- Chứng từ: chứng từ kết chuyển như: + Phiếu kế toán
2.4.4Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh chung cho tồn bộ doanh nghiệp, như: chi phí lương và các khoản trích theo lương vào chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, cơng cụ sử dụng cho văn phịng, thuế mơn bài, chi phí dịch vụ mua ngồi sử dụng cho văn phịng, chi phí tiếp khách,…
2.4.4.1. Chứng từ sử dụng.
- Hĩa đơn GTGT.
- Bảng kê thanh tốn lương . - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Phiếu chi.
- Các chứng từ khác cĩ liên quan
2.4.4.2. TK sử dụng:
TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 55 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.
TK 6423: Chi Phí đồ dùng văn phịng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
- Cơng dụng: TK này dùng để phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp.
Sổ kế tốn:
Sổ cái chi tiết tài khoản 6421 Sổ cái chi tiết tài khoản 6422 Sổ cái chi tiết tài khoản 6423 Sổ cái chi tiết tài khoản 6424 Sổ cái chi tiết tài khoản 6425 Sổ cái chi tiết tài khoản 6427
Sổ cái chi tiết tài khoản 6428
2.4.4.3. Trình tự hạch tốn:
Kế tốn sử dụng chưng từ gốc :
Một số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu.
Trong tháng 12 tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
Các khoản thực tế phát sinh được ghi nhận tồn bộ vào chi phí thời kỳ này
1) Vào ngày 18 tháng 12 năm 2010 Cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt là 128.484 đồng cho cơng ty Viễn Thơng TPHCM về việc trả tiền điện thoại với giá chưa thuế GTGT là 116.804 đồng, thuế GTGT 10% là 11.680 đồng. Hố đơn GTGT số 082144 seri AY/2009T(Phụ lục số 17) , phiếu chi số 41/12 ngày 18 tháng 12 năm 2010 (Phụ lục số 18).
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 642(7) : 116.804 Nợ TK 133(1) : 11.680 Cĩ TK 111 : 128.484
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 56 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG cho Cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ vận tải Hà Thanh Long với giá theo HĐ là 18.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.800.000 đồng. Hĩa đơn GTGT số 0001941 seri AA/2010T ngày 25/12/2010 ( Phụ lục số 19), phiếu chi số 55/12 ngày 25 tháng 12 năm 2010 (Phụ lục số 20).
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 642(7) : 18.000.000 Nợ TK 133(1) : 1.800.000 Cĩ TK 111 : 19.800.000
3) Vào ngày 25/12/2010 Cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt 2.940.000 cho DNTN Minh Châu MST : 3400174260 về việc trả tiền cho 200lít xăng dầu với giá chưa thuế GTGT là 2.581.818 đồng, thuế GTGT 10% là 258.182 đồng. Phí xăng dầu: 200lít x 500 đồng = 100.000 đồng. Hĩa đơn GTGT số 0116056 seri QH/2010N ngày 25 tháng 12 năm 2010 ( Phụ lục số 21), phiếu chi số 56/12 ngày 25 tháng 12 năm 2010 (Phụ lục số 22). Kế tốn định khoản: Nợ TK 642(2) : 2.581.818 Nợ TK 133(1) : 258.182 Cĩ 111 : 2.840.000 Nợ TK 642(2) : 100.000 Cĩ TK 111 : 100.000
4)Vào ngày 27 tháng 12 năm 2010 Cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt 885.342 đồng cho Tổng cơng ty Điện Lực TPHCM chi trả tiền điện với giá chưa thuế là 804.856 đồng, thuế GTGT 10% là 80.486 đồng .Hĩa đơn GTGT số 0938511 seri AU/2010T (Phụ lục số 25) kèm theo phiếu chi số 62/12 (Phụ lục số 26)
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 642(8) : 804.856 Nợ TK 133(1) : 80.486 Cĩ TK 111 : 885.342
5)Vào ngày 27/12/2010 Cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt 5.540.000 đồng cho cơng ty Cổ phần vật tư xăng dầu (COMECO) MST : 0300450673 về việc trả tiền cho 240
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 57 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG lít xăng dầu với giá chưa thuế GTGT là 4.844.945 đồng, thuế GTGT 10% là 484.495 đồng. Phí xăng dầu : 210.560 đồng. Hĩa đơn GTGT số 067656 seri AA/2010T ngày 27 tháng 12 năm 2010 ( Phụ lục số 23), phiếu chi số 65/12 (Phụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lục số 24) ngày 27 tháng 12 năm 2010. Kế tốn định khoản: Nợ TK 642(2) : 4.844.945 Nợ TK 133(1) : 484.495 Cĩ 111 : 5.329.440 Nợ TK 642(2) : 210.560 Cĩ TK 111 : 210.560
6)Ngày 31/12/2010, căn cứ vào phiếu hạch tốn của ngân hàng Vietcombank. Phí quản lý tài khoản là 10.000 đồng chưa thuế GTGT. Thuế GTGT 10%. Tổng thanh tốn là 11.000 đồng. Đính kèm sổ hạch toan chi tiết số 123 (Phụ lục số 27). của Ngân hàng Vietcombank tháng 31/12/2010. Kế tốn định khoản: Nợ TK 642(5) : 10.000 Nợ TK 133(1) : 1.000 Cĩ TK 112 : 11.000 7)Vào ngày 31/12/2010 HTX Xếp Dỡ Dịch Vụ Vận Tải Sĩng Thần bốc xếp hàng cho Cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ vận tải Hà Thanh Long với giá theo HĐ là 7.954.545 đồng, thuế GTGT 10% là 795.455 đồng. Hĩa đơn GTGT số 0032203 seri 37AA/11P ngày 31/12/2010 ( Phụ lục số 28), phiếu chi số 72/12 ngày 31 tháng 12 năm 2010 (Phụ lục số 29).
