6. Kết cấu của chuyên đề
2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV THỊNH KHÁNH
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
2.1.1.1. Thông tin chung về công ty
+ Tên công ty : Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh + Địa chỉ trụ sở : Hậu Lộc - Thanh Hóa
+ Ngƣời đại diện : Đàm Duy Bình Chức vụ : Giám đốc công ty
+ Tài khoản số : 3500211350073 tại Phòng giao dịch Môi Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hóa
+ Mã số thuế : 2801933280 Vốn điều lệ : 4.500.000.000 Quyết định thành lập
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh đƣợc thành lập theo giấy phép kinh doanh số : 2602000572 ngày 30 tháng 9 năm 2006 do sở kế hoạch và đầu tƣ tỉnh Thanh Hóa cấp.
2.1.1.2. Đặc điểm về hoạt động kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh
Thi công xây dựng: Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp nhà ở, các công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị và khu công nghiệp, công trình cấp thoát nƣớc và vệ sinh môi trƣờng.
Thi công xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, thủy điện, sân bay, bến cảng, thi công xây dựng đƣờng dây và trạm biến áp đến 35 KV.
San lấp mặt bằng, xử lý nền móng công trình, xây dựng khác (đê, đập, hồ chứa nƣớc), trang trí nội thất.
Kinh doanh vật liệu xây dựng, khai thác đá, cát, sỏi, vôi; sản xuất gạch nung, gạch lát, sản xuất bê tông thƣơng phẩm, cấu kết bê tông, phụ tùng, phụ kiện kim loại cho xây dựng; mua bán và cho thuê máy móc, vật tƣ, thiết bị phục vụ ngành xây dựng, gia công chế tạo các sản phẩm cơ khí, cốp pha định hình, giàn giáo; xuất nhập khẩu các sản phẩm hàng hóa công ty kinh doanh.
Dịch vụ sửa chữa, lắp đặt máy móc, thiết bị các sản phẩm cơ khí và kết cấu định hình khác
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức của công ty
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Một Thành Viên Thịnh Khánh
b. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Ban giám đốc
Giám đốc: Có nhiệm vụ chỉ huy và điểu hành quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Giám đốc có quyền quyết định phƣơng án tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy công ty để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Giám đốc phải chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật, cơ quan cấp trên, và trƣớc ngƣời lao động.
Các phó giám đốc: Chỉ đạo trực tiếp thi công công trình, giúp giám đốc hoàn thành tốt nhiệm vụ và chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc công ty về công việc đƣợc giao. Phòng tổ chức hành chính: Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ tham GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC P.Tổ Chức Hành Chính P. Đầu Tƣ Dự án P. Kinh Tế - Kỹ Thuật Phòng Tài Vụ Đội XD số 1 Đội XD số 2 Đội XD số 3 Đội XD số 4 Đội C XD số số 5
mƣu, giúp việc cho giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lƣơng. Tiếp nhận các công văn, lƣu trữ các văn bản của nhà nƣớc, hồ sơ lý lịch của công nhân. Sắp xếp lịch làm việc cho giám đốc, chuẩn bị cho các cuộc họp, theo dõi các phong trào, phát động thi đua của công ty.
Phòng dự án đầu tƣ: Phòng có nhiệm vụ tham mƣu giúp cho giám đốc về mặt đầu tƣ dự án, xem xét mặt khả thi của dự án chuẩn bị đầu tƣ, lập kế hoạch đầu tƣ.
Phòng kinh tế kỹ thuật: Phòng có nhiệm vụ tham mƣu cho giám đốc về mặt kỹ thuật, thiết kế nhận hồ sơ thiết kế, lập dự án thi công, tổ chức thi công. Thay mặt giám đốc nghiệm thu và lập hồ sơ hoàn công, bàn giao và đƣa vào sử dụng công trình hoàn thành. Thu thập các thông tin cần thiết, dự báo khả năng và nhu cầu thị trƣờng để giúp giám đốc xây dựng phƣơng án phát triển. Lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạn để có thể hoàn thành các chỉ tiêu đƣợc giao.
Phòng tài vụ: Phòng tài vụ có chức năng tham mƣu giúp cho giám đốc về công tác hạch toán kế toán, quản lý và sử dụng các loại vốn, quỹ đồng thời giúp cho giám đốc thực hiện kiểm tra, kiểm soát bằng tiền mọi hoạt động nghiệp vụ, phối hợp với các phòng chức năng xây dựng, đôn đốc kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất, kế hoạch tài chính, phân bổ các khoản tiền lƣơng, thƣởng. Về mảng tài chính, phòng tài vụ phải quản lý toàn bộ vốn bằng tiền và bằng hiện vật của công ty. Các nhân viên kế toán sẽ tập hợp số liệu ghi sổ, tính toán chi phí, xây dựng các báo cáo tài chính lỗ lãi.
2.1.2.2. Tổ chức kế toán tại công ty và các đội xây dựng
2.1.2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán Công ty TNHH Một Thành Viên Thịnh Khánh gồm có 1 kế toán trƣởng và 4 kế toán viên.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty
Kế toán trưởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc và cơ quan cấp trên về mọi mặt hoạt động quản lý tài chính, thực hiện các chế độ tài chính của Nhà nƣớc để chỉ đạo, tổ chức. kiểm tra toàn bộ hệ thổng kế toán của công ty.
Kế toán tổng hợp và giá thành
Làm kế toán tổng hợp, lập bảng cân đối kế toán, lập báo cảo tài chính tháng, quý, năm theo quy định của nhà nƣớc giúp cấp trên và các cấp có liên quan.
Làm thủ tục cấp thoát vốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hàng tháng thu nhận, tổng hợp các chứng từ tài liệu có liên quan để ghi chép, phản ảnh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Làm thống kê tổng hợp, lập các báo cáo thống kê theo quy định, gửi các báo cáo định kỳ cho các cơ quan nhà nƣớc và các bộ phân có liên quan trong công ty.
Đồng thời kiêm kế toán tập hợp chi phí sản xuất vá tính giá thành sản phẩm: Tập hợp chi phí sản xuất, xác định đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tƣợng giá thành của từng công trình. Phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Lập các báo cáo chi tiết về các khoản chi phí thực tế có so sánh với kỳ trƣớc.
Kế toán trƣởng Bộ phận kế toán thanh toán với CNV, kế toán quỹ Bộ phận kế toán vật tƣ, thiết bị, và TSCĐ, thủ quỹ Bộ phận kế toán tổng hợp, giá thành Bộ phận kế toán ngân hàng và công nợ Giám đốc
Kế toán vật tư, thiết bị và TSCĐ, kiêm thủ quỹ
Quản lý theo dõi hạch toán các kho: vật tƣ, thiết bị, công cụ lao động, có nhiệm vụ phản ánh số lƣợng, chất lƣợng giá trị vật tƣ, hàng hóa, công cụ lao động có trong kho. Tính toán, phân bổ chi phí nguyên vật liệu, đánh giá lại nguyên vật liệu, công cụ lao động, phát hiện vật tƣ thừa thiếu, ứ đọng và kém phẩm chất.
Làm kế toán TSCĐ có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm về số lƣợng, chất lƣợng, tình hình sử dụng các loại tài sản thiết bị máy móc đó sử dụng cho các công trình, phản ánh giá trị còn lại và tính khấu hao TSCĐ.
Làm thủ quỹ của công ty có trách nhiệm bảo quản giữ gìn tiền mặt, không để hƣ hỏng, mất mát xảy ra. Chịu trách nhiệm thu chi tiền, vào sổ quỹ hàng ngày và thƣờng xuyên đối chiếu với kế toán quỹ. Lập bảng kiểm kê quỹ vào cuối tháng. Tạo điều kiện cho kế toán quỹ trong việc sắp xếp và bảo quản chứng từ quỹ.
