- Chứng từ: chứng từ kết chuyển như: + Phiếu kế toán
2.4.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lãi hoặc lỗ của một kỳ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Theo VAS 17, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNGN của năm hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: là thuế TNDN sẽ phải nộp, thu trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chiu thuế TNDN trong năm hiện hành. Chi phí thuế thu nhập hỗn lại được tính bằng tài sản thuế thu nhập hỗn lại bù trừ với cơng nợ thuế thu nhập hỗn lại phải trả.
2.4.6.1. Tài khoản sử dụng:
TK 821(1) “ chi phí thuế TNDN hiện hành”
Cơng dụng: TK này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hiện hành phát
sinh trong năm của doanh nghiệp. TK 821 (2) “ chi phí thuế TNDN hỗn lại:
Cơng dụng: tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hỗn lại phát
sinh trong năm của doanh nghiệp.
2.4.6.2Trình tự hạch tốn:
Vào ngày 31, kế tốn xác định được tổng doanh thu trong tháng 12 với số tiền 488.412.160 , kế tốn kết chuyển doanh thu thuần,kế tốn định khoản: Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 : 488.412.160 Cĩ TK 911 : 488.412.160
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 62 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG 488.412.160 , kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính ,kế tốn định khoản:
Kết chuyển doanh thu hoat động tài chính:
Nợ TK 515 : 58.018 Cĩ TK 911 : 58.018
Vào ngày 31, kế tốn xác định chi phí trong tháng 12 với số tiền 455.684.271, kế tốn kết chuyển chi phí, kế tốn định khoản:
Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911 : 455.684.271 Cĩ TK 642 : 455.684.271
Xác định lợi nhuận trước thuế hiện hành tháng 12 năm 2010: Nợ TK 911 : 32.785.907 Cĩ TK 421 : 32.785.907 (lãi) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tháng 12 năm 2010 :
32.785.907 x 25% = 8.196.477 đồng
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong tháng 12 năm 2010 là :
8.196.477 đồng Kế tốn định khoản :
Nợ TK 821 (1) : 8.196.477 Cĩ TK 333(4) : 8.196.477
Cuối kỳ,kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 8.196.477 Cĩ TK 821(1) : 8.196.477
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 63 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG Trình tự ghi sổ : - Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp sẽ lập phiếu kế tốn để hạch tốn số thuế TNDN phải nộp vào TK 8211 2.5 Kế tốn xác định kết quả 2.5.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”