- Xem xét các loại HTK vào thời điểm cuối năm về tuổi thọ, về các đặc điểm
4.3.1.Phương hướng hoàn thiện việc đánh giá hệ thống KSNB.
Đánh giá hệ thống KSNB là công việc quan trọng trong bước lập kế hoạch kiểm toán, việc đánh giá hệ thống KSNB giúp kiểm toán viên hạn chế được rủi ro kiểm soát, tiết kiệm được chi phí kiểm toán nhất là đối với chu trình có tính trọng yếu và phức tạp như HTK.
Do đặc điểm khách hàng của công ty TNHH kiểm toán Quốc gia Việt Nam chủ yếu là các công ty nhỏ và vừa nên hệ thống KSNB thường là yếu kém nên các KTV thường đánh giá hệ thống KSNB chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của bản thân là chính, bằng việc kiểm toán viên đặt ra các câu hỏi cho các nhân viên cũng như
Ban giám đốc công ty khách hàng. Trên cơ sở các câu trả lời nhận được, kiểm toán viên sẽ nhận được sự hiểu biết về hệ thống KSNB của công ty. Tuy nhiên, không phải trong bất cứ lĩnh vực gì KTV cũng có kinh nghiệm và có thể không nêu lên được câu hỏi mang tính đặc thù cho khách hàng đó. Việc đánh giá dựa vào kinh nghiệm của KTV có thể đưa ra những kết luận thiếu chính xác về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Trong bước này kiểm toán viên nên sử dụng lưu đồ hay bảng câu hỏi theo từng dấu hiệu của kiểm soát nội bộ để nhận thấy sự có mặt hay thiếu vắng một hoạt động kiểm soát nào đó. Hệ thống câu hỏi bên cạnh những câu hỏi đóng (tức là câu hỏi đưa ra hai cách trả lời “Có” hoặc “Không”) cần phải mở rộng sử dụng thêm những câu hỏi mở, cho phép kiểm toán viên linh động hơn trong quá trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống này.(Bảng hệ thống câu hỏi để đánh giá hệ
thống KSNB – Phụ lục 04)
Ngoài ra, Công ty mới chỉ có một hệ thống câu hỏi để kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ áp dụng chung cho tất cả các khách hàng. Tuy nhiên, mỗi loại hình doanh nghiệp, mỗi ngành nghề kinh doanh của khách hàng lại quy định những đặc điểm khác nhau đối với khoản mục hàng tồn kho. Do đó, Công ty cần xây dựng thêm các câu hỏi đặc trưng cho từng loại ngành nghề để việc kiểm tra hệ thống KSNB của khách hàng được hiệu quả hơn.