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 642(8) : 7.954.545 Nợ TK 133(1) : 795.455 Cĩ TK 111 : 8.750.000
Tiền lương phải trả cho nhân viên QLDN tháng 12/2010 (phụ lục số 30 sổ chi tiết
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 58 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG Nợ TK 642(1) : 40.600.000
Cĩ TK 334(1) : 40.600.000
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động QLDN (phu lục số 31 sổ
chi tiết 6421).
Nợ TK 642(4) : 9.429.819 Cĩ TK 214(1) : 9.429.819
Tổng số phát sinh chi phí trong tháng 12 năm 2010 là 455.684.271 đồng. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 : 455.684.271 Cĩ TK 642 : 455.684.271
Trình tự ghi sổ:
Khi nhận được các chứng từ chuyển đến bộ phận kế tốn, kế tốn viên sẽ căn cứ vào các chứng từđĩ nhập số liệu vào máy tính. Cuối tháng, kế tốn tổng hợp sẽ căn cứ vào các định khoản trên hạch tốn vào sổ cái tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”(Phụ lục số 32) Sổ cái Tk 642
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 59 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG
Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ số : 3 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Cĩ
PC41 18/12/10 Chi trả cước điện thoại 6427 111 116.804 PC41 18/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 82144 133 111 11.680 PC55 25/12/10 Chi trả cước vận chuyển 6427 111 18.000.000 PC55 25/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 1941 133 111 18.000.000 PC56 25/12/10 Chi mua dầu DO 6422 111 2.681.818 PC56 25/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 116056 133 111 258.182 PC62 27/12/10 Chi trả tiền điện 6428 111 804.856 PC62 27/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 938511 133 111 80.486 PC65 27/12/10 Chi mua dầu DO 6422 111 5.055.505 PC65 27/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 67656 133 111 484.495 CTNH 31/12/10 Phí ngân hàng 6425 112 10.000 CTNH 31/12/10 Thuế GTGT 133 112 1.000 PC72 31/12/10 Chi trả bốc xếp hàng 6428 111 7.954.545 PC72 31/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 32203 133 111 795.455 PC77 31/12/10 Chi trả lương NV tháng 12 6421 3341 40.600.000 CPKH 31/12/10 Chi phí khâu hao TSCĐ 6424 2141 9.429.819
… ………. K/C 31/12/10 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911 642 455.684.271
CỘNG 698.140.809
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Giám đốc
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 60 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 cái ổ S TÀI KHOẢN : 642
TÊN TÀI KHOẢN : Doanh thu bán hàng Tháng : 12/2010
Số dưđầu kỳ :
Số phát sinh trong kỳ : 585.256.164 585.256.164 Số dư cuối kỳ:
Chứng từ
Diễn giải TK Đ.Ư Số Tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Cĩ
PC41 18/12/10 Chi trả cước điện thoại 642 116.804 PC55 25/12/10 Chi trả cước vận chuyển 642 18.000.000 PC56 25/12/10 Chi mua dầu DO 642 2.681.818 PC62 27/12/10 Chi trả tiền điện 642 804.856 PC65 27/12/10 Chi mua dầu DO 642 5.055.505 CTNH 31/12/10 Phí ngân hàng 642 10.000 PC72 31/12/10 Chi trả bốc xếp hàng 642 7.954.545 PC77 31/12/10 Chi trả lương NV tháng 12 642 40.600.000 CPKH 31/12/10 Chi phí khâu hao TSCĐ 642 9.429.819 … ………. K/C 31/12/10 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911 455.684.271 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) 2.4.5 Kế tốn chi phí khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí khác trong hoạt động của doanh nghiệp là các chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của các doanh nghiệp, như: chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cốđịnh, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hĩa, tài sả cố định đưa đi gĩp vốn liên doanh, tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, tiền bị phạt do vi phạm hành chính, ……
GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 61 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG
TK sử dụng: TK 811 “ Chi phí khác”
Chi phí khác phát sinh tại cơng ty chi phí do nộp chậm tiền thuế, chênh lệch thanh tốn.trong tháng 12 khơng phát sinh
Cơng dụng : tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh nằm ngồi nội dung phản ánh của TK 641, 642,635
Tại đơn vị chưa phát sinh trường hợp này.