Kế toán ngân hàng và công nợ
Theo dõi sát sao tình hình công nợ phải thu về các hợp đồng xây dựng đã hoàn thành, bàn giao.
Theo dõi tình hình thanh toán các khoản công nợ phải trả cho nhà cung cấp vật tƣ, hàng hóa cho công ty.
Quản lý và hạch toán tiền gửi ngân hàng, có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm các khoản tiền gửi, các khoản vay ngắn hạn, dài hạn. Lập kế hoạch và hợp đồng vay vốn với ngân hàng.
Tập hợp số liệu kê khai thuế và quyết toán thuế với cục thuế Hà Nội và cục thuế các tỉnh mới có đơn vị của chi nhánh thi công.
Kế toán thanh toán với CNVC và kế toán quỹ
Hạch toán tiền lƣơng, tiền thƣởng, các khoản khấu trừ vào lƣơng và các khoản thu nhập khác.
Theo dõi phần trích nộp và chi trả BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN làm quyết toán, thanh toán chi BHXH theo quy định.
Theo dõi ghi chép, tính toán và quyết toán vốn lãi cho các khoản tiền gửi tiết kiệm để xây dựng công ty từ thu nhập của cán bộ công nhân viên chức
b. Tổ chức đội xây dựng
Sơ đồ 2.3: Tổ chức đội xây dựng trong công ty
Đội trưởng đội xây dựng: Với mỗi công trình trúng thầu công ty sẽ giao khoán cho một đội. Trong đó đứng đầu đội là một đội trƣởng.
Đội trƣởng của đội là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc Ban giám đốc công ty về tính hình và tiến độ thi công công trình.
Đội trƣởng phải đảm bảo đƣợc chất lƣợng và thời gian hoàn thành của công trình.
Đội trƣởng là ngƣời đƣa ra quyết định mua nguyên vật liệu hay thuê nhân công, máy xúc… dựa trên tiến độ thi công công trình.
Kỹ sư giám sát công trình: Cùng với đội trƣởng đội xây dựng giám sát tiến độ thi công công trình, đảm bảo đúng thiết kế theo quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng và đảm bảo chất lƣợng công trình.
- Là tham mƣu cho đội trƣởng đội xây dựng về tình hình sử dụng nguyên vật liệu, nhân công…
Kỹ sƣ giám sát công trình Đội trƣởng đội XD Tổ trƣởng tổ 1 Tổ trƣởng tổ 2 … Tổ trƣởng tổ 3 Công nhân trong tổ Công nhân trong tổ Công nhân trong tổ Công nhân trong tổ
- Cuối tháng hoặc định kỳ tập hợp chứng từ liên quan tới các chi phí thi công công trình lên phòng kế toán công ty.
Tổ trưởng: Là ngƣời trực tiếp ký hợp đồng lao động, hợp đồng giao khoán công việc với đội trƣởng đội xây dựng.
Giám sát nhân công trong đội.
Hàng ngày theo dõi tình hình làm việc của công nhân trong đội và chấm công vào bảng chấm công hàng tháng.
Chịu trách nhiệm về tiến độ thi công của tổ trƣớc đội trƣởng đội xây dựng, phải đảm bảo hoàn thành đúng công việc của tổ đã ký với đội trƣởng đội xây dựng.
Công nhân trong tổ: Là ngƣời trực tiếp xây dựng công trình theo hợp đồng giao khoán khối lƣợng công việc. Công nhân trực tiếp xây dựng có thể là công nhân trong công ty hoặc công nhân thuê ngoài.
2.1.2.2.2.Tổ chức hình thức kế toán :
Hình thức kế toán Công ty đang sử dụng để ghi chép , hệ thống hóa và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ trình tự ghi sổ đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau :
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MTV THỊNH KHÁNH
Ghi chú :
Ghi cuối ngày
Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Hàng ngày : Tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc. Căn cứ vào chứng
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ shi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết
từ gốc để ghi vào sổ quỹ và các sổ chi tiết nếu có liên quan.
Định kỳ : Trên cơ sở các chứng từ gốc đã đƣợc phân loại , kế toán độc lập “ chứng từ ghi sổ “.Căn cứ chứng từ ghi sổ để đăng ký một dòng trong sổ đăng ký chứng từ ghi vào sổ cái.
Cuối kỳ :
+Lập bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép của hạch toán tổng hợp.
+Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết.
+Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với số quỹ bảng tổng hợp chi tiết
2.1.2.2.3. Chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại công ty
* Chế độ kế toán:
Công ty TNHH Một Thành Viên Thịnh Khánh thực hiện chế độ kế toán công ty theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trƣởng bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006 và các thông tƣ hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung theo chế độ kế toán của Bộ tài chính.
* Kỳ kế toán:
Kỳ kế toán của đơn vị là theo quý (3 tháng), tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý.
Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ là mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm quý IV).
Niên độ kế toán áp dụng theo từng năm trùng với năm dƣơng lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
* Đơn vị kế toán sử dụng:
Công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo bằng đồng Việt Nam (VNĐ). Việc quy đổi các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ sang đồng Việt Năm đƣợc thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “Ảnh hƣởng của sự thay đổi tỷ giá”.
* Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
tính theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.
Đơn vị theo dõi và hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
* Phƣơng pháp tính thuế GTGT:
Công ty tính thuế theo phƣơng pháp khấu trừ. Để đƣợc khấu trừ thuế về sau thì yêu cầu công ty khi mua nguyên vật liệu phải có hóa đơn GTGT.
Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào. * Hình thức sổ kế toán:
Tổ chức hệ thống sổ kế toán là nội dung quan trọng trong tổ chức công tác kế toán ở công ty. Tổ chức hệ thống sổ kế toán phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của công ty có tác dụng quan trọng trong quá trình xử lý thông tin để tạo ra những thông tin hữu ích cho nhiều đối tƣợng sử dụng khác nhau.
Hình thức kế toán áp dụng trong công ty là hình thức Chừng từ ghi sổ. Với hình thức Chừng từ ghi sổ các sổ sách kế toán sử dụng tại công ty đều là những sổ sách theo biểu mẫu quy định trong hình thức Chừng từ ghi sổ
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THỊNH THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THỊNH KHÁNH
2.2.1. Đặc điểm phần mềm kế toán sử dụng tại công ty cổ phân Dƣơng Anh
Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán do công ty tự thiết kế.
Giao diện phần mềm kế toán được sử dụng.
Các nội dung chủ yếu khi sử dụng phần mềm kế toán:
Giống nhƣ các phần mềm kế toán chuyên nghiệp khác, khi sử dụng phần mềm kế toán này ngƣời sử dụng cần thực hiện các công việc sau:
2.2.1.1. Tổ chức mã hóa các đối tượng cần quản lý.
Đăng ký danh mục và tính chất.
Phần mềm kế toán phân chia hệ thống tài khoản thành các nhóm có tính chất khác nhau, bao gồm:
+ TK có tính chất chi phí + TK có tính chất vật tƣ + TK phản ánh TSCĐ + TK có tính chất ngoại tệ + TK không theo dõi chi tiết.
Thao tác khai báo danh mục tài khoản và tính chất:
Từ giao diện chính: chọn Hệ thống/ Khai báo/ Danh mục TK và tính chất. Cập nhật các danh mục tham chiếu.
Danh mục tham chiếu là tên đƣợc đặt cho những đối tƣợng chi tiết theo những quy tắc nào đó mà chƣơng trình sử dụng tên này để đƣa ra các kết quả theo yêu cầu liên quan đến các đối tƣợng. Đối tƣợng chi tiết bao gồm các loại vật tƣ, hàng hóa, sản phẩm, TSCĐ, công trình, nhà cung cấp, khách hàng, yếu tố chi phí.
Một danh mục tham chiếu gồm có 3 yếu tố cơ bản:
1. Mã: Đƣợc viết bằng chữ cái hoặc số liên tục, không có dấu, mang tính chất