá trình hoạt ựộng SXKD tại ựơn vị:
Công ty CP Công Nghệ Mới B2T ựăng ký kinh doanh các ngành như kinh doanh bất ựộng sản, cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hóa, khai báo hải quan. Công ty cũng ựang chú tâm ựến việc nghiên cứu ựầu tư, kinh doanh thêm các ngành nghề khác nhằm nâng cao lợi nhuận, phát triển qui mô công ty.
Với sự phát triển trên, công ty ngày càng tham gia vào nhiều lĩnh vực kinh doanh hơn và luôn nghiên cứu, ựầu tư khai thác các thị trường mới, loại hình kinh doanh chủ yếu như: dịch vụ giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu Ờ một hình thức vận tải mới ựang phát triển theo xu thế thương mại hóa toàn cầu hiện nay.
Hình thức thanh toán cũng rất ựa dạng có thể trả bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản. đối với những khoản tiền lớn thường ựược khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng. đơn vị thu chủ yếu bằng tiền Việt Nam không có thu ngoại tệ. Niên ựộ kế toán bắt ựầu từ ngày 01/01 ựến hết ngày 31/12 hàng năm. Công ty áp dụng kỳ kế toán theo năm.
3.2. Kế toán doanh thu:
3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
3.2.1.1 . Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa ựơn bán hàng, cung cấp dịch vụ. Phiếu thu (Trắch phụ lục A), giấy báo có. Hóa ựơn giá trị gia tăng (Trắch phụ lục B).
Sơựồ 3.1: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng:
Chuyển trình
Chuyển
Khi phòng XNK nhận ựược ựơn ựặt hàng của khách hàng, phòng XNK sẽ chuyển ựơn ựặt hàng cho Tổng Giám đốc duyệt. Tổng Giám đốc sẽ cân nhắc các ựiều khoản trong ựơn ựặt hàng và phê duyệt. Sau ựó ựơn ựặt hàng sẽ chuyển trả lại phòng XNK thực hiện ựơn ựặt hàng. đồng thời phòng kế toán sẽ lập hóa ựơn giao liên 2 cho khách hàng, giữ lại liên 1 và liên 3 ựể ựối chiếu, kiểm tra và nhập vào phần mềm kế toán.
3.2.1.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ựể phán ánh DT bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ kế toán của công ty. Tài khoản này ựược kế toán mở chi tiết: TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 511 (Trắch phụ lục C), Sổ chi tiết tài khoản 511 (Trắch phụ lục D) và Sổ Nhật ký chung (Trắch phụ lục đ).
3.2.1.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 23/11/2010, thu hộ phắ nâng hạ 709.091 VNđ và phắ vận chuyển 6.800.000 VNđ của Công ty TNHH PERUBCO NITTO KAKO Ờ ựịa chỉ: Lô 1 -
đơn ựặt hàng từ khách hàng. Phòng xuất nhập khẩu. Tổng Giám đốc duyệt. Phòng xuất nhập khẩu. Phòng kế toán. Khách hàng.
đường Số 7 - KCN Tân đức - đức Hòa Hạ - đức Hòa - Long An chưa thanh toán, căn cứ phiếu khác số 015/PK11, số tiền thuế GTGT 10% là 750.909 VNđ. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0138148 sơri: PS/2010N.
Nợ TK 131 8.260.000 VNđ.
Có TK 5113 7.509.091 VNđ. Có TK 33311 750.909 VNđ.
Ngày 23/11/2010, căn cứ phiếu thu số 017/PT 11 Công ty thu tiền phắ vận chuyển của Công ty Cổ Phần Hậu Cần Vừa đúng Lúc Ờ ựịa chỉ B 310 Trần Tế Xương - P7 - Q. Phú Nhuận - TP. HCM là 19.000.000 VNđ, bao gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0138150 sơri: PS/2010N.
Nợ TK 1111 19.000.000 VNđ.
Có TK 5113 17.272.727 VNđ. Có TK 33311 1.727.273 VNđ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ: 6.372.362.454 VNđ sang TK 9111 ựể xác ựịnh kết quả kinh doanh.
