7. Kết cấu của ñề tài:
3.3. Kế toán chi phí:
1.3.3.1. Khái niệm: CP QLDN là những CP phát sinh có liên quan chung ựến toàn bộ hoạt ựộng của doanh nghiệp. Chi phắ quản lý bao gồm nhiều loại chung ựến toàn bộ hoạt ựộng của doanh nghiệp. Chi phắ quản lý bao gồm nhiều loại như: CP quản lý kinh doanh, chi phắ hành chắnh và chi phắ chung khác.
1.3.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa ựơn thuế GTGT, hóa ựơn thông thường, phiếu thu, phiếu chi. Giấy báo nợ, giấy báo có. Bảng kê thanh toán thông thường, phiếu thu, phiếu chi. Giấy báo nợ, giấy báo có. Bảng kê thanh toán tạm ứng. Các chứng từ khác có liên quanẦ Kết chuyển chi phắ bán hàng.
1.3.3.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642:
Bên nợ: Tập hợp chi phắ quản lý doanh nghiệp.
Bên có: Các khoản ghi giảm chi phắ quản lý doanh nghiệp. Kết cấu chi phắ quản lý doanh nghiệp. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
1.3.3.4. Sơ ựồ hạch toán:
334,338 642 111, 112, 131
Chi phắ nhân viên. Giá trị ghi giảm chi phắ QLDN.
152,153 911 Chi phắ vật liệu, dụng cụ. 214 Chi phắ khấu hao. 1422 Kết chuyển vào kỳ sau. Chờ KC. 335
Chi phắ theo dự toán. Trừ vào kết quả
kinh doanh.
333
Thuế, lệ phắ phải nộp.
331, 111
Chi phắ dịch vụ mua ngoài
và chi khác bằng tiền khác. 139 Trắch lập dự phòng phải thu khó ựòi. Kết chuyển chi phắ quản lý doanh nghiệp.
1.3.4. Kế toán chi phắ hoạt ựộng tài chắnh:
1.3.4.1. Khái niệm: CP HđTC bao gồm các khoản CP hoặc các khoản lỗ liên quan ựến hoạt ựộng ựầu tư tài chắnh, CP cho vay và ựi vay vốn, CP góp vốn lỗ liên quan ựến hoạt ựộng ựầu tư tài chắnh, CP cho vay và ựi vay vốn, CP góp vốn liên doanh, lỗ chuyển chứng khoán ngắn hạn, dự phòng giảm giá ựầu tư chứng khoán, ựầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệẦ
1.3.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hđ GTGT, Hđ bán hàng, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu lĩnh lãi, Sổ chi tiết TK 635Ầ báo nợ, giấy báo có, phiếu lĩnh lãi, Sổ chi tiết TK 635Ầ
1.3.4.3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 635:
Bên nợ: Các khoản CP của HđTC. Các khoản lỗ do thanh lý các khoản ựầu tư ngắn hạn. Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ PS thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do ựánh giá lại số dư cuối kỳ các KPT dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ. Khoản lỗ PS khi bán ngoại tệ. DP giảm giá ựầu tư chứng khoán. CP BđS, cho thuê cơ sở hạ tầng ựược Xđ là tiêu thụ.
Bên có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá ựầu tư chứng khoán. Kết chuyển toàn bộ chi phắ tài chắnh trong kỳ sang tài khoản 911.
1.3.4.4. Sơ ựồ hạch toán:
111,112, 141 635 911
Chi phắ hoạt ựộng ựầu tư chứng Cuối kỳ kết chuyển chi khoán, hoạt ựộng cho thuê TSCđ. phắ hoạt ựộng tài chắnh. 121, 221
Lỗ về bán Ckhoán (GBán < GVốn). 128, 222
Lỗ Hđộng liên doanh bị trừ vào vốn. 121, 221
CP cho hoạt ựộng cho vay vốn. 129, 229
Lập dự phòng giảm giá ựầu tư ngắn hạn, dài hạn.
1.3.5. Kế toán chi phắ khác:
1.3.5.1. Khái niệm: Các khoản CP khác là các khoản CP mà DN không dự tắnh trước ựược hoặc có dự tắnh nhưng ắt có khả năng thực hiện, hoặc ựó là dự tắnh trước ựược hoặc có dự tắnh nhưng ắt có khả năng thực hiện, hoặc ựó là những khoản chi không mang tắnh chất thường xuyên. Các khoản chi phắ khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
1.3.5.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa ựơn GTGT, hóa ựơn bán hàng, biên bản vi phạm hợp ựồng, hóa ựơn bảo hiểm, biên lai nộp thuế, nộp phạt và hàng, biên bản vi phạm hợp ựồng, hóa ựơn bảo hiểm, biên lai nộp thuế, nộp phạt và các giấy tờ khác có liên quan.
