- Xem xét các loại HTK vào thời điểm cuối năm về tuổi thọ, về các đặc điểm
3.2.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán HTK trong hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán Quốc gia Việt Nam.
động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán Quốc gia Việt Nam.
- Nhân tố vĩ mô
+) Chính sách kinh tế - pháp luật của Nhà nước: Bất kể một thành phần kinh
tế nào cũng đều chịu sự giám sát của pháp luật và chịu sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước. Các hoạt động của công ty trước hết phải tuân thủ chính sách, pháp luật của Nhà nước. Hoạt động kiểm toán cũng không phải là ngoại lệ.
+) Chế độ, chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế: Hoạt động
kiểm toán vừa phải tuân thủ theo pháp luật của Nhà nước vừa phải tuân thủ theo chế độ , chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Việt Nam và chịu sự ảnh hưởng của chuẩn mực Kiểm toán quốc tế. Nếu hệ thống chế độ, chuẩn mực đầy đủ và đồng bộ, phù hợp với chuẩn mực quốc tế thì sẽ giúp các công ty kiểm toán dễ dàng vận dụng, tiết kiệm được thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao chất lượng của dịch vụ kiểm toán. Ngược lại, nếu hệ thống chế độ, chuẩn mực mà thiếu và không đồng bộ sẽ gây khó khăn cho các cuộc kiểm toán.
+) Môi trường của các công ty khách hàng: Môi trường của các công ty
khách hàng ảnh hưởng nhiều đến một cuộc kiểm toán.
Trước tiên là môi trường kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng: Hệ thống
kiểm soát nội bộ của một công ty được coi như lớp lưới đầu tiên giúp sàng lọc những bất hợp lý và sai sót trong hoạt động của công ty. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được tổ chức một cách chuyên nghiệp, hoạt động khách quan sẽ làm giảm bớt rất nhiều những bất hợp lý, những sai sót trong hoạt động của công ty. Do đó giúp giảm bớt các thủ tục kiểm toán, giảm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán nói chung và quy trình kiểm toán Hàng tồn kho nói riêng.
Thứ hai là tổ chức công tác kế toán của công ty: tổ chức công tác kế toán hợp
lý sẽ giúp công việc kế toán hiệu quả hơn, trung thực hơn. Do đó giúp giảm thiểu rủi ro tiềm tàng cho cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên có thể giảm bớt một số thủ tục kiểm toán giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán.
Thứ ba là thái độ hợp tác của Ban giám đốc cũng như của các bộ phận liên quan: nếu nhận được sự hợp tác nhiệt tình từ phía Ban giám đốc và của các bộ phận
liên quan thì cuộc kiểm toán có thể diễn ra một cách nhanh chóng và hiệu quả. Ngược lại, nếu thiếu sự hợp tác của họ sẽ gây khó khăn trong việc tiến hành các thủ tục kiểm toán, lãng phí thời gian và công sức.
- Nhân tố vi mô
+) Nguồn nhân lực: Nguồn nhân lực là vấn đề vô cùng quan trọng đối với mỗi
chất lượng của cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên phải là những người có trình độ chuyên môn, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo cho ý kiến về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính là đáng tin cậy. Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên là những người trực tiếp tham gia vào quá trình kiểm toán. Do đó, để nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán.
Tại công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia Việt Nam: Toàn công ty có 30 nhân viên, trong đó trình độ trên đại học là 4 người, còn lại đều trình độ đại học và có 6 người đã có chứng chỉ hành nghề kiểm toán viên quốc gia CPA do Hội Kiểm Toán Viên hành nghề Việt Nam cấp. Hàng năm công ty đều có các đợt đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên.
+) Thời gian và chi phí dành cho cuộc kiểm toán: Một cuộc kiểm toán nói
chung và quy trình kiểm toán Hàng tồn kho nói riêng muốn đạt được chất lượng nhất định cần phải có khoảng thời gian và chi phí phù hợp. Nếu thời gian và chi phí dành cho cuộc kiểm toán quá ít sẽ không đủ điều kiện để thực hiện hết các nghiệp vụ cần thiết. Ngược lại, nếu thời gian và chi phí quá nhiều sẽ gây lãng phí. Bởi vậy, việc cân nhắc thời gian và chi phí hợp lý sẽ làm tăng chất lượng của cuộc kiểm toán.
+) Sự chỉ đạo của Ban giám đốc: Một cuộc kiểm toán diễn ra độc lập dưới sự
dẫn dắt của kiểm toán viên chính nhưng mọi diễn biến và những phát sinh quan trọng trong cuộc kiểm toán đều phải được thông báo cho Ban giám đốc công ty kiểm toán và được thảo luận, chỉ đạo từ Ban giám đốc. Giám đốc chính là người kiểm tra, ký duyệt Báo cáo kiểm toán.