Nợ TK 5113 6.372.362.454 VNđ.
Có TK 9111 6.372.362.454 VNđ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/11/2010 ựầu tiên ở trên, qui trình ghi sổ tại ựơn vị ựược tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào Phiếu khác số 015/PK11, Hóa ựơn GTGT số 0138148 sơri: PS/2010N và chứng từ có liên quan,Ầ kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết các Tài khoản 131, TK 5113 và TK 33311.
CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ MỚI B2T
152/22B đIỆN BIÊN PHỦ - P25 - Q.BT - TP.HCM.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 131: PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ
Ầ
PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 5113,
Ầ
Cộng PS trong kỳ 974.336.672 974.336.672
SDu CKy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 5113: DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 131 7.509.091 Ầ Cộng PS trong kỳ 6.372.362.454 6.372.362.454 SDu CKy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 33311: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đẦU RA Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 131 750.909 Ầ Cộng PS trong kỳ 3.240.892 3.240.892 SDu CKy
Sau ựó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO
Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Thu hộ phắ nâng hạ. - - Phải thu của KH. 131 8.260.000 - - DT cung cấp DV. 5113 7.509.091 - - Thuế GTGT ựầu ra. 33311 750.909 Ầ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 131: PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 5113, 33311 8.260.000 Ầ Cộng PS trong kỳ 974.336.672 974.336.672 SDu CKy
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 5113: DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 131 7.509.091 Ầ Cộng PS trong kỳ 6.372.362.454 6.372.362.454 SDu CKy
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 33311: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đẦU RA Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 131 750.909 Ầ Cộng PS trong kỳ 3.240.892 3.240.892 SDu CKy
3.2.1.4. Sơ ựồ tài khoảntổng hợp:
đơn vị áp dụng kỳ kế toán theo năm và các số liệu ựược thể hiện trong năm 2010 như sau:
9111 5113 1111 6.372.362.454 VNđ 3.265.784.769 VNđ 1121 3.032.241.013 VNđ 131 74.336.672 VNđ
3.2.2. Kế toán doanh thu hoạt ựộng tài chắnh:
3.2.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp ựồng kinh tế, giấy báo có của ngân hàng hay Sổ phụ của ngân hàng (Trắch phụ lục E), phiếu thu và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi nhận ựược giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng, kế toán sẽựối chiếu với sổ sách tại công ty. Sau khi kiểm tra số liệu kế toán sẽ nhập vào phần mềm và tiến hành tắnh toán.
3.2.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 515 Ờ Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh ựể phản ánh doanh thu tiền lãi, lợi nhuận ựược chia và doanh thu hoạt ựộng tài chắnh khác. TK này ựược kế toán mở chi tiết TK 5154: Thu lãi tiền gửi.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 515 (Trắch phụ lục F), Sổ chi tiết tài khoản 515 (Trắch phụ lục G) và Sổ Nhật ký chung (Trắch phụ lục H).
3.2.2.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 23/10/2010, Công ty nhận lãi tiền gửi ngân hàng EXIMBANK là 117.361 VNđ căn cứ sổ phụ ngân hàng tháng 10/2010.
Nợ TK 1121EX 117.361 VNđ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt ựộng tài chắnh sang TK 9111 ựể xác ựịnh kết quả kinh doanh.
Nợ TK 5154 1.951.193 VNđ.
CóTK 9111 1.951.193 VNđ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/10/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại ựơn vịựược tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng tháng 10/2010 và các chứng từ có liên quan,Ầ kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết các tài khoản 1121(EX) và TK 5154 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT đỘNG TÀI CHÍNH Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ
Ầ
BC 23/10/2010 006/BC10 Thu lãi tiền gửi. 1121(EX) 117.361 Ầ
Cộng PS trong kỳ 1.951.193 1.951.193
SDu CKy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ BC 23/10/2010 006/BC10 Thu lãi tiền gửi. 5154 117.361 Ầ Cộng PS trong kỳ 552.242.013 552.242.013 SDu CKy
Sau ựó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau: