7. Kết cấu của ñề tài:
3.2.1.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ựể phán ánh DT bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ kế toán của công ty. Tài khoản này ựược kế toán mở chi tiết: TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 511 (Trắch phụ lục C), Sổ chi tiết tài khoản 511 (Trắch phụ lục D) và Sổ Nhật ký chung (Trắch phụ lục đ).
3.2.1.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 23/11/2010, thu hộ phắ nâng hạ 709.091 VNđ và phắ vận chuyển 6.800.000 VNđ của Công ty TNHH PERUBCO NITTO KAKO Ờ ựịa chỉ: Lô 1 -
đơn ựặt hàng từ khách hàng. Phòng xuất nhập khẩu. Tổng Giám đốc duyệt. Phòng xuất nhập khẩu. Phòng kế toán. Khách hàng.
đường Số 7 - KCN Tân đức - đức Hòa Hạ - đức Hòa - Long An chưa thanh toán, căn cứ phiếu khác số 015/PK11, số tiền thuế GTGT 10% là 750.909 VNđ. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0138148 sơri: PS/2010N.
Nợ TK 131 8.260.000 VNđ.
Có TK 5113 7.509.091 VNđ. Có TK 33311 750.909 VNđ.
Ngày 23/11/2010, căn cứ phiếu thu số 017/PT 11 Công ty thu tiền phắ vận chuyển của Công ty Cổ Phần Hậu Cần Vừa đúng Lúc Ờ ựịa chỉ B 310 Trần Tế Xương - P7 - Q. Phú Nhuận - TP. HCM là 19.000.000 VNđ, bao gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0138150 sơri: PS/2010N.
Nợ TK 1111 19.000.000 VNđ.
Có TK 5113 17.272.727 VNđ. Có TK 33311 1.727.273 VNđ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ: 6.372.362.454 VNđ sang TK 9111 ựể xác ựịnh kết quả kinh doanh.
Nợ TK 5113 6.372.362.454 VNđ.
Có TK 9111 6.372.362.454 VNđ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/11/2010 ựầu tiên ở trên, qui trình ghi sổ tại ựơn vị ựược tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào Phiếu khác số 015/PK11, Hóa ựơn GTGT số 0138148 sơri: PS/2010N và chứng từ có liên quan,Ầ kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết các Tài khoản 131, TK 5113 và TK 33311.
CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ MỚI B2T
152/22B đIỆN BIÊN PHỦ - P25 - Q.BT - TP.HCM.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 131: PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ
Ầ
PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 5113,
Ầ
Cộng PS trong kỳ 974.336.672 974.336.672
SDu CKy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 5113: DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 131 7.509.091 Ầ Cộng PS trong kỳ 6.372.362.454 6.372.362.454 SDu CKy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 33311: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đẦU RA Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 131 750.909 Ầ Cộng PS trong kỳ 3.240.892 3.240.892 SDu CKy
Sau ựó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO
Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Thu hộ phắ nâng hạ. - - Phải thu của KH. 131 8.260.000 - - DT cung cấp DV. 5113 7.509.091 - - Thuế GTGT ựầu ra. 33311 750.909 Ầ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 131: PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 5113, 33311 8.260.000 Ầ Cộng PS trong kỳ 974.336.672 974.336.672 SDu CKy
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 5113: DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 131 7.509.091 Ầ Cộng PS trong kỳ 6.372.362.454 6.372.362.454 SDu CKy
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 33311: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đẦU RA Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ PK 23/11/2010 015/PK11 Phắ vận chuyển Hđ 0138148 131 750.909 Ầ Cộng PS trong kỳ 3.240.892 3.240.892 SDu CKy
3.2.1.4. Sơ ựồ tài khoảntổng hợp:
đơn vị áp dụng kỳ kế toán theo năm và các số liệu ựược thể hiện trong năm 2010 như sau:
9111 5113 1111 6.372.362.454 VNđ 3.265.784.769 VNđ 1121 3.032.241.013 VNđ 131 74.336.672 VNđ
3.2.2. Kế toán doanh thu hoạt ựộng tài chắnh:
3.2.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp ựồng kinh tế, giấy báo có của ngân hàng hay Sổ phụ của ngân hàng (Trắch phụ lục E), phiếu thu và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi nhận ựược giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng, kế toán sẽựối chiếu với sổ sách tại công ty. Sau khi kiểm tra số liệu kế toán sẽ nhập vào phần mềm và tiến hành tắnh toán.
3.2.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 515 Ờ Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh ựể phản ánh doanh thu tiền lãi, lợi nhuận ựược chia và doanh thu hoạt ựộng tài chắnh khác. TK này ựược kế toán mở chi tiết TK 5154: Thu lãi tiền gửi.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 515 (Trắch phụ lục F), Sổ chi tiết tài khoản 515 (Trắch phụ lục G) và Sổ Nhật ký chung (Trắch phụ lục H).
3.2.2.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 23/10/2010, Công ty nhận lãi tiền gửi ngân hàng EXIMBANK là 117.361 VNđ căn cứ sổ phụ ngân hàng tháng 10/2010.
Nợ TK 1121EX 117.361 VNđ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt ựộng tài chắnh sang TK 9111 ựể xác ựịnh kết quả kinh doanh.
Nợ TK 5154 1.951.193 VNđ.
CóTK 9111 1.951.193 VNđ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/10/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại ựơn vịựược tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng tháng 10/2010 và các chứng từ có liên quan,Ầ kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết các tài khoản 1121(EX) và TK 5154 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT đỘNG TÀI CHÍNH Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ
Ầ
BC 23/10/2010 006/BC10 Thu lãi tiền gửi. 1121(EX) 117.361 Ầ
Cộng PS trong kỳ 1.951.193 1.951.193
SDu CKy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ BC 23/10/2010 006/BC10 Thu lãi tiền gửi. 5154 117.361 Ầ Cộng PS trong kỳ 552.242.013 552.242.013 SDu CKy
Sau ựó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO
BC 23/10/2010 006/BC10 Thu lãi tiền gửi.
- - Tiền Việt Nam 1121(EX) 117.361
- - Thu lãi tiền gửi. 5154 117.361
Ầ
Và kế tiếp kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ Cái các TK 1121 và TK 515 như sau:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT đỘNG TÀI CHÍNH Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ
Ầ
BC 23/10/2010 006/BC10 Thu lãi tiền gửi. 1121(EX) 117.361 Ầ
Cộng PS
trong kỳ 1.951.193 1.951.193
SDu CKy
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ BC 23/10/2010 006/BC10 Thu lãi tiền gửi. 5154 117.361 Ầ Cộng PS trong kỳ 552.242.013 552.242.013 SDu CKy 3.2.2.4. Sơ ựồ tài khoảntổng hợp:
đơn vị áp dụng kỳ kế toán theo năm và các số liệu ựược thể hiện trong năm 2010 như sau:
9111 5154 1121
3.2.3. Kế toán thu nhập khác:
3.2.3.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa ựơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có hay Sổ phụ của ngân hàng (Trắch phụ lục I) và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Giống như trình tự luân chuyển chứng từở kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
3.2.3.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 - Thu nhập khác dùng ựể phản ánh các khoản thu nhập phát sinh ngoài dự kiến hoặc có dự tắnh nhưng ắt khả năng thực hiện.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái 711 (Trắch phụ lục J), Sổ chi tiết tài khoản 711 (Trắch phụ lục K) và sổ Nhật ký chung (Trắch phụ lục L).
3.2.3.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 29/9/2010, Công ty nhận bồi thường xe tai nạn 57L Ờ 7021 qua ngân hàng EXIMBANK Ờ ựịa chỉ: 07 Lê Thị Hồng Gấm Ờ Q1 - TP. HCM là 17.050.000 VNđ căn cứ vào sổ phụ ngân hàng tháng 9/2010.
Nợ TK 1121EX 17.050.000 VNđ.
Có TK 711 17.050.000 VNđ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 9111 ựể xác ựịnh kết quả kinh doanh.
Nợ TK 711 17.050.000 VNđ.