1.3.5.3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 811:
Bên nợ: Các khoản chi phắ khác phát sinh.
Bên có: Cuối kỳ KC toàn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.
1.3.5.4. Sơ ựồ hạch toán:
211 811 911 Giá trị còn lại TSCđ Cuối kỳ kết chuyển chi nhượng bán, thanh lý. phắ khác sang TK 911.
214 Giá trị ựã
hao mòn.
111, 112, 331
Chi phắ nhượng bán thanh lý TSCđ.
Các khoản bị phạt, bị bồi thường.
1.3.6. Kế toán chi phắ thuế:
1.3.6.1. Khái niệm: CP thuế TNDN hiện hành và CP thuế TNDN hoãn lại PS trong năm làm căn cứ Xđ KQKD của DN trong năm tài chắnh hiện hành. lại PS trong năm làm căn cứ Xđ KQKD của DN trong năm tài chắnh hiện hành.
1.3.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Tờ khai thuế GTGT, bảng kê khai thuế TNDN, báo cáo KQ HđKD.
Bên nợ: Thuế TNDN phải nộp tắnh vào CP thuế TNDN hiện hành PS trong năm. Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước ựược ghi tăng CP thuế TN hiện hành của năm hiện tại.
Bên có: Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp ựược giảm trừ vào CP thuế TNDN hiện hành ựã ghi nhận trong năm. Số thuế TNDN phải nộp ựược ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước ựược ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
Kết chuyển chi phắ thuế TNDN hiện hành vào bên nợ TK 911 - ỘXác ựịnh KQKDỢ. Tài khoản 8211 - ỘCP thuế TNDN hiện hànhỢ không có số dư cuối kỳ.
1.3.6.4. Sơ ựồ hạch toán: 3334 821 911 3334 821 911 Thuế TNDN tạm nộp. Cuối kỳ KC thuế TNDN hiện hành. ( Nếu TK 8211 PS Nợ > PS Có). 111,112 Thuế TNDN nộp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. 911 Cuối kỳ KC thuế TNDN (TK 8211 PS Nợ < PS Có).
1.4. Kế toán xác ựịnh kết quả kinh doanh:
1.4.1. Khái niệm: KQ hoạt ựộng sản xuất KD là số chênh lệch giữa DT thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ), CP bán hàng và CP QLDN.
1.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa ựơn thuế GTGT, hóa ựơn bán hàng. Phiếu xuất nhập tồn. Giấy báo nợ, giấy báo có. Sổ chi tiết các tài khoản. Các giấy tờ Phiếu xuất nhập tồn. Giấy báo nợ, giấy báo có. Sổ chi tiết các tài khoản. Các giấy tờ khác có liên quan.
1.4.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911:
Bên nợ: Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phắ tài chắnh, chi phắ bán hàng, chi phắ quản lý doanh nghiệp, chi phắ khác và chi phắ thuế.
Bên có: Tổng số DT tiêu thụ trong kỳ. Tổng số DT thuần hoạt ựộng tài chắnh và hoạt ựộng khác. KC kết quả hoạt ựộng KD (lỗ). TK 911 không có số dư cuối kỳ. 1.4.4. Sơ ựồ hạch toán: 632 911 521,531, 532 511,512 KC giá vốn KC CKBH, GVHB hàng bán. hàng bán trả lại. Kết chuyển doanh thu thuần.
641,642 515
KC chi phắ bán hàng, Kết chuyển doanh thu CP QLDN. hoạt ựộng tài chắnh.
635,811 711
KC Chi phắ hoạt ựộng Kết chuyển thu nhập khác.
tài chắnh, chi phắ khác. 821 Thuế TNDN tạm nộp. 421 421 Lãi Lỗ
CHƯƠNG 2:
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ MỚI B2T. 2.1. Giới thiệu về Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T:
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:
2.1.1.1. Giới thiệu chung:
Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T. Tên giao dịch: Newtech B2T Joint Stock Company. Tên viết tắt: Công Ty CP B2T. địa chỉ: 152/22B điện Biên Phủ - Phường 25 Ờ Quận Bình Thạnh Ờ Thành Phố Hồ Chắ Minh. điện thoại: (08) 3762 0272. Fax: (08) 3726 0973. Mail: b2tcompany@gmail.com
2.1.1.2. Ngành nghề ựăng ký kinh doanh:
Chuẩn bị mặt bằng xây dựng, xây dựng công trình dân dụng, xây dựng công trình kỹ thuật, xây dựng kết cấu công trình, lắp ựặt trang thiết bị cho các công trình, hoàn thiện công trình xây dựng, kinh doanh bất ựộng sản, các hoạt ựộng về kiến trúc, tư vấn xây dựng , công nghệ và kỹ thuật.
