- Xem xét các loại HTK vào thời điểm cuối năm về tuổi thọ, về các đặc điểm
3.1.1.1. Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp
Trong quá trình thực tập tại MEKONG-NAG, để có được thông tin đầy đủ nhất phục vụ cho nghiên cứu, em đã sử dụng một số phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp như: quan sát, phỏng vấn.
a) Phương pháp quan sát: Em đã quan sát quy trình kiểm toán của Công ty, phương thức làm việc phối kết hợp giữa các bộ phận kiểm toán. Với kiểm toán HTK thì liên quan đến kiểm toán giá vốn, thanh toán người bán trong chu trình kiểm toán mua hàng và thanh toán, thanh toán người mua trong chu trình kiểm toán bán hàng và thu tiền. Quan sát từ bước lập kế hoạch, thực hiện đến khi kết thúc quy trình kiểm toán. Em đã thấy được các hoạt động của KTV như gửi đề xuất kiểm toán đến các DN khách hàng; nhận được thư mời kiểm toán; việc phối hợp với bên khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán; việc thực hiện kiểm toán toàn bộ BCTC nói chung và chu trình HTK nói riêng tại công ty khách hàng, từ việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, đến các thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết.... kết thúc kiểm toán, đưa ra kết luận cho chu trình HTK, trao đổi lại với BGĐ, kế toán trưởng và nhân viên kế toán của đơn vị khách hàng, sau cùng là công tác hoàn thiện hồ sơ kiểm toán phát hành BCKiT và thư quản lý. Việc quan sát như vậy cho em một cái nhìn thực tế hơn về quy trình kiểm toán nói chung và kiểm toán chu trình tiền lương và nhân sự nói riêng.
b) Phương pháp phỏng vấn: Quá trình phỏng vấn theo các bước sau: định hình hệ thống câu hỏi đặt ra, đây là bước mang ý nghĩa quyết định; xác định đối tượng phỏng vấn (Tổng giám đốc của MEKONG-NAG – ông Phan Huy Thắng, kiểm toán cao cấp – bà Nguyễn Lan Hương); tiến hành phỏng vấn và ghi chép lại những nội dung quan trọng để sau này tiến hành phân tích và tổng hợp thông tin.
Câu hỏi sử dụng bao gồm cả câu hỏi đóng và câu hỏi mở nhằm thu thập thông tin một cách hiệu quả phục vụ cho quá trình viết luận văn tốt nghiệp.
- Phỏng vấn Tổng giám đốc của MEKONG-NAG – ông Phan Huy Thắng: về quy trình kiểm toán BCTC chung cũng như quy trình kiểm toán HTK tại MEKONG-NAG, tổ chức một nhóm kiểm toán, vai trò của GĐ và KTV chính trong cuộc kiểm toán, việc cập nhật kiến thức cho KTV và trợ lý kiểm toán, về khung pháp lý liên quan đến kiểm toán chu trình này, với chu trình HTK thì cơ sở dẫn liệu nào là quan trọng nhất, những vấn đề khó khăn thường gặp phải khi kiểm toán chu trình này, đánh giá của ông về quy trình kiểm toán HTK trong hoạt động kiểm toán BCTC của MEKONG-NAG...( Phụ lục 1: Phiếu phỏng vấn số 1)
- Phỏng vấn bà Nguyễn Lan Hương – kiểm toán viên cao cấp, người có nhiều kinh nghiệm trong kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán chu trình HTK nói riêng: câu hỏi xoay quanh các bước và kỹ thuật thực hiện trong kiểm toán chu trình HTK như việc tìm hiểu và đánh giá HTKSNB khách hàng, đánh giá về trọng yếu và RRKT, thủ tục phân tích, kỹ thuật chọn mẫu, các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư, việc ghi chép và lưu giữ Wps, hồ sơ kiểm toán... (Phụ lục 2:
Phiếu phỏng vấn số 2)