Có TK 9111 17.050.000 VNđ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 29/9/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại ựơn vịựược tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng tháng 9/2010 và các chứng từ có liên quanẦ kế toán tiến hành ghi vào và Sổ Chiết các tài khoản 711 và TK 1121(EX) như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 711: THU NHẬP KHÁC Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ BC 29/9/2010 017/BC09 Nhận bồi thường xe tai nạn 1121(EX) 17.050.000 Ầ Cộng PS trong kỳ 17.050.000 17.050.000 SDu CKy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ SD ựầu kỳ Ầ BC 29/9/2010 017/BC09 Nhận bồi thường xe tai nạn 711 17.050.000 Ầ Cộng PS trong kỳ 552.242.013 552.242.013 SDu CKy
Sau ựó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO
Ầ BC 29/9/2010 017/BC09 Nhận bồi thường xe tai nạn. - - Tiền Việt Nam. 1121 EX 17 050 000 - - Thu nhập bất thường khác. 711 17 050 000 Ầ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 711: THU NHẬP KHÁC
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
Ầ Số dưựầu kỳ
Ầ
BC 29/9/2010 017/BC09 Bồi thường xetai nạn 57L - 7021. 1121EX 17.050.000
Ầ
Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 17.050.000 17.050.000
Số dư cuối kỳ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/01/2010 đẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO Ầ Số dưựầu kỳ Ầ BC 29/9/2010 017/BC09 Bồi thường xe tai nạn 57L - 7021. 711 17.050.000 Ầ Ầ Cộng phát sinh trong kỳ. 552.242.013 552.242.013 Số dư cuối kỳ 3.2.3.4: Sơ ựồ tài khoảntổng hợp:
đơn vị áp dụng kỳ kế toán theo năm và các số liệu ựược thể hiện trong năm 2010 như sau:
9111 711 1121
17.050.000 VNđ 17.050.000 VNđ
3.3. Kế toán chi phắ:
3.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán:
3.3.1.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa ựơn bán hàng hay Hóa ựơn thuế GTGT (Trắch phụ lục M) và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Sau khi ký hợp ựồng, khách hàng ựã chấp nhận thanh toán thì phòng xuất nhập khẩu sẽ chuyển hợp ựồng qua phòng kế toán. Phòng kế toán sẽ tiến hành xuất hóa ựơn, ựối chiếu và nhập dữ liệu vào phần mềm.
3.3.1.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 632 GVHB ựể phản ánh giá vốn hàng bán trong kỳ. Tài khoản này ựược kế toán mở chi tiết TK 6322: Giá vốn hàng bán của thành phẩm.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 632 (Trắch phụ lục N), Sổ chi tiết tài khoản 632 (Trắch phụ lục O) và Sổ Nhật ký chung (Trắch phụ lục P).
3.3.1.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 31/12/2010, Công ty thanh toán phắ nâng rỗng cho Công ty TNHH Một Thành Viên ICD Tân Cảng Ờ Sóng Thần Ờ ựịa chỉ: 743 Ấp Bình đáng, Bình Hòa, Thuận An, Bình Dương với tổng giá thanh toán là 260.000 ựã bao gồm thuế GTGT 10%. Căn cứ phiếu chi số 366/PC12. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 074697 sơri:
AB/2009T ngày 30/12/2010.
Nợ TK154 236.364 VNđ. Nợ TK 1331 23.636 VNđ.
Có TK 1111 260.000 VNđ.
Ngày 31/12/2020, căn cứ phiếu chi số 372/PC12 Công ty chi tiền mặt phắ hạ rỗng cho Công Ty Cổ Phần DV và đại Lý Tân Cảng Số Một Ờ ựịa chỉ 1295A Nguyễn Thị định Phường Cát Lái, Q 2, TP. HCM với tổng giá thanh toán là
165.000 VNđ gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0081775 sơri:
AA/2009-T ngày 31/12/2010.
Nợ TK 154 150.000 VNđ. Nợ TK 1331 15.000 VNđ.
Có TK 1111 165.000 VNđ.
Ngày 31/12/2010, Công ty căn cứ phiếu khác số 379/PK12 chưa thanh toán cho DNTN TM Ờ DV Hoàng Nguyên về dầu DO Ờ ựịa chỉ 27 Trường Sơn, Linh Xuân, Thủ đức với tổng số tiền là 175.665.000 VNđựã bao gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0199898 sơri: RV/2010N ngày 31/12/2010.
Nợ TK 154 160.238.636 VNđ. Nợ TK 1331 15.426.364 VNđ.
Có TK 331 175.665.000 VNđ.
Ngày 31/12/2010, Công ty căn cứ phiếu khác số 389/PK12 chưa thanh toán cho CTY TNHH TM Ờ XD - Giao nhận Ờ Vận Tải Ờ XNK Trầm Anh về phắ dịch vụ khai báo Hải Quan Ờ ựịa chỉ 6/2H Quang Trung, P8, Q. Gò Vấp với tổng số tiền là 99.000.000 VNđ ựã bao gồm thuế GTGT 10%. đắnh kèm hóa ựơn GTGT số 0069802 sơri: QV/2010N ngày 9/12/2010.
Nợ TK 154 90.000.000 VNđ. Nợ TK 1331 9.000.000 VNđ.