Thẩm ựịnh dự án, thẩm ựịnh thiết bị kỹ thuật và tổng dự án.
Mua bán, cho thuê, bảo dưỡng, sữa chữa: xe ô tô, xe tải, xe rơ moóc, xe ựặc chủng, xe thể thao, xe ựịa hình. Mua bán phụ tùng, các bộ phận phụ trợ xe các loại.
Ngoài ra công ty còn cung cấp các dịch vụ như:
Vận chuyển ựường bộ, vận chuyển quốc tế (biển, hàng không).
Xuất nhập ủy thác, làm thủ tục xin hoàn thuế (tất cả các loại hình XNK).
Tuy là công ty nhỏ nhưng những năm gần ựây công ty ựã tăng cường mở rộng qui mô hoạt ựộng, mạng lưới giao thông, mạng lưới giao dịch và chất lượng các dịch vụ nhằm tạo thương hiệu trên thị trường vốn có nhiều cạnh tranh. Cty ựang có thị trường hoạt ựộng tại TP.HCM, Bình Dương, Vũng TàuẦvà trong tương lai công ty sẽ tiếp tục mở rộng phạm vi hoạt ựộng sang các vùng phụ cận trên toàn quốc.
2.1.1.3. Quá trình hình thành và phát triển:
Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T ựược cấp giấy phép kinh doanh số 4103001144 do Sở kế hoạch và ựầu tư Thành Phố Hồ Chắ Minh cấp ngày 13/08/2004 với vốn ựiều lệ là 2 tỷ ựồng. Số vốn này ựược chia làm 2000 cổ phần. Mỗi cổ phần có mệnh giá 1 000 000 VNđ trong ựó cổ phần phổ thông: 1200 cổ phần, cổ phần ưu ựãi: 800 cổ phần.
Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T là một ựơn vị hoạt ựộng ựập lập, có con dấu riêng và mã số thuế riêng. Công ty có quyền tự chủ về tài chắnh, có quyền quan hệ với các tổ chức kinh doanh, tổ chức tài chắnh trong và ngoài nước.
Ban ựầu công ty chuyên KD các lĩnh vực xây dựng như thiết kế, xây dựng, giám ựịnh các công trình xây dựng, KD môi giới nhà ựấtẦNhưng cùng với sự phát triển ựổi mới ựất nước và ựể thắch ứng với nền kinh tế thị trường cùng với sự cạnh tranh gay gắt thời mở cửa. Công ty ựã tham gia vào môi trường kinh doanh quốc tế còn rất non yếu của Việt Nam và trở thành một doanh nghiệp Xuất Ờ Nhập khẩu.
Với sự phát triển trên, công ty ngày càng tham gia vào nhiều lĩnh vực kinh doanh hơn và luôn nghiên cứu, ựầu tư khai thác các thị trường mới, loại hình kinh doanh như: dịch vụ giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu Ờ một hình thức vận tải mới ựang phát triển theo xu thế thương mại hóa toàn cầu hiện nay.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu phát triển của Công ty:
2.1.2.1. Chức năng:
Công ty CP Công Nghệ Mới B2T ựăng ký kinh doanh các ngành như kinh doanh bất ựộng sản, cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hóa, khai báo hải quan. Công ty cũng ựang chú tâm ựến việc nghiên cứu ựầu tư, kinh doanh thêm các ngành nghề khác nhằm nâng cao lợi nhuận, phát triển qui mô công ty.
2.1.2.2. Nhiệm vụ:
Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty theo pháp luật hiện hành và theo hướng dẫn của Bộ Thương Mại về thực hiện mục ựắch và nội dung kinh doanh của công ty. Nghiên cứu nhu cầu của khách hàng trong khu
vực và trên cả nước ựể tổ chức và kinh doanh có hiệu quả. Tuân thủ chắnh sách phát triển kinh tế, sựựiều tiết vĩ mô của đảng và Nhà Nước.
2.1.2.3. Mục tiêu:
Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T sẽ là công ty hoạt ựộng trên nhiều lĩnh vực và phạm vi hoạt ựộng không chỉ dừng lại các tỉnh phắa Nam mà sẽ mở rộng cung cấp dịch vụ trên toàn quốc.
Nâng cao chất lượng cung cấp và các dịch vụ nhằm tăng tắnh cạnh tranh với thị trường trong nước vốn có nhiều khốc liệt.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý Công ty:
2.1.3.1. Sơ ựồ tổ chức:
Sơựồ 2.1: Sơựồ tổ chức bộ máy quản lý.
(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán, Công ty CP Công Nghệ Mới B2T)
2.1.3.2. Chức năng:
Tổng Giám đốc:
Là người ựại diện theo pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm trước đại Hội đồng Cổđông và HđQT cũng như trước pháp luật. Tổng Giám đốc phụ trách chung mọi hoạt ựộng của công ty.
Phó Tổng Giám đốc:
Tổng Giám đốc
Phó Tổng Giám đốc
Phòng Kế Toán đội xe Phòng Xuất Nhập Khẩu
Tổ chức thực hiện việc Kinh doanh, ký kết hợp ựồng giao nhận với khách hàng. Hướng dẫn, ựiều hành tổng thể hoạt ựộng của các phòng ban trong công ty. Nghiên cứu, nắm bắt thông tin thị trường và nhu cầu của khách hàng nhằm ựề ra chiến lược phát triển phù hợp cho công ty.
Phòng kế toán:
Là bộ phận có chức năng giúp cho Tổng Giám đốc tổ chức quản lý hoạt ựộng tài chắnh của ựơn vị. Cung cấp ựầy ựủ kịp thời những số liệu, tài liệu cho việc ựiều hành hoạt ựộng kinh doanh của công ty. Xây dựng kế hoạch tài chắnh trong các hợp ựồng kinh doanh và dự tắnh chi phắ lợi nhuận rồi ựề ra những biện pháp sử dụng một cách có hiệu quả và hợp lý nhất. Tổ chức lập chứng từ, sổ sách xây dựng qui trình hạch toán trong công ty, ghi chép, phản ánh chắnh xác, trung thực và kịp thời ựầy ựủ tài sản, tiền vốn và chi phắ.
Phòng Xuất Nhập Khẩu:
Giúp việc trực tiếp cho Ban Giám đốc, liên hệ mật thiết với phòng ban khác trong việc phát triển công ty. Tiến hành thực hiện các hợp ựồng, giao dịch trực tiếp với khách hàng sau khi ký kết. Khai báo thông tin hải quan cho khách hàng khi giao nhận hàng hóa tại các cảng như Cát Lái, Tân CảngẦ
đội xe: Thực hiện hợp ựồng vận chuyển ựường bộ.
2.1.4. Qui mô hoạt ựộng của công ty:
2.1.4.1. Số lượng lao ựộng:
Công ty hiện có 25 nhân viên trong ựộ tuổi từ 22 ựến 35 ựầy nhiệt huyết, năng ựộng, luôn làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, chủ ựộng học hỏi những kiến thức mới nhằm phát triển công ty, mở rộng qui mô hoạt ựộng.
Ngoài ra công ty còn có 10 tài xế và phụ lái làm việc thường xuyên khi có hợp ựồng cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa, bốc dỡ containerẦ
2.1.4.2. Diện tắch kho bãi:
Diện tắch kho, bãi xe hiện nay của công ty khoản 500 m2, trong ựó diện tắch bãi xe là 300 m2 với sức chứa là 7 xe và 20 rơ - móoc, còn lại là kho và khu nhà ở. Bãi xe của công ty ựang ựặt tại phường Linh Trung, quận Thủđức.
2.1.4.3. Tổng tài sản năm 2010:
Tắnh ựến ngày 31/12/2010 tổng tài sản của công ty là 8.532.645.618 VNđ. Trong ựó: Tài sản ngắn hạn là: 3.925.016.984 VNđ chiếm 46%. Tài sản dài hạn là: 4.607.628.834 VNđ chiếm 54%.
2.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
2.2.1. Chức năng phòng kế toán tại công ty:
Hạch toán kinh tế về hoạt ựộng KD của công ty theo ựúng qui ựịnh của pháp luật. Tổ chức thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam theo qui ựịnh của BTC. Ghi chép, phản ánh chắnh xác, kịp thời, ựầy ựủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từựó thấy ựược sự tăng, giảm tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phắẦ